Дата принятия: 28 октября 2019г.
Номер документа: А51-1785/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
РЕШЕНИЕ
от 28 октября 2019 года Дело N А51-1785/2019
Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2019 года.
Полный текст решения изготовлен 28 октября 2019 года.
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Д.В. Борисова рассмотрев в судебном заседании 15.10.2019г - 22.10.2019г. дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ДВ-Альянс" (ИНН 7702747854, ОГРН 1107746982133, дата государственной регистрации: 01.12.2010, адрес: 129090, г. Москва, Проспект Мира, д. 19 корп. 1, кв. 1, помещ. I, комната 6, офис 26),
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Находке Приморского края (ИНН 2508000438, ОГРН 1042501619522, дата регистрации: 27.12.2004, адрес: 692904, г.Находка, Находкинский пр-т, д.9)
о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество организаций в части недоимки, пени и штрафа, по земельному налогу в части недоимки и пени, а обязанности по ее уплате прекращенной,
при участии в заседании:
от заявителя: адвокат Герасимов И.А. доверенность от 01.02.2019, удостоверение;
от налогового органа: представитель Микрюкова О.В. доверенность N 580 от 25.03.2019, удостоверение.
Установил: Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ДВ-Альянс" обратилось в арбитражный суд с заявлением (неоднократно уточненным в порядке ст.49 АПК РФ) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Находке Приморского края о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, а обязанности по ее уплате прекращенной, в том числе:
- недоимка по налогу на имущество организаций в сумме 4 720 650 руб. (КБК 18210602010020000110);
- пени по налогу на имущество организаций в сумме 640 561,66 руб. (КБК 18210602010020000110);
- штраф по налогу на имущество организаций в сумме 45 902,80 руб. (КБК 18210602010020000110);
- недоимка по земельному налогу в сумме 694 503 руб. (КБК 18210606032040000110);
- пени по земельному налогу в сумме 149 392 руб. (КБК 18210606032040000110).
Как следует из текста заявления, ИФНС России по г. Находке Приморского края по запросу общества с ограниченной ответственностью "УК "ДВ-Альянс" была предоставлена справка N 93201 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 04.10.2018 года, согласно которой в составе задолженности налогоплательщика отражена текущая задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, в том числе:
- недоимка по налогу на имущество организаций в сумме 6 460 133 руб. (КБК 18210602010020000110) (гр. 4 справки);
- пени по налогу на имущество организаций в сумме 1 287 288,68 руб. (КБК 18210602010020000110) (гр. 6 справки);
- штраф по налогу на имущество организаций в сумме 45902,8 руб. (КБК 18210602010020000110) (гр. 8 справки);
- недоимка по земельному налогу в сумме 1 399 756 руб. (КБК 18210606032040000110) (гр. 4 справки);
- пени по земельному налогу в сумме 419 726,14 руб. (КБК 18210606032040000110) (гр. 6 справки).
В нарушении статей 32, 44, 45, 46, 69, 70 НК РФ выданная справка N295218 содержала сведения о наличии задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, возможность взыскания которой в бесспорном или судебном порядке на момент ее составления (04.10.2018г.) Инспекцией была утрачена.
ООО "УК "ДВ-Альянс" считает, что действия ИФНС России по г.Находке Приморского края в выдаче справки N295218 о состоянии расчетов по налогам, сборам, и штрафам по состоянию на 10.10.2018 без указания суммы задолженности, по которым утрачено право на взыскание, являются незаконными и нарушают права и законные интересы заявителя.
Задолженность по налогу на имущество в размере 472 0650 руб. образовалась в период с 4-го квартала по 3-й квартал 2016 г., в связи с неуплатой налогоплательщиком текущих платежей по налоговым декларациям (расчетам по авансовым платежам). Задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой сумм налога в установленный законодательством срок (ст. 75 НК РФ).
Задолженность по земельному налогу в размере 1 102 752 руб. образовалась за 2014 - 2015гг., в связи с неуплатой налогоплательщиком текущих платежей в период процедуры наблюдения по налоговым декларациям (расчетам по авансовым платежам). Задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой сумм налога в установленный законодательством срок (ст. 75 НК РФ).
Заявитель указывает, что находившиеся на исполнении постановления от 04.08.2015 N 3297; от 03.11.2015 N 3792; от 21.01.2016 N 4108; от 20.06.2016 N 4898; от 13.09.2016 N 5580; от 12.12.2016 N 6362; от 07.03.2017 N 7868 о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества возвращены взыскателю в связи с окончанием 19.05.2017 г. исполнительных производств на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 47 Закона РФ "Об исполнительном производстве".
Определением Арбитражного суда г. Москвы от 11.01.2017 в отношении ООО "УК "ДВ-Альянс" в целях восстановления его платежеспособности введена процедура внешнее управление. Вместе с тем, налоговым органом постановления судебного пристава- исполнителя об окончании исполнительного производства на основании пп.7 п.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве не оспорены.
При возврате судебным приставом - исполнителем исполнительного документа и вынесении постановления об окончании исполнительного производства шестимесячный срок для предъявления исполнительного документа к исполнению начинает течь сначала.
