Решение от 21 июня 2013 года №А50П-280/2013

 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  ПЕРМСКОГО КРАЯ
 
ПОСТОЯННОЕ СУДЕБНОЕ ПРИСУТСТВИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПЕРМСКОГО КРАЯ В г. КУДЫМКАРЕ
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Кудымкар                                                                Дело № А50П-280/2013
 
 
    21 июня 2012 г.
 
 
    Арбитражный суд Пермского края постоянное судебное присутствие Арбитражного суда Пермского края в г.Кудымкаре в составе: судьи Данилова А.А.,
 
    рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Виктория" (619170 Пермский край, с. Юсьва, ул. Красноармейская, д 30, ОГРН 1075981000556),
 
    к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 1 по Пермскому краю,
 
    об оспаривании постановления от 17.04.2013 года № 11 о привлечении к административной ответственности
 
 
    Отводов составу суда не заявлено. Других заявлений и ходатайств не поступило.
 
    Общество с ограниченной ответственностью "Виктория"  обратилось в Арбитражный суд с заявлением об отмене постановления МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю (далее – налоговый орган, Инспекция) от 17.04.2013 года № 11 о привлечении к административной ответственности по  ч.  1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) ввиде административного штрафа в размере 40 000 рублей.
 
    Определением суда от 24 апреля 2013 года заявление принято в порядке упрощенного производства, сторонам было разъяснено право на представление доказательств в обоснование своей правовой позиции.
 
    Стороны о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного производства уведомлены надлежащим образом, в пятнадцатидневный срок, установленный судом, возражений в отношении рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, не представили. Общество просит отменить оспариваемое постановление с учетом малозначительности совершенного правонарушения.
 
    На день рассмотрения настоящего заявления суд располагает сведениями о получении лицами, участвующими в деле, копии определения о принятии заявления к производству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (уведомления органа почтовой связи в деле).
 
    Оснований для перехода к рассмотрению дела по общим правилам административного производства суд не находит. Дело рассмотрено по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в порядке упрощенного производства, без вызова сторон.
 
    Исследовав материалы дела, суд
 
установил:
 
    Как усматривается из материалов дела, налоговым органом на основании поручения № 14 от 18 марта 2013 года проведена проверка ООО «Виктория» по вопросу соблюдения  требований законодательства Российской Федерации  о применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении  денежных расчетов с населением, полноты оприходования выручки, порядка ведения кассовых операций. Проверка проведена за период с 01.12.2012 года по 18.03.1013 года  в аптеке, расположенной по адресу: с. Юсьва, ул. Красноармейская, 30.
 
    В ходе проведения проверки налоговым органом установлено, что Общество с ограниченной ответственностью "Виктория" является юридическим лицом, зарегистрировано в Едином Государственном реестре юридических лиц  за номером 1075981000556, осуществляет розничную торговлю  в неспециализированных  магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия. Также Общество имеет лицензию  от 22.02.2013 года  ЛО-59-02-000911 на осуществление фармацевтической деятельности  по адресу: Пермский край, с. Юсьва, ул. Красноармейская, д.30.
 
    При осуществлении деятельности Обществом применяется  система налогообложения в виде уплаты  единого налога на вмененный доход.
 
    Для осуществления наличных денежных расчетов Обществом  15.11.2007 года  в Инспекции зарегистрирована ККТ модели ОРИОН-100К. заводской номер 0171792, которая не применяется с 2009 года, по требованию покупателей  выдаются товарные чеки.
 
    В ходе проверки осуществления предпринимательской деятельности в аптеке были выявлены нарушения, выразившиеся в неверном определении лимита   остатка наличных денежных средств в кассе.
 
    Данное нарушение зафиксировано в акте  проверки от 19 марта  2013 года № 8. По факту выявленного нарушения в отношении Общества 27 марта 2013 составлен протокол N 11 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Протокол составлен в присутствии законного представителя Общества, которая указала, что нарушение допущено в связи  с неверным толкованием закона. 
 
    Постановлением от 17 апреля 2013 года общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40000 рублей.
 
    Указанное постановление является предметом оспаривания по настоящему делу.
 
    Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о доказанности факта наличия в действиях Общества состава вмененного ему правонарушения по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, Общество является плательщиком ЕНВД.
 
    Для проверки Обществом  представлен расчет  лимита остатка наличных денег в кассе, утвержденный приказом № 25 от 01.01.2013 года. В расчет включена предполагаемая выручка в сумме 1800 000 рублей, которую можно получить за 22 рабочих дня. Согласно расчета, лимит остатка наличных денежных средств в кассе составляет  409000 рублей.
 
