Дата принятия: 02 декабря 2019г.
Номер документа: А51-23046/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
РЕШЕНИЕ
от 2 декабря 2019 года Дело N А51-23046/2019
Резолютивная часть решения объявлена 28 ноября 2019 года.
Полный текст решения изготовлен 02 декабря 2019 года.
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Андросовой Е.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Жемчуговой О.В.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Приморскому краю (ИНН 2507011268, ОГРН 1042501503175, дата регистрации в качестве юридического лица 27.12.2004)
к краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения "Кировская центральная районная больница" (ИНН 2516002728, ОГРН 1022500675691, дата регистрации в качестве юридического лица 19.12.1994)
о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пеням в общей сумме 14 206 852,71 руб.,
при участии:
стороны - не явились, извещены;
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Приморскому краю (далее по тексту - "налоговый орган", "инспекция") обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кировская центральная районная больница" (далее - "налогоплательщик", "учреждение", КГБУЗ "Кировская центральная районная больница", КГБУЗ "Кировская ЦРБ") задолженности по налогу, страховым взносам и пеням в общей сумме 14 206 852,71 руб.
Стороны, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в связи с чем суд, руководствуясь частью 2 статьи 200 АПК РФ, проводит судебное заседание в отсутствие сторон по имеющимся материалам дела.
Инспекция в заявлении указывает на наличие непогашенной задолженности по налогу, страховым взносам и пеням у налогоплательщика в общей сумме 14 206 852,71 руб.
Представитель учреждения письменный отзыв не представил, правовую позицию относительно предмета спора не высказал.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ КГБУЗ "Кировская ЦРБ" 25.07.2019 представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2019, в котором исчислены страховые взносы в общей сумме 10 411 384,95 руб., в том числе:
- на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 599 305,81 руб., из них по срокам уплаты: 15.05.2019 - 2 323 823,09 руб., 17.06.2019 - 2 436 765,53 руб., 15.07.2019 -2 838 717,19 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в сумме 1 784 234,68 руб., из них по срокам уплаты: 15.05.2019 - 538 704,44 руб., 17.06.2019 - 569 781,49 руб., 15.07.2019 - 675 748,75 руб.;
- на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 969 974,41 руб., из них по срокам уплаты: 15.05.2019 - 301 107,76 руб., 17.06.2019 - 315 175,42 руб., 15.07.2019 - 353 691,23 руб.;
- по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов спец. оценки условий труда (пп.2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 N400-ФЗ) в сумме 29 969,55 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.05.2019 - 7 854,35 руб., 17.06.2019 - 9 295,87 руб., 15.07.2019 -12 819,33 руб.;
- по дополнительному тарифу на лиц, занятых на специальных видах работ (п.1 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 N400-ФЗ) в сумме 27 900,50 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.05.2019 - 6 813,51 руб., 17.06.2019 - 7 989,11 руб., 15.07.2019 -13 097,88 руб.
Согласно данным лицевого счета учреждением не проводилась оплата сумм исчисленных страховых взносов за 2 квартал 2019, в связи с чем, в нарушение ст. 45, п. 3 ст. 431 НК РФ за учреждением до настоящего времени сохраняется недоимка по страховым взносам в указанных суммах.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки, на основании ст. 75 НК РФ на суммы страховых взносов начислены пени в общей сумме 187 543,19 руб. за период с 16.05.2019 по 06.08.2019, в том числе:
- на обязательное пенсионное страхование в сумме 136 997,74 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в сумме 31 939,41 руб.;
- на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 17 664,88 руб.;
- по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп.2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 N400-ФЗ) в сумме 498,93 руб.;
- по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 N400-ФЗ) в сумме 442,23 руб.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ учреждением 26.07.2019 представлен налоговый расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 6 месяцев 2019, согласно которому с заработной платы работников исчислен и удержан налог, подлежащий перечислению в бюджет в общей сумме 4 093 783 руб., в том числе по срокам: 16.05.2019 - 1 349 378 руб. (недоимка - 802 219 руб.); 17.06.2019 - 1 331 978 руб.; 16.07.2019 -1 412 427 руб.
Согласно данным лицевого счета перечисление удержанного налога на доходы физических лиц произведено налоговым агентом с нарушением срока, предусмотренного п. 6 ст. 226 НК РФ, и до настоящего времени сохраняется недоимка в сумме 3 546 624 руб.
В связи с несвоевременным перечислением в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного за 6 месяцев 2019, учреждению на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 61 300,57 руб. за период с 16.05.2019 по 06.08.2019.
На основании статей 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа N 14595 от 07.08.2019 г. в общей сумме 31821476,42 руб. (в том числе задолженность по страховым взносам в общей сумме 10 411 384,95 руб., пени в сумме 187 543,19 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 546 624 руб., пени в сумме 61 300,57 руб.) с предложением уплатить задолженность по налогам, страховым взносам и пеням в срок до 20.08.2019 г., которое учреждением не было исполнено в установленный законом срок.
