Решение от 28 октября 2014 года №А49-9757/2014

Арбитражный суд Пензенской области
 
440000, г.Пенза, ул.Кирова, д.35/39, тел.: (8412) 52-99-09, факс: 55-36-96,52-70-42, 52-99-48,Email: info@penza.arbitr.ru
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    РЕШЕНИЕ
 
    «28» октября 2014 года                                                           Дело № А49-9757/2014
 
    г.Пенза                                     
 
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 27 октября 2014 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 28 октября 2014 года.
 
    Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Колдомасовой Л.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Морозовой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя                     Трушковой Л.А. (ИНН - 583702917380, ОГРН – 311583721600052)к УПФР в г.Пензе Пензенской области (ИНН - 5836013690, ОГРН – 1095836002680) о признании недействительным решения,
 
    при участии в заседании: от ответчика заместителя начальника юридического отдела Торкиной В.А. (доверенность от 02.10.14 № б/н),
 
установил:
 
    индивидуальный предприниматель Трушкова Лариса Александровна (далее – Предприниматель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пензе Пензенской области (далее – Управление) о признании недействительным решения «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» от 03.06.14 № 06800414РК0001066.
 
    В обоснование заявленных требований Предприниматель сослался на положения статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статьи 52 Федерального закона от 12.04.10 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и статьи 100 Федерального закона от 21.11.11 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации». По мнению заявителя, применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам Предпринимателя, осуществляющего фармацевтическую деятельность, соответствует законодательству об обязательном пенсионном страховании (л.д.4-8).
 
    В письменном отзыве по делу Управление с требованиями Предпринимателя не согласилось, ссылаясь на положения статей 37, 47, 48 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации». По мнению Управления, применение пониженного тарифа возможно только в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельностью. Неполная уплата страховых взносов Предпринимателем и непредставление им документов по требованию органа контроля за уплатой страховых взносов повлекли за собой применение мер ответственности, предусмотренных соответственно пунктом 1 статьи 47 и статьей 48 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (л.д.52-53).
 
    Предприниматель для участия в предварительном судебном заседании не явился. О времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.
 
    Представитель ответчика полагал возможным проведение предварительного судебного заседания в отсутствие заявителя. Одновременно пояснил, все документы необходимые для рассмотрения спора представлены, иных доказательств нет, и не возражал против завершения подготовки дела к судебному разбирательству и продолжения его рассмотрения в судебном заседании суда первой инстанции.
 
    Принимая во внимание, что заявитель извещен надлежащим образом о времени и месте проведения предварительного судебного заседания с возможностью открытия судебного заседания суда первой инстанции, возражений относительно рассмотрения дела в его отсутствие либо ходатайств об отложении судебного заседания не представил, а сторонами представлены все необходимые для рассмотрения дела доказательства, данных доказательств достаточно, арбитражный суд, руководствуясь статьями 136, 137, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, признал дело подготовленным, возможным его рассмотрение в отсутствие заявителя, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание суда первой инстанции.
 
    В судебном заседании представитель Управления возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, приведенным в письменном отзыве по делу, и просил отказать в их удовлетворении.
 
    Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя ответчика, суд приходит к следующему.
 
    Предприниматель посредством ТКС представил в Управление расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2013 года по форме РСВ-1 (л.д.86-88), по которому за последние 3 месяца отчетного периода исчислил к уплате 422204 руб. 02 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии и 143473 руб. 83 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии. В ходе камеральной проверки данного расчета Управлением установлено необоснованное применение Предпринимателем пониженного тарифа страховых взносов (код тарифа 11 раздела 2 расчета), что привело к неправильному исчислению сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также к их неполной уплате по итогам расчетного периода. Кроме этого, Управлением выявлено неисполнение Предпринимателем требования о представлении документов от 06.02.14 №06800414ИД0000003 (л.д.77). Допущенные нарушения зафиксированы в акте проверки от 17.04.14 № 06800430000738 (л.д.21-27, 64-70).
 
    По итогам рассмотрения материалов камеральной проверки заместителем  руководителя Управления 03.06.14 вынесено решение № 06800414РК0001066«О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» (л.д.11-18, 54-61). Данным решением Предприниматель привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 47 и статье 48 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) соответственно за неполную уплату страховых взносов в виде взыскания штрафа в сумме 40163 руб. 13 коп. и за непредставление документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, в виде взыскания штрафа в сумме 200 руб. Одновременно ему предложено уплатить недоимку по страховым взносам в общей сумме 200819 руб. 66 коп., в том числе на страховую часть пенсии – 56571 руб. 81 коп.  и в ФФОМС – 144247 руб. 85 коп., а также пени в общей сумме 9247 руб. 30 коп.
 
    Считая решение Управления незаконным и нарушающим интересы в сфере экономической деятельности, Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    В силу подпункта «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ Предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
 
    Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплатыи иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
 
    В силу части 1 статья 8 Закона № 212-ФЗ  база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федеральногозакона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
 
    Исходя из положений пункта 10 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
 
    Согласно части 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10-12 части 1 данной статьи, в течение 2012 - 2018 годов применяется тариф в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 20 процентов, в Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации - 0%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%.
 
    В силу подпункта 47 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 04.05.11 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Закон № 99-ФЗ) осуществление фармацевтической деятельности подлежит лицензированию.
 
    Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.11 № 1081 утверждено Положение о лицензировании фармацевтической деятельности, пункт 2 которого предусматривает, что фармацевтическая деятельность включает работы и услуги согласно приложению. В перечень выполняемых работ, оказываемых услуг, составляющих фармацевтическую деятельность, включены, в том числе розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения (пункты 6 и 7 раздела 1 Приложения к Положению о лицензировании фармацевтической деятельности).
 
    Из содержания приведенных норм следует, что необходимыми условиями для применения страхователями, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, пониженных тарифов в отношении выплат, производимых физическим лицам, являются наличие одновременно двух условий: выплата аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии и ведущими фармацевтическую деятельность, денежных средств работникам в рамках трудовых отношений или иным лицам в рамках гражданско-правовых отношений и применение аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями специальной системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
 
    В соответствии с пунктом 33 статьи 4  Федерального закона от 12.04.10 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (далее - Закон № 61-ФЗ) фармацевтическая деятельность - это деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.
 
    В силу пункта 1 статьи 52 Закона № 61 фармацевтическая деятельность осуществляется организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями (амбулаториями, фельдшерскими и фельдшерско-акушерскими пунктами, центрами (отделениями) общей врачебной (семейной) практики), расположенными в сельских поселениях, в которых отсутствуют аптечные организации, и ветеринарными организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
 
    Статья 2 Федерального закона от 21.11.11 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 323-ФЗ) определяет, что  фармацевтическая организация - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, осуществляющее фармацевтическую деятельность (организация оптовой торговли лекарственными средствами, аптечная организация). При этом к фармацевтическим организациям приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие фармацевтическую деятельность (пункт 12), а  к фармацевтическим работникам - физические лица, которые имеют фармацевтическое образование, работают в фармацевтической организации и в трудовые обязанности которого входят оптовая торговля лекарственными средствами, их хранение, перевозка и (или) розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения (далее - лекарственные препараты), их изготовление, отпуск, хранение и перевозка (пункт 14).
 
    Таким образом, субъектами фармацевтической деятельности являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на право осуществление данного вида деятельности, а не фармацевтические работники, работающие по найму у данных лиц. Фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг, установленных положением о лицензировании данного вида деятельности, которые оказывают лица, работающие в аптечных организациях и у индивидуального предпринимателя, имеющих лицензии на ведение фармацевтической деятельности. Лица, работающие в аптечной организации и у индивидуального предпринимателя, не осуществляют фармацевтическую деятельность, а выполняют за плату трудовую функцию, связанную с оказанием фармацевтических услуг. Фармацевтическую деятельность ведут только юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие соответствующую лицензию.
 
    Материалами дела подтверждается и не оспаривается сторонами, что Предприниматель имеет лицензию  на ведение фармацевтической деятельности и применяет упрощенную систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Выплаты, включенные в базу для начисления страховых взносов за 4 квартал 2013 года, произведены Предпринимателем как работодателем и являются оплатой труда работников за выполнение трудовой функции в соответствии с занимаемой должностью в сфере оказания фармацевтических услуг. Спор между сторонами по вопросу правильности определения базы для исчисления страховых взносов отсутствует.
 
    Поскольку Предприниматель ведет фармацевтическую деятельность и является плательщиком единого налога на вменный доход, то применение им пониженного тарифа при исчислении за 4 квартал 2013 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхованиев отношении выплат, произведенных работникам, соответствует Закону № 212-ФЗ.
 
    В связи с этим решение Управления в части доначисления Предпринимателю страховых взносов, привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ  и взыскания соответствующих сумм пеней не соответствует законодательству об обязательном пенсионном страховании.
 
    Не основано на нормах Закона № 212-ФЗ и Закона № 323-ФЗ  оспариваемое решение и в части привлечения Предпринимателя к ответственности, предусмотренной статьей 48 Закона № 212-ФЗ, так как получение фармацевтическими работниками, каковыми являются работники Предпринимателя, сертификата соответствия не предусмотрено действующим законодательством, поэтому у страхователя отсутствует обязанность представить такие документы органу, осуществляющему контроль за уплатой страховых взносов.
 
    При таких обстоятельствах оспариваемое решение не соответствует законодательству о страховых взносах и нарушает права заявителя в сфере экономической деятельности.
 
    Принимая во внимание изложенное, арбитражный суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению.
 
    При обращении в суд Предприниматель уплатил государственную пошлину в сумме             200 руб. На основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пункта 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.14 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах» понесенные заявителем судебные расходы подлежат отнесению на ответчика.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
решил:
 
    заявленные требования удовлетворить.
 
    Признать недействительным проверенное на соответствие Федеральному закону от 24.07.09 № 212-ФЗ  «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пензе Пензенской области от 03.06.14 №06800414РК0001066 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» и обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пензе Пензенской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Трушковой Ларисы Александровны.
 
    Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Пензе Пензенской области (ИНН – 5836013690, ОГРН – 1095836002680) в пользу индивидуального предпринимателя Трушковой Ларисы Александровны (ИНН - 583702917380, ОГРН – 311583721600052) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 200 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия вОдиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области.
 
 
    Судья                                                                                                       Л.А.Колдомасова