Дата принятия: 03 июля 2017г.
Номер документа: А52-2374/2016
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 03 июля 2017 года Дело N А52-2374/2016
Резолютивная часть решения оглашена 29 июня 2017 года
Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Ледневой О.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Одринской О.Г., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Козлова Андрея Николаевича (место жительства: 182105, Псковская область, г.Великие Луки, ОГРН310602527700021)
к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по городу Великие Луки и Великолукскому району Псковской области (место нахождения: 182110, Псковская область, г. Великие Луки, ул.Комсомольская, д.27-А, ОГРН 1036000105613, ИНН 6025022649)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N2 по Псковской области (место нахождения: 182105, Псковская область, г.Велики е Луки, ул.Тимирязева, д.2, ОГРН 1046000111992, ИНН6025001423)
о признании незаконными действий по бесспорному взысканию со счета денежных средств в сумме 58 814руб.28коп. и об обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя,
при участии в судебном заседании:
от заявителя: Козлов Андрей Николаевич, предприниматель, паспорт;
от ответчика: Кравченко Л.Я., главный специалист - эксперт (юрисконсульт), доверенность от 24.10.2016 N10;
от соответчика: Хурват Н.А., начальник правового отдела УФНС России по Псковской области, доверенность от 27.06.2017 N2.2-23/1654;
установил:
Индивидуальный предприниматель Козлов Андрей Николаевич обратился с заявлением (с учетом дополнений от 22.08.2016, от 29.11.2016, от 19.06.2017, том 1, л.д.9-10, л.д.101-108; том 2, л.д.33-35) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по городу Великие Луки и Великолукскому району Псковской области о признании незаконными действий по бесспорному взысканию со счета предпринимателя денежных средств в сумме 58 814руб.28коп. и об обязании ответчика устранить допущенное нарушение прав и законных интересов путем возврата денежных средств в указанной сумме на его расчетный счет.
В судебном заседании (протокол судебного заседания от 29.06.2017) заявитель уточнил способ восстановления нарушенного права, просил обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по городу Великие Луки и Великолукскому району Псковской области в порядке, установленном статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ), принять решение о возврате излишне взысканных страховых взносов и пени и направить его на исполнение в налоговый орган.
Ответчик требование не признал, мотивируя тем, что при определении размера страховых взносов, подлежащих уплате предпринимателем, использовал данные о его доходе, полученные от налогового органа в порядке, предусмотренном частью 9 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В судебном заседании представитель ответчика дополнительно пояснил, что в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 03.07.2016 N250-ФЗ с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на пенсионное страхование, а также их возврата, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Полномочия по администрированию платежей на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты осуществляют налоговые органы. Кроме того, ответчик сослался на нарушение заявителем порядка возврата излишне взысканных страховых взносов и пени, предусмотренного статьей 27 Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в связи с отсутствием от плательщика соответствующего заявления.
определением от 12.02.2017 к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N2 по Псковской области.
В отзыве на заявление налоговый орган указал на обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации на основании статьи 20 Федерального закона Российской Федерации от 03.07.2016 N250-ФЗ осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, подтвердил обстоятельства, связанные с передачей полномочий по администрированию платежей на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 по платежам за отчетные (расчетные) периоды с указанной даты, просил прекратить производство по делу в отношении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N2 по Псковской области.
В судебном заседании (протокол судебного заседания от 29.06.2017) заявитель отказался от требования к налоговому органу, просил производство по делу в этой части прекратить.
Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель Козлов Андрей Николаевич осуществлял в 2014 году предпринимательскую деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и при этом состоял на учете в территориальном органе Пенсионного фонда в качестве плательщика страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
08.04.2015 индивидуальный предприниматель Козлов А.Н. представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N2 по Псковской области налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2014 год. Согласно представленной налоговой декларации в спорный период доход индивидуального предпринимателя Козлова А.Н без учета расходов составил 5 734 110руб.00коп.(том 1, л.д.23-25). Сумма произведенных расходов за налоговый период-5 444 697 руб. Налоговая база для исчисления налога составила 289 413 руб.
Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по городу Великие Луки и Великолукскому району Псковской области сведения о доходе предпринимателя за 2014 год получены 25.12.2015, что подтверждается письмом от 25.12.2015 N09-10/13029.
11.01.2016 в связи с выявлением недоимки по результатам проверки указанных сведений ответчиком составлена справка N070С02150017844 о занижении индивидуальным предпринимателем Козловым А.Н суммы подлежащих уплате за 2014 год страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на 54341руб.10коп.
19.01.2016 заказным письмом заявителю направлено требование от 19.01.2016 N070S0116000057S об уплате 58814руб.28коп., в т.ч 54341руб.10коп.- недоимка по страховым взносам за 2014 год, 4473руб.18коп.- пени, начисленные с 02.04.2015 по 19.01.2016 за несвоевременную уплату указанных страховых взносов, со сроком исполнения до 08.02.2016.