Однако инспекцией не предпринимались повторно меры для взыскания задолженности по указанным постановлениям в пределах установленного законом срока.
Наличие требований, решений о взыскании за счет денежных средств, решений о взыскании задолженности по налогам, сборам, штрафам, пени за счет имущества налогоплательщика, само по себе не является достаточным доказательством осуществления инспекцией процедуры принудительного исполнения обязанностей по уплате налогов, предусмотренной статьями 46, 47 НК РФ, поскольку исполнение обозначенных решений возможно только в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве.
В настоящее время срок для повторного предъявления исполнительных документов к исполнению инспекцией пропущен. Срок на обращение в суд на дату подачи настоящего искового заявления Налоговым органом пропущен. Таким образом, учитывая изложенное выше, следует вывод, что возможность взыскания с ООО "УК "ДВ-Альянс" спорной задолженности налоговым органом утрачена, поскольку им пропущены сроки принудительного взыскания задолженности путем применения определенных законом процедур.
Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и принятыми в соответствии с ней подзаконными нормативными актами.
Налоговый орган возражает против удовлетворения заявленных требований, в материалы дела представил письменный отзыв, в котором указал что, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ в установленные сроки были вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
На расчетный счет общества, открытый в кредитной организации - Банк "Возрождение" (ПАО) г. Москва, в соответствии с п. 4 ст.46 НК РФ направлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ.
По мнению инспекции, принятие решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, как и возбуждение, окончание исполнительных производств, в том числе, на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", не влечет прекращение взыскания задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам за счет денежных средств налогоплательщика на расчетных счетах в банках. Налоговое законодательство не обязывает налоговые органы отменять принятые ранее в порядке ст. 46 НК РФ решения о взыскании задолженности путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках, в случае принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.
На сегодняшний день все принятые налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ в отношении спорной налоговой задолженности решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, являются действующими, не отменены, не признаны не законными в установленном порядке.
Поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счета общества находятся на исполнении в Банке "Возрождение" (ПАО) г. Москва. Указанные поручения налоговым органом не отзывались и не возвращались банком, действие их не приостанавливалось. Более того, частичное погашение задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета общества осуществлялось в 2016 - 2018 годах (списание недоимки по земельному налогу, задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество по пл. ордерам от 10.03.2016, 16.03.2016, 15.08.2017, 29.08.2017, 04.09.2017, 17.10.2017, 02.07.2018, 06.08.2018, 09.08.2018), в том числе, и после окончания исполнительных производств, возбужденных судебным приставом-исполнителем на основании постановлений налогового органа.
Указанные обстоятельства заявителем не оспариваются, кроме того, законность списания денежных средств со счета общества на основании поручений налогового органа на списание и перечисление денежных средств подтверждается, в том числе, и тем фактом, что заявитель в ходе судебного заседания, состоявшегося 15.05.2019, уточнил свои требования о признании безнадежной к взысканию задолженности (в сторону уменьшения) на сумму, списанную банком по вышеуказанным платежным ордерам (619 070,31 руб.).
Таким образом, налоговым органом возможность взыскания спорной задолженности не утрачена, а заявитель, длительное время не исполнявший свою обязанность по уплате соответствующих налогов, пени и штрафа, пытается уклониться от их уплаты путем признания задолженности безнадежной к взысканию в судебном порядке.
В судебном заседании 15.10.2019г. судом в порядке ст.163 АПК РФ объявлялся перерыв сроком до 22.10.2019г. до 16 ч. 00 мин., о чем стороны были уведомлены в протоколе судебного заседания, размещенного в сети Интернет по адресу: http://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/45eae8e5-0b9e-4002-960f-dd027c00beb7/7b650b87-044f-4e67-879e-9b5eb4091c5a/A51-1785-2019_20191015_Opredelenie_(protokolnoe).pdf-isAddStamp=True
После перерыва судебное заседание было продолжено при участии сторон в том же составе.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд установил следующее.
04.10.2018г. ИФНС России по г. Находке Приморского края по запросу общества с ограниченной ответственностью "УК "ДВ-Альянс" была предоставлена справка N 93201 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 04.10.2018 года, согласно которой в составе задолженности налогоплательщика отражена текущая задолженность по налогу на имущество и земельному налогу, в том числе:
- недоимка по налогу на имущество организаций в сумме 6 460 133 руб. (КБК 18210602010020000110) (гр. 4 справки);
- пени по налогу на имущество организаций в сумме 1 287 288,68 руб. (КБК 18210602010020000110) (гр. 6 справки);
- штраф по налогу на имущество организаций в сумме 45902,8 руб. (КБК 18210602010020000110) (гр. 8 справки);
- недоимка по земельному налогу в сумме 1 399 756 руб. (КБК 18210606032040000110) (гр. 4 справки);
- пени по земельному налогу в сумме 419 726,14 руб. (КБК 18210606032040000110) (гр. 6 справки).
ООО "УК "ДВ-Альянс" посчитало, что действия ИФНС России по г.Находке Приморского края в выдаче справки N295218 о состоянии расчетов по налогам, сборам, и штрафам по состоянию на 10.10.2018 без указания суммы задолженности, по которым утрачено право на взыскание, являются незаконными и нарушают права и законные интересы заявителя, в связи с чем обратилось в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, а обязанности по ее уплате прекращенной.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения сторон, суд приходит к выводу о том, что основания для удовлетворения заявления общества отсутствуют в связи со следующими обстоятельствами.
Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с пунктом 4 статьей 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В силу пп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.
Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.
Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке гл. 26 АПК РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ.
Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 г. N 10534/12, Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. N57.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ.
Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. Зет. 386 НК РФ).
В соответствии со ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу на имущество организаций подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 НК РФ.
Порядок исполнения обязанности по уплате налога на имущество организаций определен Законом Приморского края от 28.11.2003 N 82-КЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон N 82-КЗ).
В соответствии со ст. 3 Закона N 82-КЗ уплата авансовых платежей по налогу производится в сроки не позднее 10 мая, 10 августа и 10 ноября по окончании отчетных периодов - первого квартала, полугодия, девяти месяцев календарного года, а для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, - первого квартала, второго квартала и третьего квартала календарного года.
По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций установлен главой 31 НК РФ.
Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Пунктом 2 ст. 396 НК РФ определено, что налогоплательщики-Организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.
В соответствии со ст. 398 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 НК РФ.
В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 396 НК РФ. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога определен Решением Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 N 540 "Об утверждении Положения о земельном налоге в Находкинском городском округе" (далее - Решение Думы N 540).
Согласно ст. 4 указанного положения земельный налог для налогоплательщиков -организаций уплачивается не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - организации уплачивают суммы авансовых платежей по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
По итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по ставкам, установленным статьей 3 положения, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
Ст. 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) -организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ). Положения ст.46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога (п.9 ст.46 НК РФ).
Пунктом 7 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".
Неуплата или несвоевременная уплата законно установленных налогов влечет начисление пеней, в соответствии со ст. 75 НК РФ. Согласно указанной статье, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
Как следует из материалов дела, общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ДВ-Альянс" (ИНН 7702747854, ОГРН 1107746982133, дата государственной регистрации: 01.12.2010, адрес: 129090, г. Москва, Проспект Мира, д. 19 корп. 1, кв. 1, помещ. I, комната 6, офис 26), в силу положений ст. 373, 374 НК РФ является плательщиком налога на имущество организаций, так как имеет в собственности следующее недвижимое имущество:
- контейнерная площадка "Реконструкция площадок под переработку контейнеров ОАО "НМРП", кадастровый номер -25:31:000000:455. Дата возникновения собственности 24.02.2014 г.;
- реконструкция площадок под переработку контейнеров ОАО "НМРП", железнодорожный путь не общего пользования NЗБ, кадастровый номер 25:31:010201:108. Дата возникновения собственности - 24.02.2014 г.;
- реконструкция площадок под переработку контейнеров ОАО "НМРП", железнодорожный путь не общего пользования N4Б, кадастровый номер 25:31:010201:961. Дата возникновения собственности - 24.02.2014 г.;
- гидротехническое сооружение - причал N33, кадастровый номер 25:31:000000:955. Дата возникновения собственности 30.01.2015 г.;
- гидротехническое сооружение - причал N34, кадастровый номер 25:31:000000:956. Дата возникновения собственности 30.01.2015 г.;
- гидротехническое сооружение - причал N35, кадастровый номер 25:31:000000:954. Дата возникновения собственности 30.01.2015 г.
31.03.2015 г. налогоплательщиком по телекоммуникационным системам связи (далее - ТКС) представлена декларация по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за 2014г. Согласно указанной декларации налогоплательщиком исчислен налог на имущество в сумме 1 834 547 руб. по сроку уплаты 15.04.2015 г.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 116703 по состоянию на 22.04.2015 г. об уплате налога на имущество организаций в сумме 533 565 руб. Срок исполнения требования - 15.05.2015 г.
Авансовые платежи по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2014 г., подлежащие уплате ООО "УК "ДВ-Альянс" по срокам уплаты 12.05.2014 г., 11.08.2014 г., 10.11.2014 г. соответственно включены в реестр требований кредиторов в рамках рассмотрения дела о банкротстве NА40-202476/2014-179-406 (определение Арбитражного суда г. Москвы о включении требований кредиторов ООО "УК "ДВ-Альянс" в третью очередь от 29.09.2016г., определение Арбитражного суда г. Москвы о принятии заявления о признании должника банкротом к производству от 12.12.2014 г., определение Арбитражного суда г. Москвы о введении в отношении ООО "УК "ДВ-Альянс" процедуры внешнего управления от 11.01.2017г.).
30.04.2015 г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС представлен налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за 1 квартал 2015 г.
Согласно указанному расчету налогоплательщиком исчислен авансовый платеж по налогу на имущество в сумме 650 079 руб. по сроку уплаты 12.05.2015 г.
В установленный срок сумма исчисленного авансового платежа налогоплательщиком не уплачена.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 117577 по состоянию на 21.05.2015 г. об уплате налога на имущество организаций в сумме 650 079 руб. Срок исполнения требования -10.06.2015 г.
29.07.2015г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС представлен налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за полугодие 2015 г.
