Дата принятия: 07 октября 2019г.
Номер документа: А51-19297/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
РЕШЕНИЕ
от 7 октября 2019 года Дело N А51-19297/2019
Резолютивная часть решения объявлена 03 октября 2019 года.
Полный текст решения изготовлен 07 октября 2019 года.
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Ю.А. Тимофеевой
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания А.С. Зелентиновой,
рассмотрев в судебном заседании заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Приморскому краю (ИНН 2505005607, ОГРН 1042501251814, дата государственной регистрации 27.12.2004)
к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения "Пластунская районная больница" (ИНН 2528005554, ОГРН 1022500618678, дата государственной регистрации 31.12.2002)
о взыскании задолженности в сумме 2 102 882,92руб,
при участии в заседании:
от инспекции: не явились, извещены,
от учреждения: не явились, извещены,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Приморскому краю (далее по тексту - налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Пластунская районная больница" (далее по тексту - налогоплательщик, учреждение, ответчик) задолженности в общей сумме 2102882 руб. 92 коп., в том числе 12155руб. 57коп. пени по НДФЛ, 2руб. 43коп. пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет, 103959руб. 59коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 1243691руб. 77коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 23913руб. 35коп. пени по ним, 705589руб. 75коп. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 13570руб. 46коп. пени по ним (с учетом уточнения требования от 02.10.2019 N 03-12/06816, принятого судом на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Представители сторон, извещённые надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, для участия в нем своих представителей не направили, что не препятствует рассмотрению дела в отсутствии указанных лиц по имеющимся в деле документам на основании части 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Ответчик отзыв на заявление не представил, требование не оспорил.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
КГБУЗ "Пластунская районная больница" в установленные законодательством о налогах сроки налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов за 2 кв. 2019 г. в сумме 7 574 844,05 руб.:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 5625562.53 руб.;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 705589,75 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 1243691,77 руб.
В установленные законодательством о налогах сроки налогоплательщиком не была произведена оплата авансовых платежей по налогу на прибыль организации за 2 кв. 2019 г. в сумме 8 376,92 руб.:
- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 7120,92 руб.;
- налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 1256 руб.
В установленные законодательством о налогах сроки налоговым агентом был несвоевременно перечислен налог на доходы физических лиц за 2 кв. 2019 г. в сумме 894 698.00 руб.
На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов, налогоплательщику были начислены пени в сумме 153 615,17 руб.:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 12 155,57 руб. за период с 18.06.2019 по 06.08.2019;
- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 13,77 руб. за период с 30.07.2019 по 06.08.2019;
- по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 2,43 руб. за период с 30.07.2019 по 06.08.2019
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 103 959,59 руб. за период с 16.05.2019 по 06.08.2019;
- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 13 570,46 руб. за период с 16.05.2019 по 06.08.2019;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в сумме 23 913,35 руб. за период с 16.05.2019 по 06.08.2019
Учреждению было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N 22734 по состоянию на 07.08.2019, в котором учреждению предлагалось уплатить в срок до 20.08.2019 задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 7583220,97 руб., а так же пени в сумме 153 615,17 руб.
Согласно данным лицевых счетов учреждением произведена частичная оплата задолженности, в связи с чем недоимка составила 2102882,92 руб.
В связи с неполным исполнением указанного требования в установленный срок в добровольном порядке и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с вышеуказанным заявлением.
Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме с учетом уточнения заявленных требований по следующим основаниям.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, частью 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N326-ФЗ), пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), подпунктом 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N255-ФЗ) ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и плательщиком страховых взносов.
Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона N 326-ФЗ, пункта 2 статьи 14 Закона N167-ФЗ, подпункта 2 пункта 2 статьи 4.1 Федерального закона N 255-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.
Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнило в полном объеме в установленный законом срок, в связи с чем признает обоснованным взыскание страховых взносов за 2 квартал 2019 года в указанных суммах.
Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Страхователь должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
Поскольку у страхователя имелась недоимка по страховым взносам, суд признает обоснованным начисление ответчику пени по страховым взносам в указанных суммах.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот. При этом статьей 55 НК РФ определено, что налоговый период может состоять из одного или нескольких периодов, по итогам которых вносятся авансовые платежи.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Ответчик в соответствии со статьей 226 НК РФ является налоговым агентом и осуществляет обязанность по исчислению, удержанию с заработной платы работников и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ в срок, установленный статьей 226 НК РФ.
Из материалов дела следует, что в установленные законодательством о налогах сроки налоговым агентом был несвоевременно перечислен налог на доходы физических лиц за 2 кв. 2019 г. в указанной сумме.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.
Поскольку у налогоплательщика имелась недоимка по НДФЛ, суд признает правомерным начисление пени по НДФЛ в указанной сумме.
Учреждение в соответствии с пунктом 1 статьи 246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль организаций и обязано производить уплату авансовых платежей в сроки, установленные пунктом 1 статьи 287 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК РФ Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Согласно пункту 3 статьи 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Пунктом 4 статьи 289 НК РФ установлено, что налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате налога на прибыль за 2 квартал 2019 года не исполнило в полном объеме в установленный законом срок.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.
Поскольку у налогоплательщика имелась недоимка по налогу на прибыль, суд признает правомерным начисление пени по налогу на прибыль в указанной сумме.
Обращение инспекции за взысканием указанной задолженности в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что уточненное требование налогового органа подлежит удовлетворению.
На основании статьи 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика.
При этом суд на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ, исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения, имущественного положения налогоплательщика, дотационного характера финансирования, учитывая отсутствие умысла, социальную направленность деятельности ответчика, считает необходимым уменьшить размер государственной пошлины в 4 раза до 8379 руб.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Пластунская районная больница" задолженность по обязательным платежам в общей сумме 2102882 (два миллиона сто две тысячи восемьсот восемьдесят два) рубля 92 копейки, в том числе 12155руб. 57коп. пени по НДФЛ, 2руб. 43коп. пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет, 103959руб. 59коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 1243691руб. 77коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 23913руб. 35коп. пени по ним, 705589руб. 75коп. страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 13570руб. 46коп. пени по ним; в доход федерального бюджета 8379 (восемь тысяч триста семьдесят девять) рублей государственной пошлины.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.
Судья Тимофеева Ю.А.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
