Дата принятия: 15 октября 2019г.
Номер документа: А51-21342/2018
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
РЕШЕНИЕ
от 15 октября 2019 года Дело N А51-21342/2018
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Е.М.Попова,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Е.С.Деруновой, рассмотрев в судебном заседании 10 октября 2019 года дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Горнорудная компания "Таёжное" (ИНН 2540177817 ОГРН 1112540010747, дата регистрации в качестве юридического лица 28.12.2011)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N5 по Приморскому краю (ИНН 2515002370, ОГРН 1042502451144, дата регистрации в качестве юридического лица 27.12.2004)
об оспаривании постановления от 17.09.2018 N22 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 8 205,58 руб.
при участии в заседании:
стороны - не явились, извещены,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью Горнорудная компания "Таёжное" (далее по тексту - общество, заявитель, ООО ГК "Таёжное") обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Приморскому краю (далее по тексту - налоговый орган, инспекция) об оспаривании постановления от 17.09.2018 N22 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 8 205,58 руб.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем на основании части 2 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие сторон на основании имеющихся в деле документов.
Как следует из заявления и дополнения к нему, общество, ссылаясь на отсутствие состава и вины во вменяемом ему административном правонарушении, указывает, что действующее законодательство не предусматривает обязанность работодателя открывать счета нерезидентам в уполномоченных банках для перечисления заработной платы нерезидентам и обязанность работников - иностранцев открывать счета в уполномоченных банках для зачисления заработной платы; не предусмотрена возможность работодателя понудить иностранного работника предоставить сведения о банковском счете после заключения трудового договора.
Ссылаясь на статьи 11, 131, 136, 142 ТК РФ, общество указывает, что на ООО ГК "Таёжное" возложена обязанность выплатить заработную плату работникам. При этом, за невыплату заработной платы установлена административная по ч.6 ст.5.27 КоАП РФ и уголовная ответственность по статье 145.1 УК РФ.
Административный орган в нарушение статей 1.5, 24.1, 26.11 КоАП РФ не принял во внимание и не дал оценки доказательствам, которые были представлены заявителем на рассмотрение материалов дела об административном правонарушении, а именно: Протокол от 12.01.2013 N7 общего собрания участников ООО ГК "Таёжное", Положение об оплате труда заявителя, в котором предусмотрена безналичная форма оплаты труда, а также уведомления работников о необходимости открытия банковского счёта для перечисления заработной платы с отказом работников от открытия счёта.
Кроме того, открытие личных счетов физическим лицам, в том числе нерезидентам, в уполномоченных банках в отсутствие согласия физических лиц законодательством РФ не предусмотрено.
Полагает, что выдача заработной платы иностранным работникам наличными денежными средствами в валюте РФ не образовала неконтролируемый отток капитала за рубеж, не способствовала незаконным финансовым операциям; допущенным правонарушением не причинен вред, отсутствует угроза его причинения жизни и здоровью людей, объектам культурного наследия, безопасности государства или угроза чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
Инспекция требование заявителя не признает по основаниям, изложенным в отзыве, считает, что материалами дела подтверждается факт совершения вмененного обществу административного правонарушения, поскольку операции, связанные с выплатой нерезидентам денежных средств в валюте РФ, в том числе в виде заработной платы, не подпадают под перечень операций, которые могут осуществляться без использования банковских счетов.
Изучив доводы заявителя, возражения налогового органа, исследовав материалы дела, суд установил следующее.
На основании поручения от 09.08.2018 N 2515201808090005 на проведение проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации за период 01.01.2016 - 31.12.2016, а также по результатам подготовительной работы, включающей в себя изучение и анализ всех имеющих в распоряжении налогового органа материалов и информации о деятельности резидента ООО ГК "Таёжное", представленных резидентом документов, налоговым органом проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации.
В ходе проверки налоговым органом установлено, что между ООО ГК "Таёжное" и иностранными гражданами КНР в количестве 2 человек в 2016 году заключены трудовые договоры с повременной системой оплаты труда.
В ходе проведения проверки установлено, что работники являются иностранными гражданами (работники по трудовым договорам) не имеют вида на жительство в Российской Федерации. Соответственно, на основании п.6 и п.7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" являются нерезидентами, что подтверждается сведениями из Информационного Федерального ресурса (ФИР) сведения (ФМС).
Согласно платёжной ведомостью N00000000040 от 11.11.2016, обществом с ограниченной ответственностью ООО ГК "Таёжное" за ноябрь 2016 год осуществлена выдача заработной платы по трудовым договорам в наличной форме иностранным работникам в размере 10940,77 рублей.
