Дата принятия: 15 января 2014г.
Номер документа: А52-3293/2013
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 15 января 2014 года Дело N А52-3293/2013
Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Циттель С.Г., рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению открытого акционерного общества "Псковвтормет"
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области
о признании незаконным и отмене постановления от 15.10.2013 по делу об административном правонарушении N58-13/170,
открытое акционерное общество "Псковвтормет" (далее по тексту -ОАО "Псковвтормет", общество) обратилось с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Псковской области (далее по тексту - Управление) от 15.10.2013 по делу об административном правонарушении N58-13/170.
Управление требование не признало, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнении к нему.
Исследовав письменные материалы дела, суд
установил:
02.08.2012 ОАО "Псковвтормет", Российская Федерация, (покупатель) заключило внешнеэкономический контракт N12014221 с ОАО "Белорусский металлургический завод", Республика Беларусь, (поставщик) ориентировочно на общую сумму 324300 000 руб. Условия поставки товара DAF граница РФ-РБ. Согласно условиям контракта поставщик обязуется поставлять товар в письменно согласованном с покупателем (не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу поставки) объеме, равномерными партиями (в течение месяца). Оплата за товар осуществляется путем перевода денежных средств на расчетный счет поставщика, на основании торговых счетов-фактур поставщика, выставленных в валюте контракта в соответствии с реестрами покупателя, составленными по приемо-сдаточным актам, с отсрочкой платежа до 40 банковских дней, с даты приемки товара. Покупатель обязуется оформлять приемо-сдаточный акт формы 69 и высылать его электронную версию в адрес поставщика в течение 3 рабочих дней с даты оформления приемо-сдаточного акта с последующим представлением оригинала. С целью реализации договорных международных торговых отношений на основании указанного контракта обществом в уполномоченном банке ОАО "Московский кредитный банк" 10.08.2012 оформлен паспорт сделки N12080003/1978/0000/1/0.
Во исполнение указанного контракта обществом осуществлены поставки товара: по железнодорожным накладным NNАР 936619, АР936621 (отгрузка осуществлена 02.09.2012) соответственно на сумму 793572.32 руб. и на сумму 810638, 77 руб., о чем составлены приемо-сдаточные акты от 04.09.2012 N32384 и N32383; по железнодорожной накладной NАР 936620 (отгрузка осуществлена 04.09.2012) на сумму 796509, 89 руб., о чем составлен приемо-сдаточный акт от 06.09.2012 N32596.
Справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы по указанным поставкам были представлены обществом в уполномоченный банк (ОАО "Московский кредитный банк") по системе "Ваш банк в Вашем офисе" 20.09.2012 в установленный срок и порядке.
После приемки товара по качеству ОАО "Белорусский металлургический завод" засор лома в процентах по вышеуказанным поставкам уменьшил с 1% до 0%, что увеличило стоимость поставляемого товара. Покупателем в адрес ОАО "Псковвтормет" были направлены приемо-сдаточные акты по форме 69 от 04.09.2012 N32384 на сумму 801588, 20 руб. и N32383 на сумму 818833, 05 руб., от 06.09.2012 N32596 на сумму 804561, 45 руб. Приемо-сдаточные акты согласованы и подписаны обществом 26.10.2012, о чем имеется соответствующая запись на самих актах.
26.10.2012 ОАО "Псковвтормет" в уполномоченный банк были представлены корректирующие справки о подтверждающих документах по указанным поставкам: по факту поставки товара по железнодорожной накладной NАР 936620 с уточненной суммой 804561, 45 руб. в графах 2-4 справки указан подтверждающий документ - накладная от 04.09.2012 NАР 936620, в поле "Примечание" и в поле "Содержание" указан приемо-сдаточный акт от 06.09.2012 N32596; по факту поставки товара по железнодорожным накладным от 02.09.2012 NNАР 936619, АР 936621 с уточненными суммами 801588, 20 руб. и 818833, 05 руб. в графах 2-4 указаны подтверждающие документы - накладные от 02.09.2012 NNАР 936619, АР 936621, в поле "Примечание" и в поле "Содержание" указаны приемо-сдаточные акты от 04.09.2012 NN323384, 32383.