    Указывая на неверный расчет  лимита остатка денежных средств в кассе, налоговый орган установил, что  согласно  приходных кассовых ордеров, кассовой книги, выручка от реализации  товара за декабрь месяц 2012 года составляет  636844 рубля 32 копейки. Данная выручка получена обществом за 26 рабочих дней. Согласно расчету налогового органа лимит остатка  наличных денежных средств должен составлять 171458 рублей.
 
    Частью  1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    В силу условий п.1.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П), настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).
 
    Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег) (п.1.2 Положения N 373-П).
 
    Юридическое лицо определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Положению (п. 1.3 Положения N 373-П).
 
    Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п.п.1.2 и 1.3 настоящего Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства) (п.1.4 Положения N 373-П).
 
    Учитывая вышеуказанное, а также нормы, закрепленные в п.4 ст.346.11, п.5 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, организации,  применяющие специальные режимы налогообложения, не освобождены от исполнения обязанности по соблюдению порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
 
    Накопление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
 
    Как установлено налоговой инспекцией в ходе проведения проверки, в кассе общества в нарушение указанных норм систематически накапливаются денежные средства, полученные при осуществлении деятельности по приему платежей от физических лиц.
 
    В частности, на момент проведения проверки в кассе общества имелись остатки наличных денежных средств: на 05 01.2013 года  - в размере 229335.50 рублей;  на 08.01.2013 года  -245868.40 руб., на 10.01.2013 года  - 264404.78 рублей; на 11.01.2013 года – 268699.80 рублей; на 12.01.2013 года -  283857.70 рублей; на  14.01.2013 года -  299614.16 рублей; на  16.01.2013 года  - 329747.96 рублей; на 17.01.2013 года – 189262.07 рублей; на 18.01.2013 года – 189305.48 рублей; на 19.01.2013 года – 205245.28 рублей; на  21.01.2013 года – 216358.28 рублей; на 22.01.2013 года – 213782.15 рублей; на 23.01.2013 года – 242000 рублей; на 25.01.2013 г. – 171897.04 рубля; на 26.01.2013 г. – 202311.64 рублей; на 28.01.2013 г.- 212840.24 рублей; на 29.01.2013 г. - 204793.20 рублей; на 30.01.2013 г. 234929.60 рублей; на 31.01.2013 г. – 189268.98 рублей; на 1.02.2013 года – 198742.92 рублей; на 2.02.2013 года – 221469.02 рублей; на 04.02.2013 года – 263780.62 рублей; на  5.02.2013 года  - 247923.30 рублей; на 6.02.2013 года – 281354.30 рублей; на 7.02.2013 года -  263743.26 рублей; на 8.02.2013 года – 274280.62 рублей; на 9.02.2013 года -  293955.42 рублей; на 11.02.2013 г. – 330782.96 рублей; на 12.02.2013 г. – 307666.28 рублей; на 13.02.2013 г. – 331237.18 рублей; на 14.02.2013 г. – 300460.65 рублей; на 15.02.2013 г. -  305130.83 рублей; на 16.02.2013 года -  331065.53 рублей; на 18.02.2013 года – 359226.33 рублей; 19.02.2013 года – 335885.45 рублей; на 20.02.2013 года – 361860.18 рублей; на 21.02.2013 года – 349255.90 рублей; на 22.05.2013 года -  348319.10 рублей;  на 24.02.2013 г. – 355264.80 рублей; на 25.02.2013 года – 387178.80 рублей; на 26.01.2013 г. – 348111.22 рублей; на 27.02.2013 года – 375947.22 рубля; на 28.02.2013 года – 245729.26 рублей; на 01.03.2013 г. – 263832.01 рубль; на 2.03.2013 года 288156-41 рубль; на 4.03.2013 года – 327179.81 рубль;  на 5.03.2013 г. – 309392.56 рублей; на 6.03.2013 г. – 326161.32 рубля; на 7.03.2013 г. – 284313.56 рублей; на 11.03.2013 года – 336400.36 рублей; на 12.03.2013 года – 225702.86 рублей; на 13.03.2013 года – 257231.86 рублей; на 14.03.2013 г. – 219770.79 рублей; на 15.03.2013 года – 221890.53 рубля; на 16.03.2013 г. – 241608.43 рубля; на 18.03.2013 года – 272678.63 рублей.
 
    Согласно приказу N 25 от 01.01.2013 года лимит остатка кассы Общества равен 409000 рублей.
 