Налоговый орган, установив, что валютная операция в виде выплаты заработной платы осуществлена без открытия счета в банке, то есть с нарушением требований статьи 14 Федерального закона от 10.12.2013 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", усмотрел в действиях заявителя признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Факт правонарушения зафиксирован налоговым органом в протоколе об административном правонарушении от 31.08.2018 N251520180827003101.
По результатам рассмотрения материалов административного дела инспекцией вынесено постановление N22 от 17.09.2018 о привлечении заявителя к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, которым установлено наличие состава административного правонарушения и, с учётом смягчающих обстоятельств, назначено административное наказание в виде штрафа в размере трёх четвёртых от суммы незаконной валютной операции, в сумме 8205,58 руб.
Заявитель, полагая, что постановление от 17.09.2018 N 22 не отвечает требованиям закона и нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, что влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ.
Возможность осуществления такой валютной операции как выдача резидентом нерезиденту (физическому лицу) наличных денежных средств в валюте Российской Федерации по договору займа, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.
Судом установлен и подтвержден материалами дела факт осуществления обществом выплаты заработной платы через кассу организации наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в сумме 10940,77 рублей, а не через банковские счета в уполномоченном банке.
Следовательно, в данном случае осуществление валютной операции в виде выдачи наличных денежных средств в валюте Российской Федерации из кассы ООО ГК "Таёжное" не через банковский счет в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Факт совершения правонарушения обществом не оспаривается.
Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Доказательства, свидетельствующие о том, что общество приняло все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения, а также подтверждающие отсутствие у общества реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела отсутствуют.
Доводы заявителя о том, что обществом приняты все необходимые и исчерпывающие меры по недопущению правонарушения, а именно: разработано и введено в действие Положение об оплате труда сотрудников, каждый иностранный работник уведомлялся о необходимости открытия банковского счёта для перечисления заработной платы, но работники отказались, судом отклоняются, поскольку они не свидетельствуют о непреодолимых препятствиях для соблюдения требований действующего валютного законодательства.
Согласно абзацу пятому статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона N 173-ФЗ, и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям валютного законодательства.
Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежали специальные нормы Федерального закона N 173-ФЗ.
Обстоятельств, позволяющих расценить совершенное обществом правонарушение, как малозначительное, судом не установлено в силу следующего.
В соответствии со статьей 2.9. КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Пунктами 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой.
Оценив представленные в дело доказательства, характер совершенного правонарушения, суд считает, что обстоятельства, свидетельствующие о наличии предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ признаков малозначительности совершенного административного правонарушения, материалами дела не подтверждены.
Доводы заявителя о том, что налоговым органом был нарушен процессуальный порядок привлечения к административной ответственности, судом отклоняется.
Статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что протокол об административном правонарушении составляется с участием лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении или его представителя.
Из материалов дела следует, что уведомлением от 09.08.2018 N04-18/294 общество приглашено для составления протокола об административном правонарушении, которое было получено заявителем 16.08.2018, что подтверждает почтовое уведомление о вручении.
В дополнительных пояснениях к заявлению представитель общества подтверждает то обстоятельство, что 31 августа 2018 руководитель ООО ГК "Таёжное" и представитель общества - бухгалтер Ахмедова Н.А., действующая на основании доверенности от 30.08.2018, явились на составление протокола об административном правонарушении и представила соответствующие объяснения к протоколу.
17.09.2018 в присутствии надлежащим образом извещенного законного представителя, генерального директора и главного бухгалтера состоялось рассмотрение материалов административного дела, по результатам которого инспекцией вынесено оспариваемое постановление.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что о времени и месте составления протокола об административном правонарушении от 31.08.2018, а также о времени и месте рассмотрения материалов административного дела общество извещено надлежащим образом, представителям общества была предоставлена возможность воспользоваться правами лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.
С учетом изложенного суд считает, что существенных процессуальных нарушений административным органом в данном случае не допущено. Сроки давности привлечения к административной ответственности налоговым органом соблюдены.
Согласно частям 1 и 2 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с настоящим Кодексом. При назначении административного наказания учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.
Как следует из материалов административного дела, обстоятельств, отягчающих ответственность общества, предусмотренных ст. 4.3 КоАП РФ, в ходе производства по делу об административном правонарушении налоговым органом не установлено.
Оспариваемым постановлением заявителю назначен административный штраф, предусмотренный санкцией ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в размере 8205,58 рублей (10940,77 руб.х3/4).
Правовых оснований для применения положений части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ в данном случае не имеется, поскольку размер штрафа составил менее ста тысяч рублей.
Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.
При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о законности вынесенного в отношении заявителя постановления по делу об административном правонарушении, в связи с чем в удовлетворении заявленного требования следует отказать.
В силу части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью Горнорудная компания "Таёжное" о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N5 по Приморскому краю от 17.09.2018 N22 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ отказать.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение десяти дней со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд.
Судья Попов Е.М.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
