Дата принятия: 01 августа 2019г.
Номер документа: А51-14809/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
РЕШЕНИЕ
от 1 августа 2019 года Дело N А51-14809/2019
Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Попова Е.М.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Деруновой Е.С., рассмотрев в судебном заседании 31 июля 2019 года дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N7 по Приморскому краю (ИНН 2507011268, ОГРН 1042501503175, дата государственной регистрации 27.12.2004)
к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения "Кировская центральная районная больница" (ИНН 2516002728, ОГРН 1022500675691, дата государственной регистрации 19.12.1994)
о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 11 819 897,73 руб.
при участии:
стороны - не явились, извещены;
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Приморскому краю (далее по тексту - "налоговый орган", "инспекция") обратилась в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства в порядке статьи 49 АПК РФ о взыскании с краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кировская центральная районная больница" (далее - "налогоплательщик", "учреждение", КГБУЗ "Кировская центральная районная больница") задолженности по страховым взносам, налогам и пеням в общей сумме 11 819 897,73 руб.
Стороны, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, от налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие заявителя, в связи с чем суд, руководствуясь частью 2 статьи 200 АПК РФ, проводит судебное заседание в отсутствие сторон по имеющимся материалам дела.
В соответствии с частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд в судебном заседании счел возможным завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции.
Инспекция в заявлении указывает на наличие непогашенной задолженности по налогам, страховым взносам, пеням у налогоплательщика в общей сумме 11 819 897,73 руб.
Учреждение письменный отзыв не представило, правовую позицию относительно предмета спора не высказало.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Согласно ст. 19 ПК РФ учреждение является плательщиком установленных законодательством Российской Федерации налогов и сборов.
В соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), учреждение является страхователем (плательщиком страховых взносов) и представляет соответствующую отчетность в налоговый орган по месту учета.
На основании п. 7 ст. 431 НК РФ КГБУЗ "Кировская ЦРБ" 24.04.2019 по телекоммуникационному каналу связи представлен расчет по страховым взносам за 3 месяца 2019 года, в котором исчислены страховые взносы в общей сумме 9 824 140,46 руб., в том числе:
- на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 166 484,45 руб., в. том числе по срокам уплаты: 15.02.2019 - 2 478 198,69 руб. (недоимка - 1443 903,25 руб.), 15.03.2019 -2 344 367,41 руб., 15.04.2019 -2 343 91835 руб.;
- на обязательное медицинское страхование в сумме 1 661 321,40 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.02.2019 - 574 491,51 руб., 15.03.2019 - 543 466,99 руб., 15.04.2019 -543 362,90 руб.;
- на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 944 672,95 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.02.2019 - 326 671,64 руб. (недоимка-205 804,18 руб.), 15.03.2019 - 309 030,25 руб., 15.04.2019 - 308 971,06 руб.;
- по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, зависящему от результатов спец. оценки условий труда в сумме 25 557,32 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.02.2019 - 8 096,88 руб., 15.03.2019 - 10 026,42 руб., 15.04.2019-7 434,02 руб.;
- по дополнительному тарифу на лиц, занятых на специальных видах работ в сумме 26 10434 руб., в том числе по срокам уплаты: 15.02.2019 -9 473,90 руб., 15.03.2019 - 8 063,32 руб. 15.04.2019 -8 567,12 руб. (недоимка - 7 279,24 руб.).
Согласно данным лицевого счета учреждением произведена частичная оплата сумм исчисленных страховых взносов и до настоящего времени сохраняется недоимка по страховым взносам в общей сумме 8 650 152,46 руб., в том числе:
-на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 132 189,01 руб.;
-на обязательное медицинское страхование в сумме 1 661 321,40 руб.;
-на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 823 805,49 руб.;
-по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп.2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 N400-ФЗ) в сумме 25 557,32 руб.;
-по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в сумме 7 279,24 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки, на основании ст. 75 НК РФ на суммы страховых взносов начислены пени в общей сумме 188 720,05 руб. за период с 16.02.2019 по 05.05.2019, в том числе:
-на обязательное пенсионное страхование в сумме 137 661,25 руб.;
-на обязательное медицинское страхование в сумме 31 912,39 руб.;
на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 18 146,26 руб.;
-по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в сумме 492,64 руб.;
-по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в сумме 507,51 руб.
Также КГБУЗ "Кировская центральная районная больница" в соответствии со ст. 226 НК РФ является налоговым агентом и осуществляет обязанность по исчислению, удержанию с заработной платы работников и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ учреждением 25.04.2019 представлен налоговый расчет сумм налога на доходы физических лиц за 3 месяца 2019, согласно которого с заработной платы работников исчислен и удержан налог, подлежащий перечислению в бюджет в общей сумме 4 074 123 руб., в том числе по срокам: 16.01.2019 - 1 310 645 руб. (недоимка - 270 969 руб.); 18.02.2019 - 1 417 548 руб.; 18.03.2019 - 1 345 930 руб.
Согласно данных лицевого счета перечисление удержанного налога на доходы физических лиц произведено налоговым агентом с нарушением срока, предусмотренного п. 6 ст. 226 НК РФ, и до настоящего времени сохраняется недоимка в сумме 3 034 447 руб.
Кроме того, в связи с несвоевременным перечислением в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного в 1 квартале 2019, учреждению на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 124 682,14 руб. за период с 17.01.2019 по 05.05.2019.
