Дата принятия: 29 мая 2019г.
Номер документа: А51-6062/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
РЕШЕНИЕ
от 29 мая 2019 года Дело N А51-6062/2019
Резолютивная часть решения объявлена 27 мая 2019 года.
Полный текст решения изготовлен 29 мая 2019 года.
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Д.В.Борисова,
при ведении протокола секретарем судебного заседания О.Е.Ефимчук, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Приморскому краю (ИНН 2510005553, ОГРН 1042502002256, дата государственной регистрации: 27.12.2004, адрес: 692245, Приморский край, г.Спасск-Дальний, ул.Советская, д.39)
к Муниципальному бюджетному учреждению дополнительного образования "Детско-юношеская спортивная школа "Атлант" городского округа Спасск-Дальний (ИНН 2510006123, ОГРН 1022500820891, дата государственной регистрации: 02.12.2002, адрес: 692239, Приморский край, г.Спасск-Дальний, ул.Пионерская, д.1)
о взыскании задолженности в общей сумме 169917,91 руб.,
при участии в заседании:
от заявителя: представитель Моляренко Н.Г. доверенность N05-07-08/09991 от 30.11.2018, удостоверение;
от ответчика: не явились, извещены;
установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N3 по Приморскому краю (далее по тексту - "налоговый орган", "инспекция") обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования "Детско-юношеская спортивная школа "Атлант" городского округа Спасск-Дальний (далее - "налогоплательщик", "учреждение") задолженности по налогам, страховым взносами, пеням и штрафам в общей сумме 169917,91 руб., в том числе: штраф по ст.123 НК РФ в сумме 5024,13 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период до 01.01.2017г. в сумме 161 469,84 руб.; пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2018 по 28.02.2017 в сумме 3 423,94 руб.
Ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в связи с чем суд, руководствуясь частью 2 статьи 200 АПК РФ, проводит судебное заседание в отсутствие представителя учреждения по имеющимся материалам дела.
Представитель инспекции поддерживает заявленные требования в полном объеме, настаивает на их удовлетворении.
Инспекция по тексту заявления указывает на наличие непогашенной задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам у налогоплательщика в общей сумме 169917,91 руб.
Представитель учреждения письменный отзыв не представил, правовую позицию относительно предмета спора не высказал.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Решением N5986 от 07.03.2017 г. по камеральной налоговой проверке учреждение привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом по расчету за 9 мес. 2016 г. Исчисленный штраф уменьшен инспекцией с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в 16 раз и составил к уплате 8 559,73 руб., в решении учреждению предложено добровольно уплатить штраф. Решение получено законным представителем налогового агента 07.03.2017 г., что подтверждается подписью законного представителя в решении.
В связи с тем, что штраф по НДФЛ не был уплачен в добровольном порядке, в адрес ответчика, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, направлено требование на уплату штрафа от 25.04.2017 N 295327 со сроком его исполнения не позднее 19.05.2017. Требование направлено учреждению по каналам телекоммуникационной связи и получено адресатом 26.04.2017.
После получения требования задолженность по штрафу ответчик также не уплатил, в связи с чем в порядке статьи 46 НК РФ налоговым органом в отношении должника было принято решение N1093 от 25.05.2017 о взыскании штрафа в сумме 8 559,73 руб. за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогового агента.
В связи с отсутствием денежных средств на счетах учреждения Управлением Федерального казначейства по Приморскому краю Уведомлением от 11.09.2017 NУНЛ-17-5025 сообщило о неисполнении решения N1093.
Платежным поручением от 16.10.2018 N567819 учреждение частично уплатило имеющиеся у него штрафы в сумме 4 535,60 руб., в том числе, из указанной суммы частично уплачен штраф по решению по камеральной проверки N5986 в сумме 3 535,60 руб., а также по решению по камеральной проверки N5952 в сумме 1 000 руб., в связи с чем неуплаченным по решению N5986 остается штраф в сумме 5 024,13 руб., что подтверждается выпиской из КРСБ.
Кроме того, МБУДО "Детско-юношеская спортивная школа "Атлант" городского округа Спасск-Дальний в отношении своих наемных работников является плательщиком страховых взносов на основании пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.
В 4 квартале 2016 учреждение недобросовестного исполняло обязанности плательщика страховых взносов, в результате чего по указанным взносам, в результате чего по указанным взносам по состоянию на 01.01.2017 (по данным сальдо, переданного предыдущим администратором страховых взносов - ПФР) сложилась недоимка, за несвоевременную уплату страховых взносов учреждению начислены пени.
ПФР в налоговый орган в отношении ответчика передано сальдо страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством по состоянию на 01.01.2017 в сумме 184 753,93 руб., что подтверждается сведениями КРСБ.
02.02.2017 платежным поручением N174314 учреждение частично погасило задолженность по страховым взносам в сумме 23 284,09 руб., что уменьшило недоимку по страховым взносам до 161 469,84 руб.
В связи с отсутствием полной оплаты задолженности в добровольном порядке, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, учреждению направлено требование на их уплату от 12.04.2017 N 294971 со сроком его исполнения не позднее 04.05.2017.