В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок в полном объеме и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с указанным заявлением.
Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).
Закон N 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ).
Таким образом, после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется налоговыми органами.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), частью 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N326-ФЗ), пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), подпунктом 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N255-ФЗ)
КГБУЗ "Кировская центральная районная больница" является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и плательщиком страховых взносов.
Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона N 326-ФЗ, обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Страхователь в силу пункта 2 статьи 14 Закона N167-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
Страхователь обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (подпункт 2 пункт 2 статьи 4.1 Федерального закона N 255-ФЗ).
Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 6 месяцев 2019 г. не исполнило в полном объеме в установленный законом срок.
Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 7 599 305,81 руб., на обязательное медицинское страхование - 1 784 234,68 руб., на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п.1 ч.1 ст.30 Закона N400-ФЗ) - 27900,50 руб. и по пп.2-18 ч.1 ст.30 Закона N400-ФЗ - 29959,55 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 969 974,41 руб., что подтверждено материалами дела, в связи с чем суд признает обоснованным требование взыскателя в указанной части.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Страхователь должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Поскольку у страхователя имеется недоимка по страховым взносам по лицевому счету по начислениям за 6 месяцев 2019 г., суд признает обоснованным начисление страхователю пени за период с 16.05.2019 по 06.08.2019 в сумме 136 997,74 руб. по взносам на обязательное пенсионное страхование, в сумме 31939,41 рублей по взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (п.1 ч.1 ст.30 Закона N400-ФЗ) - 442,23 руб. и по пп.2-18 ч.1 ст.30 Закона N400-ФЗ - 498,93 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 17 664,88 руб.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. При этом статьей 55 НК РФ определено, что налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.
КГБУЗ "Кировская ЦРБ" в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом и осуществляет обязанность по исчислению, удержанию с заработной платы работников и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ в срок, установленный статьей 226 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что налогоплательщик свою обязанность по уплате НДФЛ за 6 месяцев 2019 года своевременно не исполнил в полном объёме.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, которая уплачивается налогоплательщиком помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Судом установлено, что в нарушение пункта 6 статьи 226 НК РФ учреждением несвоевременно перечислены в бюджет в установленный срок суммы удержанного налога на доходы физических лиц за 6 месяцев 2019 года в связи с чем, в порядке статьи 75 НК РФ инспекцией правомерно начислены пени за период с 16.05.2019г. по 06.08.2019 в сумме 61 300,57 руб.
Данные обстоятельства подтверждаются требованием об уплате налогов, страховых взносов и пеней N14595 от 07.08.2019г.
В силу подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пеням в порядке, установленном Кодексом.
Обращение инспекции за взысканием задолженности в заявленном размере (14 206 852,71 руб.) в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению, поскольку они подтверждены материалами дела и не оспорены учреждением.
Суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на учреждение расходы по уплате государственной пошлины, применив при этом право уменьшения размера пошлины до 2 000 рублей на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Взыскать с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кировская центральная районная больница" в доход бюджета задолженность по налогу, страховым взносам и пеням в общей сумме 14 206 852 (четырнадцать миллионов двести шесть тысяч восемьсот пятьдесят два) руб. 71 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 3 546 624 (три миллиона пятьсот сорок шесть тысяч шестьсот двадцать четыре) руб., пени в сумме 61 300 (шестьдесят одна тысяча триста) руб. 57 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 599 305 (семь миллионов пятьсот девяносто девять тысяч триста пять) руб. 81 коп., пени в сумме 136 997 (сто тридцать шесть тысяч девятьсот девяносто семь) руб. 74 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 784 234 (один миллион семьсот восемьдесят четыре тысячи двести тридцать четыре) руб. 68 коп., пени в сумме 31 939 (тридцать одна тысяча девятьсот тридцать девять) руб. 41 коп.; страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 969 974 (девятьсот шестьдесят девять тысяч девятьсот семьдесят четыре) руб. 41 коп., пени в сумме 17 664 (семнадцать тысяч шестьсот шестьдесят четыре) руб. 88 коп.; страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 N400-ФЗ) в сумме 29 959 (двадцать девять тысяч девятьсот пятьдесят девять) руб. 55 коп., пени в сумме 498 (четыреста девяносто восемь) руб. 93 коп.; страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п. 1 ч. 1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 N400-ФЗ) в сумме 27 900 (двадцать семь тысяч девятьсот) руб. 50 коп., пени в сумме 442 (четыреста сорок два) руб. 23 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 (две тысячи) руб.
Выдать исполнительные листы после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.
Судья Андросова Е.И.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