Согласно указанному расчету налогоплательщиком исчислен авансовый платеж по налогу на имущество в сумме 606 877 руб. по сроку уплаты 10.08.2015 г.
В установленный срок сумма исчисленного авансового платежа налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой исчисленных авансовых платежей по налогу (неуплатой налога), налоговым органом начислены пени в размере 21 181,46 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 131427 по состоянию на 19.08.2015 г. об уплате налога на имущество организаций в сумме 606 877 руб., исчисленных пени в размере 21181,46 руб. Срок исполнения требования - 08.09.2015 г.
28.10.2015г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС, представлен налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за 9 месяцев 2015 г.
Согласно указанному расчету налогоплательщиком исчислен авансовый платеж по налогу на имущество в сумме 599 430 руб. по сроку уплаты 10.11.2015 г.
В установленный срок сумма исчисленного авансового платежа налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой исчисленных авансовых платежей по налогу (неуплатой налога), налоговым органом начислены пени в размере 26 355,09 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 151137 по состоянию на 17.11.2015 г. об уплате налога на имущество организаций в сумме 599 430 руб., исчисленных пени в размере 26 355,09 руб. В указанное требование вошли также суммы пени по земельному налогу в размере 2 900,18 руб. Срок исполнения требования - 07.12.2015 г.
12.11.2015 г. налогоплательщиком представлены уточненные налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2014 г., а также уточненная налоговая декларация по налогу на имущество за 2014 г. В уточненных расчетах и декларации за 2014 г. налогоплательщик увеличил среднегодовую стоимость имущества, тем самым, увеличив сумму налога к оплате в размере 741 504 руб., из них: за 1 кв. 2014 г. - 154 514 руб.; за полугодие 2014 г. - 175 145 руб.; за 9 месяцев 2014 г. - 182 331 руб.; за 2014 г. - 229 514 руб.
Налоговым органом была проведена камеральная проверка представленной уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2014 г., в ходе которой было установлено, что налогоплательщиком в нарушение п. 4 ст. 81 НК РФ, до момента подачи уточненной налоговой декларации сумма налога в размере 229 514 руб. не оплачена.
Указанное обстоятельство послужило основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Решением по камеральной налоговой проверки от 14.04.2016 г. N 21203 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 45 902,80 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес общества направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 10705 по состоянию на 06.06.2016 г. об уплате штрафа в сумме 45 902 руб. Срок исполнения требования - 27.06.2016 г.
Помимо этого, 12.11.2015 г. налогоплательщиком представлены уточненные налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2015 г.
Согласно представленным уточненным расчетам сумма авансового платежа за 1 квартал 2015 г. уменьшена на 13 595 руб., суммы авансового платежа за полугодие и 9 месяцев 2015 г. увеличены на 16 495 руб. и 10829 руб. соответственно.
Исчисленные авансовые платежи налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес общества было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 151159 по состоянию на 24.11.2015 г. об уплате налога на имущество организаций в сумме 768 828 руб.
Срок исполнения требования - 14.12.2015 г.
21.03.2016г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС представлена декларация по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения за 2015 г.
Согласно указанной декларации налогоплательщиком исчислен налог на имущество в сумме 2 388 581 руб. по сроку уплаты 15.04.2016 г.
В установленный срок сумма исчисленного налога налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой исчисленного налога (неуплатой авансовых платежей по налогу), налоговым органом начислены пени в размере 97 815,69 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 154558 по состоянию на 28.04.2016 г. об уплате налога на имущество организаций в сумме 518 465 руб., исчисленных пени в размере 97 815,69 руб. Срок исполнения требования - 23.05.2016 г.
27.04.2016г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС, представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за 1 квартал 2016 г. Согласно указанному расчету налогоплательщиком исчислен авансовый платеж по налогу на имущество в сумме 531 579 руб. по сроку уплаты 10.05.2016 г.
В установленный срок сумма исчисленного авансового платежа налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой исчисленных авансовых платежей по налогу (неуплатой налога), налоговым органом начислены пени в размере 51 759,43 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 155585 по состоянию на 18.05.2016 г. об уплате налога на имущество организаций в сумме 531 579 руб., исчисленных пени в размере 51 759,43 руб. Срок исполнения требования - 07.06.2016 г.
29.07.2016г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС, представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за полугодие 2016 г.
Согласно указанному расчету налогоплательщиком исчислен авансовый платеж по налогу на имущество в сумме 518 465 руб. по сроку уплаты 10.08.2016 г.
В установленный срок сумма исчисленного авансового платежа налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой исчисленных авансовых платежей по налогу (неуплатой налога), налоговым органом начислены пени в размере 118 534,97 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 157998 по состоянию на 19.08.2016 г. об уплате налога на имущество организаций в сумме 518 465 руб., исчисленных пени в размере 118 534,97 руб. Срок исполнения требования - 08.09.2016 г.
31.10.2016г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС представлен налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения, за 9 месяцев 2016 г.
Согласно указанному расчету, налогоплательщиком исчислен авансовый платеж по налогу на имущество в сумме 505 352 руб. по сроку уплаты 10.11.2016 г.
