Дата принятия: 12 ноября 2019г.
Номер документа: А51-19401/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
РЕШЕНИЕ
от 12 ноября 2019 года Дело N А51-19401/2019
Резолютивная часть решения объявлена 05 ноября 2019 года.
Полный текст решения изготовлен 12 ноября 2019 года.
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Ю.А. Тимофеевой
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.С. Зелентиновой,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Дальневосточная транспортная компания" (ИНН 2543121107, ОГРН 1182536001471, дата государственной регистрации 23.01.2018)
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Приморскому краю (ИНН 2543000014, ОГРН 1122539000011, дата государственной регистрации 01.01.2012)
о признании незаконным и отмене постановления от 22.08.2019 N25431921400109000004 по делу об административном правонарушении
при участии в заседании:
от заявителя: И.Н. Алешина по доверенности от 09.08.2019, паспорт;
от ответчика: Е.В. Корнеев по доверенности N 04-17/46114@ от 26.08.2019, удостоверение, диплом,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Дальневосточная транспортная компания" (далее по тексту - заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Приморскому краю (далее по тексту - инспекция, налоговый орган) от 22.08.2019 N25431921400109000004 по делу об административном правонарушении (с учетом уточнения требования 18.09.2019, принятого судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Заявитель полагает, что валютное законодательство не устанавливает каких-либо ограничений или запрета по оплате уставного капитала нерезидентом (учредителем) в уставный фонд российской организации (резидента). При этом общество считает, что право выбора валюты, в которой производить оплату уставного капитала нерезидентом-физическим лицом резиденту-юридическому лицу, предоставлено нерезиденту-физическому лицу, если он является единственным учредителем, либо решением нескольких учредителей. Кроме того, заявитель полагает, что поступление денежных средств в качестве взноса в уставный капитал в кассу организации нельзя расценивать как расчетную операцию. Данная операция является кассовой операцией по приему денежных средств, в то время как, расчетная операция характеризуется проведением оплаты за товары, работы, услуги.
Инспекция представила отзыв на заявление, согласно которому требование заявителя не признает, считает, что материалами проверки подтверждается факт совершения обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Заслушав доводы заявителя, возражения налогового органа, исследовав материалы дела, суд установил следующее.
На основании поручения от 01.08.2019 N 254320190042002 налоговым органом была проведена проверка соблюдения валютного законодательства по вопросу соблюдения порядка проведения валютных операций за период с 01.01.2018 по 31.12.2018. Результаты проверки оформлены актом проверки от 12.08.2019 N 254320190042004.
В ходе проверки инспекцией установлено, что на основании решения от 18.01.2018 N 1 учредителем гражданином КНР Чжан Тяньлэ было создано общество с ограниченной ответственностью "Дальневосточная транспортная компания" и утвержден уставный капитал общества в размере 10 000 рублей.
Согласно пункту 2 вышеуказанного решения срок оплаты уставного капитала общества не более 3 месяцев с момента государственной регистрации общества.
23.01.2018 гражданин КНР Чжан Тяньлэ внес в кассу общества денежные средства в сумме 10 000 рублей в качестве взноса в уставный капитал, что подтверждается приходным кассовым ордером от 23.01.2018 N1, карточкой счета N50 за 01.01.2017-22.10.2018, кассовой книгой за 23.01.2018, чем нарушил требования части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту Закон N 173-ФЗ).
По факту выявленного нарушения налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении от 12.08.2019 N 25431921400109000002 по признакам состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
По результатам рассмотрения материалов дела налоговым органом было вынесено постановление от 22.08.2019 N25431921400109000004. Согласно данному постановлению общество привлечено к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 7500 рублей.
Общество, полагая, что постановление от 22.08.2019 N25431921400109000004 не отвечает требованиям закона и нарушает его права, обратилось в суд с настоящим заявлением.
Суд, исследовав материалы административного дела в отношении общества, считает, что заявленное требование удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.
Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.
Согласно п.п. "в" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях".
Нерезиденты - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п. п. "а" и "б" п. 6 ст. 1 (п.п. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
В соответствии с п.п. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ на законных основаниях, а также использование валюты РФ в качестве средства платежа.
В силу пп. "а" п.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ валюта - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.
Частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ установлен закрытый (исчерпывающий) перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках.
Внесение денежных средств (валюты) в уставный капитал в наличной форме не входит в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов уполномоченных банках.
Операция в виде внесения денежных средств (валюты) в уставный капитал является отчуждением денежных средств (валюты) в смысле, придаваемом п.п. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ, в связи с чем признается валютной операцией. В этом случае расчеты необходимо производить только в безналичном порядке.
Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
В статье 25 Закона N 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Несоблюдение указанных выше норм права образует состав административного правонарушения в соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, согласно которой осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.