Требование направлено учреждению по каналам телекоммуникационной связи и получено адресатом 13.04.2017.
После получения требования задолженность ответчик не уплатил, в связи с чем в порядке статьи 46 НК РФ налоговым органом в отношении должника было принято решение N1091 от 25.05.2017 о взыскании страховых взносов в сумме 161 469,84 руб. за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогового агента. В связи с отсутствием денежных средств на счетах учреждения Управлением Федерального казначейства по Приморскому краю Уведомлением от 23.10.2017 NУНЛ-17-6961 сообщило о неисполнении решения N1091.
Таким образом, по сроку уплаты на 01.01.2017 у учреждения остается не погашенной задолженность по страховым взносам в сумме 161 469,84 руб.
В связи с не уплатой страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ инспекцией были начислены ответчику пени в общей сумме 3 423,94 руб., из них за период с 01.01.2017 по 01.02.2017 на недоимку в сумме 184 753,93 руб. исчислены пени в сумме 1 970,71 руб., после частичной оплаты за период с 02.02.2017 по 28.02.2017 на сумму недоимки в размере 161 469,84 руб. исчислены пени в сумме 1 453,23 руб. Указанные в требовании N290655 от 09.03.2017 пени в сумме 3 423,94 руб. ответчику предлагалось уплатить в срок не позднее 30.03.2017. Требование направлено учреждению по каналам телекоммуникационной связи и получено адресатом 10.03.2017.
После получения требования задолженность ответчик не уплатил, в связи с чем в порядке статьи 46 НК РФ налоговым органом в отношении должника было принято решение N1051 от 26.04.2017 о взыскании пени по страховым взносам в сумме 3 423,94 руб. за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогового агента. В связи с отсутствием денежных средств на счетах учреждения Управлением Федерального казначейства по Приморскому краю Уведомлением от 11.09.2017 NУНЛ-17-5033 сообщило о неисполнении решения N1051.
В связи с изложенным, за период с 01.01.2017 по 28.02.2017 остается не погашенной задолженность по пене по страховым взносам в сумме 3 423,94 руб., что подтверждается выпиской из КРСБ.
Расчет пени к указанным требованиям за период просрочки уплаты взносов с 01.01.2017 по 28.02.2017 прилагается.
Согласно выписок из КРСБ до настоящего времени требования инспекции в полном объеме не исполнены, задолженность по страховым взносам и пени, штрафам не погашена.
Неисполнение учреждением в добровольном порядке обязанности, но уплате задолженности послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением, для взыскания страховых взносов в судебном порядке.
В связи с неисполнением указанных требований в установленный срок в полном объеме и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с указанным заявлением.
Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).
Частью 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ).
Согласно частям 1, 2 статьи 19 Закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Из вышеприведенных норм следует, что после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), учреждение является плательщиком обязательных страховых взносов.
В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 НК РФ).
Статьей 432 НК РФ предусмотрен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
В силу пункта 1 указанной статьи исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Порядок взыскания налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней, штрафов определен статьей 46 НК РФ.
Судом установлено и не опровергается ответчиком, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов за 4 квартал 2016 года не исполнило в полном объеме в установленный законом срок. И поскольку у учреждения имелась задолженность по страховым взносам, суд признает обоснованным начисление Инспекцией на суммы недоимки пени.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.
В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, которая уплачивается налогоплательщиком помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. При этом статьей 55 НК РФ определено, что налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.
Ответчик в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом и осуществляет обязанность по исчислению, удержанию с заработной платы работников и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
Согласно подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога (на доходы физических лиц) не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Судом установлено, что решением N 5986 от 07.03.2017 по камеральной налоговой проверке учреждение привлечено к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление в установленный НК РФ срок сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению налоговым агентом по расчету за 9 мес. 2016 года. Исчисленный штраф налогового агента уменьшен инспекцией с учетом смягчающих ответственность обстоятельств в 16 раз и составил к уплате 8 559,73 руб., в решении учреждению предложено добровольно уплатить штраф. В установленный в требовании срок налогоплательщиком штраф по НДФЛ не был уплачен в добровольном порядке.
Обращение инспекции за взысканием задолженности в заявленном размере (169917,91 руб.) в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению, поскольку они подтверждены материалами дела и не оспорены учреждением.
Суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на учреждение расходы по уплате государственной пошлины, применив при этом право уменьшения размера пошлины до 1000 рублей на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Взыскать с Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования "Детско-юношеская спортивная школа "Атлант" городского округа Спасск-Дальний, ИНН 2510006123, ОГРН 1022500820891, дата государственной регистрации: 02.12.2002, адрес: 692239, Приморский край, г.Спасск-Дальний, ул.Пионерская, д.1 в доход бюджета задолженность в общей сумме 169 917 (сто шестьдесят девять тысяч девятьсот семнадцать) рублей 91 коп., в том числе: штраф по ст.123 НК РФ в сумме 5024,13 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период до 01.01.2017г. в сумме 161 469,84 руб.; пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 3 423,94 руб.; в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1000 (одна тысяча) рублей.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.
Судья Д.В. Борисов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