В установленный срок сумма исчисленного авансового платежа налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой исчисленных авансовых платежей по налогу (неуплатой налога), налоговым органом начислены пени в размере 62 151,68 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 159816 по состоянию на 18.11.2016 г. об уплате налога на имущество организаций в сумме 505 352 руб., исчисленных пени в размере 62 151,68 руб. Срок исполнения требования - 08.12.2016 г.
В силу положений ст. 388, 389 НК РФ ООО "УК "ДВ-Альянс" является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности следующее земельные участки:
- земельный участок, кадастровый номер 25:31:010201:342, площадь 91616 м2. Дата возникновения собственности 24.02.2014 г., дата отчуждения 27.12.2018 г.;
- земельный участок, кадастровый номер 25:31:010201:332, площадь 8390 м2. Дата возникновения собственности 24.02.2014 г.;
- земельный участок, кадастровый номер 25:31:010201:218, площадь 13 736 м2. Дата возникновения собственности 30.01.2015 г.
02.02.2015 г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС представлена первичная декларация по земельному налогу за 2014 г.
Согласно указанной декларации налогоплательщиком исчислен земельный налог в сумме 1 381 703 руб. по сроку уплаты 02.02.2015 г.
11.04.2015г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС представлена уточненная декларация по земельному налогу за 2014 г., в связи с неверным заполнением первичной декларации, не указанием сумм налога и авансовых платежей.
Согласно уточненной декларации налогоплательщиком исчислен земельный налог в сумме 340 194 руб., в том числе; авансовые платежи за 1 кв. 2014 г. - 34 019 руб., 2 кв. 2014 г. - 102 057 руб., за 3 кв. 2014 г. -102057 руб., налог за 2014 г. -102 061 руб.
В установленный срок сумма исчисленных платежей (сумм авансовых платежей по налогу, налога) не уплачена, в связи с чем, на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 130686 по состоянию на 03.08.2015 г. об уплате земельного налога в сумме 340194 руб. Срок исполнения требования - 21.08.2015 г.
01.02.2016 г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС представлена первичная декларация по земельному налогу за 2015 г.
Согласно указанной декларации налогоплательщиком исчислен земельный налог в сумме 408 249 руб. по сроку уплаты 01.02.2016 г.
В установленный срок сумма исчисленного налога не уплачена, в связи с чем, на основании ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 152797 по состоянию на 15.02.2016 г. об уплате земельного налога в сумме 408 249 руб. Срок исполнения требования - 09.03.2016 г.
25.02.2016г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС представлена уточнённая декларация (корректировка 1) по земельному налогу за 2015 г. в связи с не исчислением авансовых платежей.
Согласно уточненной декларации налогоплательщиком уточнен земельный налог в сумме 472 404 руб., в том числе: авансовые платежи за 1 кв. 2015 г. - 113 729 руб., 2 кв. 2015 г. - 119 558 руб., за 3 кв. 2015 г. - 119558 руб., налог за 2014 г. - уменьшен на сумму 290 147 руб.
30.03.2016г. ООО "УК "ДВ-Альянс" по ТКС представлена уточнённая декларация (корректировка 2) по земельному налогу за 2015 год. Согласно уточненной декларации налогоплательщиком исчислен земельный налог в сумме 472 411 руб., в том числе: авансовые платежи за 1 кв. 2015 г. - 118 103 руб., 2 кв. 2015 г. - 118 103 руб., за 3 кв. 2015 г. - 118103 руб., налог за 2014 г. -118 102 руб.
В установленный срок сумма исчисленных платежей (сумм авансовых платежей по налогу, налога) налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой исчисленных платежей (сумм авансовых платежей по налогу, налога) налоговым органом начислены пени в размере 36 703,81 руб.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 154048 по состоянию на 07.04.2016 г. об уплате земельного налога в сумме 354 309 руб. (авансовые платежи за - 3 кв. 2015 г.), начисленных пени в сумме 36 703,81 руб. Срок исполнения требования - 27.04.2016 г.
Кроме того, в связи с неуплатой (несвоевременной) уплатой налога на имущество организаций (в том числе, авансовых платежей), земельного налога (в том числе авансовых платежей) налогоплательщику также были направлены следующие требования:
- N 51007 от 29.10.2015 г. об уплате пени по налогу на имущество в сумме 50 191,07 руб., пени по земельному налогу в сумме 29 497,30 руб., срок исполнения требования - 19.11.2015 г.;
- N 51070 от 08.02.2016 г. об уплате пени по налогу на имущество в сумме 197 832,96 руб., срок исполнения требования - 29.02.2016 г.;
- N 51077 от 09.02.2016 г. об уплате пени по земельному налогу в сумме 12 988,35 руб., срок исполнения требования - 01.03.2016 г.;
- N 51230 от 15.06.2016 г. об уплате пени по налогу на имущество в сумме 60 524,48 руб., пени по земельному налогу в сумме 18 175,39 руб., срок исполнения требования - 05.07.2016 г.;
- N 51313 от 12.09.2016 г. об уплате пени по налогу на имущество в сумме 63 444,64 руб., пени по земельному налогу в сумме 26 341,99 руб., срок исполнения требования - 30.09.2016 г.;
- N 51835 от 18.10.2016 г. об уплате пени по налогу на имущество в сумме 61 951,17 руб., пени по земельному налогу в сумме 8 369,85 руб., срок исполнения требования - 08.11.2016 г.;
- N 54647 от 31.01.2017 г. об уплате пени по налогу на имущество в сумме 45 386,05 руб., пени по земельному налогу в сумме 24 919,99 руб., срок исполнения требования - 20.02.2017 г.