Из материалов дела следует, что Чжан Тяньлэ является нерезидентом, поскольку вид на жительство гражданин КНР не получал, что подтверждается письмом УМВД России по Приморскому краю от 30.07.2019 N 23/4-5000.
В нарушение валютного законодательства, ООО "Дальневосточная транспортная компания" получило 23.01.2018 сумму вклада в уставной капитал в размере 10 000 руб. от нерезидента Чжан Тяньлэ путем внесения денежных средств наличными в кассу, чем нарушило пункт 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.
Внесение в данном случае физическим лицом-нерезидентом денежных средств в уставный капитал юридического лица-резидента в наличной валюте РФ является незаконной валютной операцией.
Факт правонарушения установлен судом и подтвержден материалами административного дела.
Вывод заявителя о том, что внесение денежных средств в уставный капитал общества не является валютной операцией, поскольку валютная операция это одновременное приобретение с одной стороны и отчуждение с другой стороны (расчет между двумя сторонами), суд отклоняет как ошибочный. Из буквального толкования подпункта "б" пункта 9 статьи 1 Закона N 173-ФЗ следует, что валютная операция это приобретение резидентом и отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. В рассматриваемом случае резидент ООО "Дальневосточная транспортная компания" приобрело имущество в виде вклада в уставный капитал в размере 10000 рублей, а нерезидент гражданин КНР Чжан Тяньлэ осуществил исполнение обязательства по внесению вклада путем отчуждения денежных средств в указанной сумме в уставный капитал общества. Таким образом, между ООО "Дальневосточная транспортная компания" и гражданином КНР Чжан Тяньлэ совершена валютная операция.
При этом тот факт, что общество приобрело имущество в виде денежных средств в размере 10000 рублей вытекает из совокупности положений статьи 66 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Так, в соответствии с частью 1 статьи 66 Гражданского кодекса Российской Федерации хозяйственными товариществами и обществами признаются корпоративные коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе деятельности, принадлежит на праве собственности хозяйственному товариществу или обществу.
Объем правомочий участников хозяйственного общества определяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Иной объем правомочий участников непубличного хозяйственного общества может быть предусмотрен уставом общества, а также корпоративным договором при условии внесения сведений о наличии такого договора и о предусмотренном им объеме правомочий участников общества в единый государственный реестр юридических лиц (часть 2 статьи 66 ГК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Ссылку общества на то, что денежные средства, внесенные в уставный капитал, не являются валютой, суд также отклоняет как противоречащую пп. "а" п.1 ст.1 Закона N 173-ФЗ, согласно которому валюта - это денежные знаки в виде банкнот Банка России.
При этом, действительно валютное законодательство не устанавливает каких-либо ограничений или запрета по оплате уставного капитала нерезидентом (учредителем) в уставный фонд российской организации (резидента). Однако, отсутствие ограничений на совершение валютных операций между резидентами и нерезидентами не отменяет установленную Законом N 173-ФЗ обязанность осуществления валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках.
В соответствии с пунктом 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Под всеми зависящими мерами по соблюдению законодательства РФ понимаются такие действия, которые предшествуют совершению административного правонарушения и свидетельствуют о стремлении исполнить лицом возложенные на него обязанности.
Общество обязано не только знать о действующем валютном законодательстве РФ, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.
Доказательств того, что заявителем предприняты исчерпывающие меры для соблюдения требований валютного законодательства либо имелись объективные обстоятельства, препятствующие их исполнению, суду не представлено.
С учетом изложенного, у суда отсутствуют основания считать, что общество приняло все зависящие от него меры по соблюдению валютного законодательства, в связи с чем в силу пункта 2 статьи 2.1 КоАП РФ заявитель признается виновным в совершении вмененного ему административного правонарушения.
Таким образом, исходя из положений приведенных выше норм, суд считает, что законные основания для привлечения заявителя к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, у налогового органа с учетом установленных фактических обстоятельств в данном случае имелись.
Оснований для признания совершенного обществом правонарушения малозначительным не имеется.
Процедура привлечения к административной ответственности судом проверена, существенных нарушений, влекущих отмену оспариваемого постановления, не установлено, срок давности привлечения к административной ответственности соблюден.
Наказание назначено заявителю с учетом характера допущенного административного правонарушения, оно отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.
Как следует из материалов административного дела, обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность, предусмотренных статьями 4.2 и 4.3 КоАП РФ, в ходе производства по делу об административном правонарушении налоговым органом не установлено.
Учитывая изложенное, суд считает, что оспариваемое постановление является законным, требование заявителя удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
В удовлетворении заявления ООО "Дальневосточная транспортная компания" признать незаконным и отменить постановление от 22.08.2019 N25431921400109000004 Межрайонной ИФНС России N12 по Приморскому краю отказать.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение десяти дней со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд.
Судья Тимофеева Ю.А.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