В связи с неисполнением требования в установленный срок в добровольном порядке ответчик принял решение от 15.03.2016 N070S02160001737 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за счет денежных средств, находящихся на счете плательщика в банке. решение направлено индивидуальному предпринимателю Козлову А.Н. 15.03.2016 заказным письмом.
По мере поступления денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя Козлова А.Н. произведено списание денежных средств в размере 58814руб.28коп., в том числе: по платежному ордеру от 16.03.2016 N4426 в сумме 342руб.60коп., по платежному ордеру от 21.03.2016 N4426 в сумме 5000руб., по платежному ордеру от 18.04.2016 N4426 в сумме 5000руб., по платежному ордеру от 16.04.2016 N4426 в сумме 5000руб., по платежному ордеру от 17.06.2016 N4426 в сумме 38500руб., по платежному ордеру от 20.06.2016 N4426 в сумме 516руб.50коп., по платежному ордеру от 20.06.2016 N4425 в сумме 333руб.50коп., по платежному ордеру от 28.06.2016 N4425 в сумме 4139руб.68коп.
Суд находит требование заявителя о признании незаконными действий Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по городу Великие Луки и Великолукскому району Псковской области по бесспорному взысканию со счета предпринимателя денежных средств в указанной сумме обоснованным и подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.
Согласно части 1 статьи 16 Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N212-ФЗ, действовавший в спорный период) расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 названного закона
Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона N212-ФЗ.
На основании положений подпункта 1.1 части 1 статьи 14 Закона N212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1, 0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз.
Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона N212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно статье 346.15 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ, то есть без учета понесенных налогоплательщиком расходов.
В статье 346.16 НК РФ указан перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН.
Материалами дела подтверждается, что страховые взносы за 2014 год в сумме 54341руб.10коп. (1% от суммы дохода свыше 300000руб) доначислены ответчиком с дохода предпринимателя в размере 5734110 руб. без учета произведенных им расходов, т.е. подлежащие уплате в данном случае страховые взносы поставлены исключительно в зависимость от размера дохода предпринимателя и не связаны с порядком определения налоговой базы по УСН.
Вместе с тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 18.04.2017 N304-КГ16-16937 по делу NА27-5253/2016, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.
В соответствии со статьей 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.
Статьей 346.16 НК РФ предусмотрен перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением УСН.
Принцип определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов, признан Верховным Судом Российской Федерации в его взаимосвязи с положениями пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N212-ФЗ аналогичным принципу определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), изложенному в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N27-П.
Указанным постановлением Конституционный Суд Российской Федерации установил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.
Исходя из изложенного определение размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, находящихся на УСН с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении расчетной базы не должны учитываться расходы предпринимателя, противоречат конституционно-правовому смыслу взаимосвязанных положений пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N212-ФЗ, определенному Конституционным Судом Российской Федерации.
Довод ответчика о несоблюдении заявителем досудебного порядка урегулирования спора по причине отсутствия предварительного обращения в территориальный орган Пенсионного фонда с заявлением о возврате излишне взысканных страховых взносов и пени в сумме 58814руб.28коп. судом не принимается.
Частью 5 статьи 27 Закона N212-ФЗ установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (часть 6 статьи 27 Закона N212-ФЗ).
Из вышеуказанных положений Закона N212-ФЗ следует, что плательщику страховых взносов в случае излишнего взыскания с него сумм страховых взносов и пени представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в территориальный орган Пенсионного фонда с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием.
Данный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 N 17413/09.
Кроме того, суд учитывает, что положения статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, на которые ссылается ответчик, на момент вынесения судом решения утратили силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, а положения статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, определяющие порядок возврата по заявлению страхователя сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, введены в действие с 01.01.2017, т.е. после обращения заявителя в суд.
Таким образом, взысканная со счета предпринимателя Козлова А.Н. денежная сумма в размере 58 814руб.28коп. является излишне взысканными страховыми взносами и пени за 2014 год и подлежит возврату заявителю.
В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1).
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4).
Из изложенного следует, что нарушенные права и законные интересы заявителя должны быть восстановлены путем обязания Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Великие Луки и Великолукскому району Псковской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю Козлову Андрею Николаевичу излишне взысканных страховых взносов и пени в сумме 58 814 руб. 28 коп. за 2014 год.
Производство по делу в отношении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N2 по Псковской области подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с отказом заявителя от требования в этой части.
В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в пользу заявителя следует взыскать судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Признать незаконными действия Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Великие Луки и Великолукскому району Псковской области по бесспорному взысканию со счета индивидуального предпринимателя Козлова Андрея Николаевича денежных средств в сумме 58 814 руб. 28 коп.
Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Великие Луки и Великолукскому району Псковской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю Козлову Андрею Николаевичу излишне взысканных страховых взносов и пени в сумме 58 814 руб. 28 коп. в срок до 29.07.2017.
Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по г.Великие Луки и Великолукскому району Псковской области в пользу индивидуального предпринимателя Козлова Андрея Николаевича расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300руб.
Выдать исполнительный лист.
Производство по делу в отношении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N2 по Псковской области прекратить.
На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.
Судья О.А.Леднева
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