Поскольку ООО "УК "ДВ-Альянс" в установленный в требованиях срок задолженность уплачена не была, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ были вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика:
- N18241 от 20.05.2015 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 533 565 руб. (налог за 2014 год, требование N116703 от 22.04.2015 г.);
- N19160 от 18.06.2015 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 650 079 руб. (авансовый платеж за 1 квартал 2015 г., требование N 117877 от 21.05.2015 г.);
- N20960 от 15.09.2015 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 606 877 руб., пени в сумме 21 181,46 руб. (авансовый платеж за полугодие 2015 г,, пени, требование N 131427 от 19.08.2015 г.);
- N20303 от 26.08.2015 г. о взыскании земельного налога в сумме 340 194 руб. (авансовые платежи 1-3 кв. 2014 г., налог за 2014, требование N 130686 от 03.08.2015 г.);
- N21621 от 26.11.2015 г. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 50 191,07 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налог в сумме 29 497,30 руб. (требование N 51007 от 29.10.2015 г.);
- N22173 от 14.12.2015 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 599 430 руб., пени в сумме 29 448,02 руб. (авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г., пени, требование N 151137 от 17.11.2015 г.);
- N22260 от 21.12.2015 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 768 828 руб. (авансовые платежи по уточненным расчетам за 1-3 кв. 2014 г., налог на имущество организаций по уточненной декларации за 2014 г., авансовые платежи по уточненным расчетам за 1-3 кв. 2015 г., требование N 151159 от 24.11.2015 г.);
- N23394 от 10.03.2016 г. о взыскании пени в размере 13 624,56 руб., в том числе по земельному налогу в сумме 12 988,35 руб. (требование N 51077 от 09.02.2016 г.);
- N23395 от 10.03.2016 г. о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество организаций в сумме 197 832,96 руб. (требование N 51070 от 08.02.2016 г.);
- N23567 от 16.03.2016 г. о взыскании налогов в сумме 433 434,00 руб., в том числе земельный налог в сумме 408 249,00 руб. (налог за 2014, требование N 152797 от 15.02.2016 г.);
- N24527 от 05.05.2016 г. о взыскании земельного налога в сумме 354 309 руб., пени в размере 36 703,81 руб. (авансовые платежи за 1-3 кв. 2015 г., требование N 154048 от 07.04.2016г.);
- N25220 от 31.05.2016 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 518 465 руб., пени в сумме 97 815,69 руб. (налог за 2015 г., пени за несвоевременную уплату, требование N 154558 от 28.04.2016 г.);
- N25813 от 15.06.2016 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 531 579 руб., пени в сумме 51759,43 руб. (авансовый платеж за 1 квартал 2016 г., пени за несвоевременную уплату, требование N 155585 от 18.05.2016 г.);
- N 26192 от 06.07.2016 г. о взыскании штрафа в сумме 45 902,80 руб. (по решению камеральной налоговой проверки от 14.04.2016 г. N21203, требование N 10705 от 06.06.2016 г.);
- N26386 от 12.07.2016 г. о взыскании пени в сумме 79 338,47 руб., в том числе по налогу на имущество организаций в сумме 60 524,48 руб., по земельному налогу - 18 175,39 (требование N51230 от 15.06.2016 г.);
- N28184 от 16.09.2016 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 518 465 руб., пени в сумме 118 534,97 руб. (авансовый платеж за полугодие 2016 г., пени за несвоевременную уплату, требование N 157998 от 19.08.2016 г.);
- N28533 от 07.10.2016 г. о взыскании пени в сумме 91 607,89 руб., в том числе по налогу на имущество организаций в сумме 63 444,64 руб., по земельному налогу - 26 341,99 (требование N51313 от 12.09.2016 г.);
- N29189 от 14.11.2016 г. о взыскании пени в сумме 70 899,71 руб., в том числе по налогу на имущество организаций в сумме 61951,17 руб., по земельному налогу - 8369,85 руб. (требование N 51835 от 18.10.2016 г.);
- N30681 от 15.12.2016 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 505 352 руб., пени в сумме 62 151,68 руб. (авансовый платеж за 9 месяцев 2016 г., пени за несвоевременную уплату, требование N 159816 от 18.11.2016 г.).
- N 33315 от 02.03.2017 г. о взыскании пени в размере 72 498,84 руб., в том числе по налогу на имущество организаций в сумме 45 386,05 руб., по земельному налогу - 24 919,99 (требование N 54647 от 31.01.2017г.).