02.10.2013 уполномоченным должностным лицом налоговой инспекции, при надлежащем извещении общества и в присутствии представителя по доверенности от 01.10.2013 N202, составлен протокол об административном правонарушении N6027201310020050 по факту совершения обществом административного правонарушения, выразившегося в нарушении пункта 9.1. главы 9 и пункта 4 Приложения N5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N138-И), а именно: не соблюден установленный порядок представления справки о подтверждающих документах (в графах 2-4 в качестве подтверждающих документов необходимо было указать приемо-сдаточные акты датой подписания 26.10.2012, являющиеся наиболее поздними документами по срокам подписания, непосредственно являющиеся основанием для представления корректирующих справок, а не 02.09.2012, 04.09.2012, в поле "Примечание" и в поле "Содержание" должны были указать приемо-сдаточные акты от 04.09.2012 и соответственно от 06.09.2012), ответственность за которое предусмотрено частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении (далее - КоАП РФ).
04.10.2013 в соответствии с частью 1 статьи 28.8 КоАП РФ протокол об административном правонарушении и материалы административного дела направлены в Управление для принятия решения о привлечении общества к административной ответственности (письмо N13-09/47).
15.10.2013, при надлежащем извещении общества и в присутствии его представителей, на основании протокола об административном правонарушении, материалов дела об административном правонарушении Управлением, в порядке статьи 23.60 КоАП РФ принято постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении N58-13/170, которым ОАО "Псковвтормет" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000 руб.
Общество просит признать незаконным и отменить данное постановление, поскольку считает его незаконным и вынесенным с нарушением процессуальных норм. Считает, что: в нарушении части 2 статьи 28.2 КоАП РФ в протоколе об административном правонарушении отсутствует информация о событии административного правонарушения, вмененного обществу; сведения указанные в нем противоречат фактическим обстоятельствам - общество осуществляло вывоз товаров с территории Российской Федерации, а не ввоз, как указано в протоколе; приемо-сдаточные акты составляются покупателем в одностороннем порядке, дата 26.10.2012 не является датой согласования и подписания актов обществом, запись "Согласовано и подписано 26.10.2012" означает, что изменение процента засора и изменение стоимости поставленной партии товара согласованы и получены, запись имеется только на экземпляре общества и не является реквизитом для внесения в банковские документы; в пункте 9.1 Инструкции N138-И не идет речь о порядке оформления справки о подтверждающих документах; понятие "порядок представления справки о подтверждающих документах" не включает погрешность в оформлении документа; при составлении протокола речь шла только о нарушении срока предоставления справок о подтверждающих документах; нарушений порядка заполнения справок о подтверждающих документах банком не выявлено; общество выполнило свои обязанности по предоставлению корректирующих справок о подтверждающих документах в полном объеме и в установленный срок; теоретические рассуждения Управления о пренебрежительном отношении резидента к формальным требованиям публичного права не подтверждены фактическими обстоятельствами дела, за период с 2005 по 2013 год в рамках в данного контракта в банк представлено обществом в порядке 62170 подтверждающих документов, за последние 2 года общество не привлекалось к административной ответственности за однородные правонарушения. В обществе установлен надлежащий внутренний контроль за соблюдением валютного законодательства.
