Решение от 19 сентября 2012 года №А52-3487/2012

 
    Арбитражный суд Псковской области
 
180000, г. Псков, ул. Некрасова, 23
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
    г. Псков
 
Дело № А52-3487/2012
 
    19 сентября 2012 года.
 
    Резолютивная часть решения оглашена 13 сентября 2012года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 19 сентября 2012года.
 
    Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Самойловой Т.Ю. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Зотовой О.В., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «СТАРЫЕ КВАРТАЛЫ»
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области
 
    о признании частично недействительным решения от 28.06.2012 №13-07/242
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: Васильева Т.И. – представитель по доверенности от 13.07.2012 б/н, паспорт; Рассадина О.В. – представитель по доверенности от 23.08.2012  №60АА 0203551, паспорт;
 
    от ответчика: Мелехова М.В. – ведущий специалист-эксперт юридического отдела по доверенности от 03.04.2012 №89, служебное удостоверение.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «СТАРЫЕ КВАРТАЛЫ» обратилось с заявлением о признании частично недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области от 28.06.2012 №13-07/242.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области требование заявителя не признала, по основаниям, указанным в отзыве на заявление, дополнении к отзыву от 12.09.2012.
 
    Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, суд
 
установил:
 
    Межрайонной инспекцией ФНС России №1 по Псковской области проведена выездная налоговая проверка деятельности общества с ограниченной ответственностью «СТАРЫЕ КВАРТАЛЫ» (далее - Общество) по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц. Проверка проведена за период с 19.05.2011 года по 22.05.2012 года.
 
    В результате проверки выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, выразившиеся в неполном перечислении в бюджет налоговым агентом удержанных сумм налога на доходы физических лиц с выплаченной заработной платы, а также в несвоевременном перечислении удержанных сумм налога на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) в бюджет за период с 16.06.2011 по 28.06.2012.
 
    По факту выявленных нарушений составлен акт выездной налоговой проверки от 01.06.2012 №13-16/068 (л.д. 12-16).
 
    По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Псковской области (далее - налоговый орган) Волковой Т.В. 28.06.2012 вынесено решение №13-07/242 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.23-30).
 
    В соответствии с решением Общество на основании статьи 123 с применением подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 386 720 руб., начислены пени по указанному налогу в размере 80 245 руб. 04 коп.
 
    Общество с принятым решением не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой.
 
    Управлением ФНС РФ по Псковской области по апелляционной жалобе Общества принято решение от 30.07.2012 №25-08/1828 дсп (л.д.37-40), которым решение налогового органа изменено в части уменьшения суммы штрафа за совершение налогового правонарушения до 300 000 руб.
 
    Общество, считая размер ответственности в виде штрафа в размере 300 000 руб. не соответствующим тяжести налогового нарушения, обратилось в суд о признании решения Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Псковской области недействительным в части размера штрафной санкции, просит смягчить налоговую ответственность до 30 000 руб.
 
    Общество, не оспаривая факта и размера доначисленного НДФЛ, расчета штрафа, считает, что ответчиком и Управлением ФНС РФ по Псковской области не в полной мере учтены имеющиеся обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность, а также ссылается на наличие смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, которые не учитывались ответчиком при определении размера штрафа.
 
    Налоговый орган с доводами заявителя не согласен, считает, что все имеющиеся обстоятельства уже учтены при снижении размера штрафа налоговыми органами.
 
    Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части.
 
    В силу статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
 
    Исчисление сумм и уплата налога согласно статье 226 Налогового кодекса РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
 
    Пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
 
    На дату вынесения оспоренного решения размер своевременно удержанного, но не перечисленного в бюджет НДФЛ составила 820 219 руб.
 
    Заявитель не оспаривает факта несвоевременного перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц в указанной сумме.
 
    Статьей 123 НК РФ установлена ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
 
    Поскольку в данном случае факт несвоевременного перечисления налога подтвержден, у ответчика имелись основания для привлечения Общества к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса РФ.
 
    Размер штрафных санкций (с учетом изменения решением Управления ФНС РФ по Псковской области) составляет 300 000руб.
 
    Общество обратилось к суду о снижении размера установленного в решении и подлежащего взысканию в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса РФ штрафа.
 
    Заявитель указывает на наличие смягчающих ответственность обстоятельств, которые не учитывались налоговом органом при снижении размера штрафа.
 
    К таким обстоятельствам заявитель относит погашение на настоящее время недоимки по НДФЛ и пени в полном объеме, что подтвердил представленными в материалы дела платежными поручениями (л.д.54-71).
 
    Представитель ответчика в судебном заседании подтвердил отсутствие у Общества задолженности по налогам и сборам, в том числе по НДФЛ.
 
    Кроме того, заявитель просит оценить как обстоятельство, смягчающее налоговую ответственность, постоянное участие Общества в благотворительной деятельности.
 
    Заявитель ссылается на систематическую помощь Опочецкой социальной (коррекционной) школе-интернату для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей с ограниченными возможностями здоровья, которая выражается в проведении бесплатных мероприятий для воспитанников школы в бассейне отеля, в организации бесплатных обедов, посещений кинотеатра, вручении новогодних подарков.
 
    В подтверждение указанной деятельности в материалы дела представлены благодарственные письма указанной школы-интерната.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании возражал против уменьшения размера налоговой санкции.
 
    В силу подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ (в редакции от Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) к смягчающим ответственность обстоятельствам могут быть отнесены иные обстоятельства, признанные судом смягчающими, которые учитываются при наложении санкции за налоговые правонарушения.
 
    В силу пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей названного Кодекса.
 
    При этом независимо от того, учел ли налоговый орган положения статей 112 и 114 НК РФ при принятии оспариваемого в суде решения, у суда имеется право снизить размер штрафа на основании указанных статей, что совпадает с позицией ВАС РФ, изложенной в Определении от 12.03.2010 № ВАС-2408/10, в котором указано, что в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд определяет меру ответственности за конкретное налоговое правонарушение на основании объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые оценивает по своему внутреннему убеждению, и, руководствуясь статьями 112 и 114 НК РФ, принимает решение о снижении размера подлежащего взысканию с налогоплательщика штрафа.
 
    Суд считает возможным учесть вышеназванные обстоятельства, на которые ссылается заявитель, как смягчающие ответственность и снизить размер санкций, подлежащих взысканию по оспоренному решению до 100 000 руб.
 
    Следовательно, оспоренное решение в части взыскания штрафа по статье 123 Налогового кодекса РФ в размере 200 000руб. подлежит признанию недействительным.
 
    В остальной части требований заявителю следует отказать.
 
    В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в суд в размере 2000 руб. следует отнести на ответчика.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Признать недействительным, как противоречащее Налоговому Кодексу Российской Федерации, решение от 28.06.2012 №13-07/242 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «СТАРЫЕ КВАРТАЛЫ» в части начисления штрафа в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 200 000 руб.
 
    В остальной части требований отказать.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Псковской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «СТАРЫЕ КВАРТАЛЫ» расходы по государственной пошлине в размере 2000 руб.
 
    Выдать исполнительный лист.
 
    На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый Арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.
 
 
    Судья                                                                     Т.Ю.Самойлова