В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 69 НК РФ в адрес КГБУЗ "Кировская ЦРБ" выставлено требование N8442 от 06.05.2019, которым предложено оплатить в добровольном порядке страховые взносы в общей сумме 8 650 152,46 руб., пени в сумме 188 720,05 руб., налог на доходы физических лиц в сумме 3 034 447 руб., пени в сумме 124 144,97 руб.
Требование направлено учреждению по телекоммуникационному каналу связи и получено 14.05.2019, что подтверждается извещением о получении электронного документа.
Инспекция сообщила, что на дату рассмотрения дела учреждением 01.07.2019, 19.07.2017 уплачены следующие суммы:
-по налогу на доходы физических лиц произведен платеж в сумме 60 674 руб., в связи с чем, недоимка по сроку уплаты 16.01.2019 составляет 210 295 руб.;
-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведен платеж в сумме 103 240,13 руб., в связи с чем, недоимка по сроку уплаты 15.02.2019 составляет 1 340 663,12 руб.;
-по страховым взносам на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством произведен платеж в сумме 13 652,62 руб., в связи с чем, недоимка по сроку уплаты 15.02.2019 составляет 192 151,56 руб.
Остальные суммы НДФЛ, страховых взносов за 3 месяца 2019 года и соответствующие им пени, до настоящего времени учреждением в бюджет не перечислены.
Задолженность учреждения по налогам и страховым взносам с учетом произведенных перерасчетов составляет в общем размере 11 819 897 рублей 73 копейки, в т.ч.:
- налог на доходы физических лиц в сумме 2 973 773 руб., пени в сумме 124 144,97 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 028 948,88 руб., пени в сумме 137 661,25 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 661 321,40 руб., пени в сумме 31 912,39 руб.;
- страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 810 152,87 руб.; пени в сумме 18 146,26 руб.;
- страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в сумме 25 557,32 руб., пени в сумме 492,64 руб.;
страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в сумме 7 279,24 руб., пени в сумме 507,51 руб.
В соответствии с пп.1 п.2 ст.45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.
Неисполнение учреждением в добровольном порядке обязанности, по уплате задолженности послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением, для взыскания страховых взносов в судебном порядке.
В связи с неисполнением указанного требования в установленный срок в полном объеме и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с указанным заявлением.
Суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 243-ФЗ).
Закон N 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ).
Таким образом, после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется налоговыми органами.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), частью 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N326-ФЗ), пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ), подпунктом 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N255-ФЗ)
КГБУЗ "Кировская центральная районная больница" является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и плательщиком страховых взносов.
Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона N 326-ФЗ, обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Страхователь в силу пункта 2 статьи 14 Закона N167-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.
Страхователь обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (подпункт 2 пункт 2 статьи 4.1 Федерального закона N 255-ФЗ).
Согласно подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Согласно пункта 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога (на доходы физических лиц) не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Судом установлено, что в нарушение пункта 6 статьи 226 НК РФ учреждение свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, страховых взносов за 3 месяца 2019 года и соответствующие им пени не исполнило в полном объеме в установленный законом срок.
Задолженность по НДФЛ, страховым взносам и пеням в общей сумме составила 11 819 897,73 руб.,
- налог на доходы физических лиц в сумме 2 973 773 руб., пени в сумме 124 144,97 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 028 948,88 руб., пени в сумме 137 661,25 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 661 321,40 руб., пени в сумме 31 912,39 руб.;
- страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 810 152,87 руб.; пени в сумме 18 146,26 руб.;
- страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в сумме 25 557,32 руб., пени в сумме 492,64 руб.;
страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии в сумме 7 279,24 руб., пени в сумме 507,51 руб., что подтверждено материалами дела, в связи с чем суд признает обоснованным требование взыскателя в указанной части.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Страхователь должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки, взысканию с налогоплательщика подлежит сумма пени.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, которая уплачивается налогоплательщиком помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Обращение инспекции за взысканием задолженности в заявленном размере (11 819 897,73 руб.) в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что требование налогового органа подлежит удовлетворению, поскольку они подтверждены материалами дела и не оспорены учреждением.
Суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на учреждение расходы по уплате государственной пошлины, применив при этом право уменьшения размера пошлины до 1000 рублей на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения "Кировская центральная районная больница" (ИНН 2516002728, ОГРН 1022500675691, дата государственной регистрации 19.12.1994, место нахождения: 692091, Приморский край, Кировский р-н, пгт, Кировский, ул. Колхозная,29) задолженность в общем размере 11 819 897 (одиннадцать миллионов восемьсот девятнадцать тысяч восемьсот девяносто семь) рублей 73 копейки, в т.ч.:
- налог на доходы физических лиц в сумме 2 973 773 руб., пени в сумме 124 144,97 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 028 948,88 руб., пени в сумме 137 661,25 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 661 321,40 руб., пени в сумме 31 912,39 руб.;
- страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 810 152,87 руб.; пени в сумме 18 146,26 руб.;
- страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп.2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 N400-ФЗ) в сумме 25 557,32 руб., пени в сумме 492,64 руб.;
- страховые взносы по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 ФЗ от 28.12.2013 N400-ФЗ) в сумме 7279,24 руб., пени в сумме 507,51 руб.; в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1000 (одна тысяча) рублей.
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.
Судья Попов Е.М.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