Управление просит в удовлетворении требования отказать, ссылаясь на то, что факт совершения административного правонарушения, ответственность, за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается материалами дела; вина юридического лица доказана при производстве по делу об административном правонарушении; обжалуемое постановление принято в соответствии с нормами материального и процессуального права. Из материалов дела усматривается, что ОАО "Псковвтормет" совершено одно самостоятельное правонарушение - несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, которое квалифицируется по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем, и был составлен протокол об административном правонарушении и вынесено постановление о назначении административного наказания от 15.10.2013 N58-13/170. Протокол об административном правонарушении составлен с учетом требований статьи 28.2 КоАП РФ, в нем описано событие административного правонарушения, а именно указано: в нарушение пункта 9.1 главы 9 и пункта 4 Приложения 5 Инструкции N138-И обществом не соблюден установленный порядок представления справки о подтверждающих документах. В постановлении указано о соблюдении обществом сроков представления справок о подтверждающих документах, как первоначально представленной, так и корректирующей. Диспозиция части 6 статьи 15.25 КоАП РФ включает, в том числе состав административного правонарушения - несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Главой 9 Инструкции N138-И определено, что под порядком представления справки понимается не только "что, когда и куда представлять", но и то, что представляемая справка должна быть оформлена в соответствии с установленными требованиями. Дату 26.10.2012 следует считать не только датой согласования, но и датой подписания (датой оформления подтверждающего документа) применяемой для целей валютного контроля. Считает, что в рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям выражается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. Совершенные обществом правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка. Объективных причин, препятствующих своевременному исполнению обязанности, а также обстоятельств, находящихся вне контроля руководителя и сотрудников организации, обществом при производстве по делу не представлено. Согласно учетным данным Управления общество привлекалось к административной ответственности за нарушение валютного законодательства: в 2005 - 1 раз, в 2007 - 4 раза, в 2009 году-1 раз, в 2010 - 2 раза (последний штраф оплачен 01.11.2010).
Суд считает, что требование заявителя подлежит удовлетворению исходя из следующего.
Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ). В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.
Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.
Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией N138-И.
В частности, порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, предусмотрен главой 9 названной Инструкции.
Пунктом 1.5 Инструкции N138-И определено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления, которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.
В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции N138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с Приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору), перечень которых также определен в названном пункте Инструкции.
В соответствии с пунктом 9.3 Инструкции N138-И, датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания или дата вступления их в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата их составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации или вывозе с территории Российской едерации, указанная в подтверждающих документах.
Согласно пункту 9.7 Инструкции при изменении сведений, содержащихся в принятой банком паспорта сделки справке о подтверждающих документах (за исключением сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после указанной в пункте 9.3 настоящей инструкции даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения (корректирующую справку о подтверждающих документах), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.
В соответствии с пунктом 4 приложения 5 Инструкции N138-И в графе 3 указывается дата в зависимости от вида подтверждающего документа.
Если информация, подлежащая отражению в строке (графы 2-8) справки о подтверждающих документах, содержится в нескольких подтверждающих документах, то её заполнение осуществляется на основании всех таких документов. В этом случае в графах 2-4 справки о подтверждающих документах указывается информация о подтверждающем документе с наиболее поздней по сроку датой оформления, информация о номере (при его наличии) и дате других документов, на основании которых заполнены графы 5-8 строки справки о подтверждающих документах, указывается в поле "Примечание" и в поле "Содержание".
В соответствии с пунктом 12 Приложения N5 Инструкции N138-И в поле "Примечание" в справке о подтверждающих документах указываются дополнительные сведения о подтверждающих документах, при этом: - в поле "N строки указывается номер строки справки о подтверждающих документах, указанной в графе 1. К которой приводится дополнительная информация; - в поле "Содержание" указываются дополнительные сведения о подтверждающем документе, информация из которого была использована при заполнении соответствующей строки справки о подтверждающих документах.
Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ в редакции, действовавшей в период совершения административного правонарушения, предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.
Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается, что общество в графах 2 - 4 корректирующих справок о подтверждающих документах, представленных в уполномоченный банк 26.10.2012, указало: накладные от 04.09.2012 NАР 936620, от 02.09.2012 NNАР 936619, АР 936621, в поле "Примечание" и в поле "Содержание" - приемо-сдаточный акт от 06.09.2012 N32596, приемо-сдаточные акты от 04.09.2012 NN323384, 32383.
Вместе с тем, подтверждающие документы - приемо-сдаточные акты, имеющие даты - 02.09.2012, 04.09.2012, 06.09.2012 и оформленные покупателем, имеют более позднюю дату-26.10.2012. В соответствии с требованиями пункта 9.3 Инструкции N138-И, пункта 4 Приложения N5 общество обязано было указать в графах 2-4 приемо-сдаточные акты с датой согласования и подписания 26.10.2012, являющегося документом наиболее поздним по сроку подписания. В поле "Примечание" в поле "Содержание" указать железнодорожные накладные NАР 936619, 936621 от 02.09.2012, NАР 936620 от 04.09.2012.