    Таким образом, за проверенный период превышение установленного Обществом лимита остатка денежных средств, по данным заявителя, допущено не было.
 
    Вместе с тем, указывая на необоснованную, по мнению налогового органа, предполагаемую сумму выручки в размере 180000 рублей, Инспекция, ссылаясь на данные выручки за декабрь 2012 года в размере  636844.32 рублей, пришла к выводу  о неверном исчислении  лимита остатка наличных денежных средств, полагает, что  Обществу необходимо было производить расчет исходя из выручки за декабрь 2012 года, при которой  лимит остатка  наличности  должен составлять 171458 рублей.
 
    В соответствии с п. 1.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 12.10.2011 за N 373-П, юридическое лицо определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением  к настоящему Положению.
 
    Осуществляя торговую деятельность через торговые точки, заявитель ежедневно оприходует все поступившие наличные денежные средства в кассу предприятия, учитывая данные средства в кассе. Так как Положением предусмотрено, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом самостоятельно, Общество осуществляет хранение и накопление наличных денег в торговой точке с учетом имеющегося лимита.
 
    В соответствии с п. 1.2 Положения для ведения кассовых операций юридическое лицо устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). Юридическое лицо издает об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее - руководитель).
 
    Лимит кассы установлен приказом Общества в размере 409000 руб., что согласуется с п. 1.2 названного Положения.
 
    По мере необходимости Заявителем осуществляется инкассация наличных денежных средств по расходно-кассовым ордерам в организацию, входящую в систему Банка России.
 
    Согласно приходных кассовых ордеров, кассовый книги, выручка от продаж в проверенной аптеке составила: за период с 01.12.2012 года по 31.12.2012 год  в сумме 636844.32 рублей, за период с 01.01.2013 года по 18.03.2013 года  в сумме 1859076.14 рублей (из них 455974.20 рублей за период с 01.03.2013 года по 18.03.2013 года).
 
    Таким образом, предполагаемая сумма выручки за 22 рабочих дня, примененная Обществом для определения лимита остатка наличных денежных средств, указана Обществом необоснованно, выводы налогового органа подтверждаются материалами дела.
 
    Административный орган действовал законно, в пределах предоставленных полномочий, штраф назначен в минимальном размере, т.е. наличие в действиях ООО "Виктория" административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ подтверждается материалами дела.
 
    Вина Общества доказана, заявителем признана, однако, ошибочно определена налоговым органом в форме неосторожности.
 
    В соответствии с ч.2  ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    Существенных нарушений процедуры привлечения к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления в данной части, судом не установлено. Процессуальных нарушений закона, не позволивших объективно, полно и всесторонне рассмотреть материалы дела об административном правонарушении и принять правильное решение, административным органом не допущено. Протокол по делу об административном правонарушении составлен с участием законного представителя Общества, дело рассмотрено в присутствии законного представителя.
 
    Оспариваемое постановление вынесено уполномоченным органом в пределах срока, установленного ст.4.5 КоАП РФ.
 
    В соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
 
    На возможность применения судами общей и арбитражной юрисдикции положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения указано и в определениях Конституционного суда Российской Федерации от 09.04.2003 № 116-0, от 5 ноября 2003 г. Ш49-О.
 
    В п.18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
 
    В соответствии с абз.3 п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
 
    Составлением протокола об административном правонарушении, рассмотрением административного материала достигнута предупредительная цель административного производства, установленная ст. 3.1 КоАП РФ; наложение штрафа в размере 40 000 руб. будет носить неоправданно карательный характер, не соответствующий тяжести правонарушения и степени вины, лица, привлеченного к ответственности.
 
    Совершенное деяние само по себе не содержит каких-либо опасных угроз для личности, общества или государства, что свидетельствует о малозначительности административного правонарушения, и в этой связи, суд, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности, вытекающими из Конституции РФ, считает возможным освободить Общество от административной ответственности, применив положения ст.2.9 КоАП РФ.
 
    В силу п.17 Постановления от 02.06.2004 г. N 10 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь ч.2 ст.211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и ст.2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.
 
    Руководствуясь статьями  168-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
 
 
    РЕШИЛ:
 
 
    Требования Общества с ограниченной ответственностью "Виктория" (619170 Пермский край, с. Юсьва, ул. Красноармейская, д 30, ОГРН 1075981000556) удовлетворить.
 
    Признать незаконным и отменить постановление № 11 о назначении административного наказания от 17.04.2013 года.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через постоянное судебное присутствие Арбитражного суда Пермского края в г. Кудымкаре.         
 
 
 
    Судья                                                                          Данилов А.А.