Из материалов дела следует, что на расчетный счет общества N40702810005500100010, открытый ООО "УК "ДВ-Альянс" в кредитной организации - Банк "Возрождение" (ПАО) г. Москва (БИК 044525181), в соответствии с п.4 ст.46 НК РФ, направлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ, которые в связи с отсутствием денежных средств на счетах ООО "УК "ДВ-Альянс" до настоящего времени в полном объеме не исполнены, а именно:
- поручения N17038 от 20.05.2015, N18131 от 18.06.2015, N20697 от 15.09.2015, N20698 от 15.09.2015, N19570 от 26.08.2015, N21895 от 26.11.2015, N21896 от 26.11.2015, N22748 от 14.12.2015, N22749 от 14.12.2015, N22750 от 14.12.2015, N22866 от 21.12.2015, N24466 от 10.03.2016, N24467 от 10.03.2016, N24738 от 16.03.2016, N26022 от 05.05.2016, N26023 от 05.05.2016, N26884 от 31.05.2016, N26885 от 31.05.2016, N27707 от 15.06.2016, N27708 от 15.06.2016, N28296 от 06.07.2016, N28668 от 12.07.2016, N28669 от 12.07.2016, N30902 от 16.09.2016, N30903 от 16.09.2016, N31320 от 07.10.2016, N31321 от 07.10.2016, N32074 от 14.11.2016, N32075 от 14.11.2016, N33999 от 15.12.2016, N34001 от 15.12.2016, N35956 от 02.03.2017, N35957 от 02.03.2017.
Из материалов дела также следует, что по решению о взыскании N23567 от 16.03.2016 г. взыскана недоимка по земельному налогу в сумме 408 249,00 руб. (платежные ордеры от 16.03.2016, 17.10.2017, 02.07.2018, 06.08.2018, 09.08.2018); по решению N 23394 от 10.03.2016 г. взыскана задолженность по пени по земельному налогу в сумме 12 988,35 руб. (платежный ордер от 15.08.2017); по решению N 23395 от 10.03.2016 г. взыскана задолженность по пени по налогу на имущество организаций в сумме 197 832,96 руб. (платежные ордеры от 10.03.2016, 15.08.2017, 29.08.2017, 04.09.2017).
Таким образом, в период 2016 - 2018 г.г. производилось частичное погашение задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета общества.
В рамках норм НК РФ, налоговым органом приняты следующие решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика:
- N3297 от 04.08.2015 г. о взыскании налогов в сумме 1 206 247 руб., в том числе на имущество организаций за 2014 г. в сумме 533 565 руб., авансового платежа за 1 кв. 2015 г. в сумме 650 079 руб. Судебным приставом-исполнителем МО по ИПНО 10.08.2015 г. на основании вынесенного налоговым органом решения N 3297 от 04.08.2015 г. в отношении ООО "УК "ДВ-Альянс" возбуждено исполнительное производство N 894682/15/77043-ИП;
- N3792 от 03.11.2015 г. о взыскании налогов в сумме 2 248 053 руб., пени в сумме 155 172,701 руб., в том числе авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 2 кв. 2015 г. в сумме 606 877 руб., земельный налог за 2014 г. в сумме 340 194 руб., пени по налогу на имущество в сумме 21 181,46 руб. Судебным приставом-исполнителем МО по ИПНО 06.11.2015 г. на основании вынесенного налоговым органом решения N 3792 от 03.11.2015 г. в отношении ООО "УК "ДВ-Альянс" возбуждено исполнительное производство N 1102033/15/77043-ИП;
- N4108 от 21.01.2016 г. о взыскании налогов в сумме 1 368 258 руб., пени в сумме 111 451,98 руб., в том числе авансовый платеж на имущество организаций за 3 кв. 2015 г. в сумме 599 430 руб., уточненные платежи за 2014 г., 2-3 кв. 2015 г. в сумме 768 828 руб., пени по налогу на имущество 89 779,75 руб., пени по земельному налогу 21 075,57 руб. Судебным приставом-исполнителем МО по ИПНО 04.02.2016 г. на основании вынесенного налоговым органом решения N 4108 от 21.01.2016 г. в отношении ООО "УК "ДВ-Альянс" возбуждено исполнительное производство N1174118/16/77043-ИП;
- N4898 от 20.06.2016 г. о взыскании налогов в сумме 1 556 034 руб., пени в сумме 400 839 руб., в том числе земельный налог за 2015 г. в сумме 472 411 руб., налог на имущество организаций в сумме 1 050 044 руб. (за 2015 г., 1 кв. 2016 г.), пени по налогу на имущество 347 408,08 руб., пени по земельному налогу 49 692,16 руб. Судебным приставомисполнителем МО по ИПНО 22.06.2016 г. на основании вынесенного налоговым органом решения N 4898 от 20.06.2016 г. в отношении ООО "УК "ДВ-Альянс" возбуждено исполнительное производство N1308488/16/77043-ИП;
- N5508 от 13.09.2016 г. о взыскании налогов в сумме 9514 руб., пени в сумме 79 520 руб., штрафа в сумме 45 902,80 руб. Судебным приставом-исполнителем МО по ИПНО 28.10.2016 г. на основании вынесенного налоговым органом решения N 5508 от 13.09.2016 г. в отношении ООО "УК "ДВ-Альянс" возбуждено исполнительное производство N1421895/16/77043-ИП;
- N6362 от 12.12.2016 г. о взыскании налогов в сумме 522 832 руб., пени в сумме 281243,80 руб., в том числе налог на имущество организаций в сумме 518 465 руб. (авансовый платеж за 2 кв. 2016 г.), пени по налогу на имущество 243 930,78 руб., пени по земельному налогу 34 711,84 руб. Судебным приставом-исполнителем МО по ИПНО 19.12.2016 г. на основании вынесенного налоговым органом решения N 6362 от 12.12.2016 г. в отношении ООО "УК "ДВ-Альянс" возбуждено исполнительное производство N1475283/16/77043-ИП;
- N7868 от 07.03.2017 г. о взыскании налога на имущество организаций в сумме 505 352 руб. (авансовый платеж 3 кв. 2016 г.), пени в сумме 115 916,45 руб., в том числе пени по налогу на имущество 88 803,66 руб., пени по земельному налогу 24 919,99 руб. Судебным приставом-исполнителем МО по ИПНО 09.03.2017 г. на основании вынесенного налоговым органом решения N 7868 от 07.03.2017 г. в отношении ООО "УК "ДВ-Альянс" возбуждено исполнительное производство N1539639/17/77043-ИП.