Однако, общество не исполнило надлежащим образом данную обязанность, установленную Инструкцией N138-И.
Таким образом, административным органом доказан факт заполнения обществом справки о подтверждающих документах, представленных в уполномоченный банк 26.10.2012 не в соответствии с Приложением 5 к Инструкции N138-И, то есть обществом нарушен порядок представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Управлением сделал правильный вывод о наличии в действиях общества события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Отсутствие вины юридического лица характеризуется объективной невозможностью соблюдения установленных правил либо необходимостью принятия мер, не зависящих от юридического лица.
Судом не установлено обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих исполнению обязанности по представлению справки о подтверждающих документах, заполненной в установленном порядке. Вывод управления при рассмотрении административного дела о наличии вины заявителя в совершении административного правонарушения является правомерным.
С учетом изложенного вина общества в совершении вменяемого ему в вину административного правонарушения является установленной, в действиях ОАО "Псковвтормет" имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, не пропущен. Процедура привлечения к административной ответственности Управлением соблюдена.
Суд не принимает ссылку общества на нарушение налоговой инспекцией требований части 2 статьи 28.2 КоАП РФ. Протокол об административном правонарушении от 02.10.2013 содержит сведения о событии административного правонарушения (страница 2 протокола), выразившееся в нарушении порядка представления справки о подтверждающих документах.
Довод заявителя о том, что "при составлении протокола речь шла о нарушении срока представления" опровергается материалами дела.
Также суд не принимает ссылку заявителя на то, что запись на актах "Согласовано и подписано 26.10.2012" означает изменение процента засора и изменение стоимости поставленной партии, поскольку необоснованный. Из буквального прочтения спорной записи следует согласование и подписание именно документа приемо-сдаточного акта. Ни одно из условий контракта, ни сама запись, не оговаривает согласование стоимости на таком документе.
Вместе с тем в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее - постановление Пленума ВАС РФ) разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
В данном случае, действия общества не повлекли существенную угрозу охраняемым общественным отношениям, поскольку как следует из материалов дела, порядок представления справок нарушен ни в результате пренебрежительного отношения общества к исполнению публичной обязанности, а в связи с неправильным толкованием положений Инструкции N138-И, заблуждением относительно "поздней даты" подтверждающего документа.
Названные заявителем обстоятельства совершения административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказаны относимыми доказательствами.
При таких обстоятельствах суд считает возможным применить статью 2.9 КоАП РФ, и освободить общество от административной ответственности, признав постановление Управления от 15.10.2013 N58-13/170 незаконным и подлежащим отмене.
Довод ответчика об отсутствии должного внутреннего контроля за соблюдением валютного законодательства в обществе, систематическое нарушение требований валютного законодательства суд не принимает, поскольку бездоказательственный. В силу статьи 4.6 КоАП РФ лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении административного наказания. Согласно данным Управление последнее постановление в отношении общества по статье 15.25 КоАП РФ вынесено 09.09.2010 N58-10/287 и исполнено 01.11.2010. Следовательно, общество не может считаться привлеченным к административной ответственности. Как указывает общество в заявлении им подано за период 2005-2013 годы в порядке 62 170 подтверждающих документов, при этом за последние 2 года к административной ответственности за нарушение валютного законодательства не привлекалось. В отзыве на заявление, в дополнении к отзыву ответчиком данное утверждение заявителя не оспорено, что на основании части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считаются признанными ответчиком.
Возбуждением дела об административном правонарушении, его рассмотрением и установлением вины лица, его совершившего, достигнуты предупредительные цели административного производства, установленные частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.
Вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривается в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Признать незаконным и отменить постановление по делу об административном правонарушении от 15.10.2013 N58-13/170 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области, принятое в городе Пскове по адресу: улица Конная, дом 10 и вынесенное в отношении открытого акционерного общества "Псковвтормет", находящегося по адресу: 180017, улица Советская, дом 118, основной государственный регистрационный номер 1026000955705.
решение вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.
Судья С.Г. Циттель
Электронный текст документа
подготовлен З и сверен по:
файл-рассылка