Как установлено судом, налоговым органом были предприняты все меры о принудительном взыскании сумм недоимки по налогу на имущество организаций, земельному налогу, соответствующих сумм пени и штрафа.
Судом также установлено, что находившиеся на исполнении постановления о возбуждении исполнительного производства окончены 19.05.2017 г. на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" - признания должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему.
Вместе с тем, ООО "УК "ДВ-Альянс" не признано банкротом, определением Арбитражного суда г. Москвы от 11.01.2017 г. по делу NА40-202476/14 в отношении общества введена процедура внешнего управления, внешним управляющим заявителя утвержден Юдин О.В.
При этом законодательство, регулирующее порядок исполнительного производства, не предусматривает обязанность повторного предъявления исполнительного документа после его возврата.
Материалами дела установлено, что вышеперечисленные инкассовые поручения налогового органа по решениям о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке находятся на исполнении в Банке "Возрождение" (ПАО) г. Москва. Данные инкассовые поручения налоговым органом не отзывались и не возвращались банком. Более того, исполнение поручений осуществлялось в 2016-2018гг. (списание недоимки по земельному налогу, задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество), в том числе, и после окончания исполнительного производства.
Указанные обстоятельства подтверждаются также письмом Банка "Возрождение" (ПАО) г. Москва от 27.08.2019г. N5673/0602, из которого следует, что все инкассовые поручения находятся в Картотеке-2 на исполнении.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (ст. 46 и ст. 47 НК РФ). Правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов.
Обществом в нарушение п. 1 ст. 45, ст. 75, ст. 383, ст. 397 НК РФ, положений Закона N82-КЗ, Решения Думы N540 обязанность по самостоятельной уплате налогов, пеней, штрафа не исполнена.
Вывод заявителя о том, что возможность взыскания с ООО "УК "ДВ-Альянс" спорной задолженности налоговым органом утрачена в связи с пропуском срока принудительного взыскания задолженности, фактически основан на том, что налоговым органом не были оспорены постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства на основании пп.7 п. 1 ст. 47 Закона N229-ФЗ и в настоящее время срок для повторного предъявления исполнительных документов (решений налогового органа о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика) к исполнению налоговым органом пропущен.
Между тем, заявитель не учитывает следующее.
В соответствии пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Приказом Федеральной налоговой службы России NЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" (до 04.05.2019г.), а также Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Согласно п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Как следует из материалов дела, налоговый орган в установленные законом сроки принял все надлежащие меры к взысканию задолженности в соответствии со ст. 69, 70, 46, 47 НК РФ.
Решения о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, принятые налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ, являются действующими, не отменены, их действие не приостановлено; поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика находятся на исполнении в Банке "Возрождение" (ПАО) г. Москва.
В случае поступления денежных средств на расчетный счет ООО "УК "ДВ-Альянс", взыскание спорных сумм задолженности будет произведено на основании решений о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Таким образом, суд считает, что налоговым органом возможность взыскания спорной задолженности не утрачена. Соответственно, спорная задолженность не соответствует критериям ст. 59 НК РФ и, следовательно, не может быть признана безнадежной к взысканию.
Прочие доводы общества судом не рассматриваются, как не влияющие на принятие судом решения по делу.
В соответствии с п.3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
В порядке п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. N57 общество вправе инициировать соответствующее судебное разбирательство путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
При подаче заявления общество оплатило по квитанции от 25.01.2019г. госпошлину в сумме 6000 руб.
Согласно пп.1 п.1 ст.333.40 НК РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой;
В порядке пп.1 п.1 ст. 333.40 НК РФ излишне уплаченная госпошлина в сумме 3000 руб. подлежит возврату из бюджета.
Поскольку судебный акт принят не в пользу заявителя, расходы по уплате государственной пошлины в оставшейся части подлежат отнесению на заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "ДВ-Альянс" из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3000 руб., излишне уплаченную по чеку-ордеру от 25.01.2019г.
Справку на возврат госпошлины выдать после вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.
Судья Борисов Д.В.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
