Решение от 21 октября 2014 года №А49-7317/2014

 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
440000, г. Пенза,  ул. Кирова, д. 35/39, тел.: (8412) 52-99-09, факс: 55-36-96, Email: info@penza.arbitr.ru
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    РЕШЕНИЕ
 
    г. Пенза Дело № А49-7317/2014
 
    “21” октября 2014 г.   
 
    Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Е.Л.Столяр,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Д.М.Дмитриева,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью детский санаторий «Нива» (ИНН 5829010578; ОГРН 1025801013644)  
 
    к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Пензенском районе Пензенской области (ИНН 5837035791; ОГРН 1085837001491) и государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (ИНН 5836011565; ОГРН 1025801358186)
 
    о признании недействительными решений
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – Мошникова Е.В. – представителя (дов. от 10.07.2014 г.)
 
    от ответчиков – Жиляевой Н.В. – представителя Управления Пенсионного фонда в Пензенском районе (дов. от 02.06.2014 № 3458), Филатовой В.Д. – представителя Отделения Пенсионного фонда по Пензенской области (дов. от 02.09.2014 № 30/5458)    
 
    установил:
 
    Общество с ограниченной ответственностью детский санаторий «Нива» (далее – ООО детский санаторий «Нива») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Пензенском районе Пензенской области Пензенской области (далее – УПФР в Пензенском районе Пензенской области) и государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (далее – Отделение ПФР по Пензенской области), в котором просило признать недействительными решения данных органов соответственно от 10.04.2014 № 068 029 14 РК 0000560 и от 26.05.2014 № 4.
 
    В судебном заседании представитель заявителя уточнил заявленные требования и просил признать недействительными указанные решения в части, превышающей размер штрафа в сумме 7517 руб. 99 коп.
 
    По мнению заявителя, УПФР в Пензенском районе Пензенской области и Отделение ПФР по Пензенской области необоснованно при вынесении обжалуемых решений и определении размера штрафа не учли наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, а именно – уплата большей части страховых взносов до подачи первоначальной декларации, представление уточненной декларации в течение 1 суток после подачи первоначальной декларации, отсутствие ущерба интересам государства и общества.  
 
    Представители ответчиков с требованиями заявителя не согласились, так как считают, что у Пенсионного фонда отсутствует механизм уменьшения штрафных санкций с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.    
 
    Заслушав представителей заявителя и ответчиков, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к  следующему:
 
    Актом камеральной проверки УПФР в Пензенском районе Пензенской области от 03.03.2014 № 06802930000286 установлено, что 18.02.2014 ООО детским санаторием «Нива» представлен в УПФР в Пензенской районе Пензенской области уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за 2013 г., при этом сумма страховых взносов и соответствующих пеней в полном объеме не уплачены.
 
    10.04.2014 руководитель УПФР в Пензенском районе Пензенской области, рассмотрев акт проверки, вынес решение № 068 029 14 РК 0000560, в соответствии с которым ООО детский санаторий «Нива» привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 47 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в виде штрафа в размере 320187 руб. 39 коп. (размер санкции рассчитан исходя из суммы начисленных страховых взносов).
 
    Решением от 26.05.2014 № 4 Отделение ПФР по Пензенской области изменило решение УПФР в Пензенском районе Пензенской области от 10.04.2014 № 068 029 14 РК 0000560 в части начисления штрафных санкций и установило их в размере 211849 руб. 53 коп. (размер санкций исчислен исходя из суммы несвоевременно уплаченных страховых взносов).
 
    В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в том числе, отнесены организации.
 
    Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных, в том числе, в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона о страховых взносах, в силу части 1 статьи 7 указанного закона признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Закона о страховых взносах, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
 
    Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (часть 3 статьи 8 Закона о страховых взносах).
 
    Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье – плательщиками страховых взносов), отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (часть 1 статьи 15 Закона о страховых взносах).
 
    В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных – для плательщиков страховых взносов – физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (часть 3 статьи 15 Закона о страховых взносах).
 
    В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (часть 4 статьи 15 Закона о страховых взносах).
 
    Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (часть 5 статьи 15 Закона о страховых взносах).
 
    При обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей (часть 1 статьи 17 Закона о страховых взносах).
 
    Если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от ответственности, в случаях:
 
    1)      представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым
 
    взносам до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля за уплатой страховых взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени (часть 4 статьи 17 Закона о страховых взносах).
 
    Согласно части 1 статьи 47 Закона о страховых взносах неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
 
    Как установлено материалами дела, ООО детский санаторий «Нива» зарегистрировано в качестве юридического лица 31.01.1997 Администрацией Пензенского района Пензенской области за № 44-1, в настоящее время запись о регистрации внесена в Единый государственный реестр юридических лиц за № 1025801013644.
 
    17.02.2014 ООО детский санаторий «Нива» представило в УПФР в Пензенском районе Пензенской области расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее – РСВ-1) за 2013 г., в соответствии с которым сумма начисленных страховых взносов за 4 квартал 2013 г. составила 0 руб. (на страховую часть пенсии – 0 руб., на накопительную часть пенсии – 0 руб., на обязательное медицинское страхование – 0 руб.) (т.1 л.д. 143--156).
 
    18.02.2014 ООО детский санаторий «Нива» представило в  УПФР в Пензенском районе Пензенской области уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2013 г., согласно которому сумма начисленных страховых взносов за 4 квартал 2013 г. составила 1600936 руб. 95 коп.: на страховую часть пенсии – 1145400 руб. 37 коп. (за октябрь – 395275 руб. 44 коп., ноябрь – 317625 руб. 13 коп., декабрь – 432499 руб. 80 коп.); на накопительную часть пенсии – 176940 руб. 05 коп. (за октябрь – 56489 руб. 71 коп., август – 53476 руб. 21 коп., сентябрь – 66974 руб. 13 коп.), на обязательное медицинское страхование – 278596 руб. 53 коп. (за октябрь – 89924 руб. 16 коп., ноябрь – 81807 руб. 54 коп., декабрь – 106864 руб. 83 коп.) (т. 1 л.д. 129-142).
 
    24.02.2014 ООО детский санаторий «Нива» представило в УПФР в Пензенском районе Пензенской области второй уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2013 г., в котором отразило те же суммы начисленных страховых взносов, которые ранее были указаны в расчете от 18.02.2014 (т. 1 л.д. 116-128).
 
    Начисленные ООО детским санаторием «Нива» суммы страховых взносов за 4 квартал 2013 г. уплачивались обществом в следующем порядке:
 
    на страховую часть пенсии - 15.11.2013 за октябрь 2013 г. в сумме 395275 руб., 17.12.2013 – за ноябрь 2013 г. в сумме 317625 руб., 14.02.2014 и 21.02.2014 – за декабрь 2013 г. в сумме 432499 руб.,
 
    на накопительную часть пенсии – 15.11.2013 за октябрь 2013 г. в сумме 56490 руб., 17.12.2013 – за ноябрь 2013 г. в сумме 53476 руб., 14.02.2014 – за декабрь 2013 г. в сумме 66974 руб.,
 
    в ФФОМС – 15.11.2013 за октябрь 2013 г. в сумме 89924 руб., 17.12.2013 за ноябрь 2013 г. в сумме 81807 руб., 14.02.2014 – за декабрь 2013 в сумме 106865 руб.  
 
    Таким образом, поскольку на момент представления уточненного расчета 24.02.2014 по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2013 г. ООО детский санаторий «Нива» уплатило страховые взносы, однако не уплатило пени, исчисленные за период несвоевременной уплаты страховых взносов, УПФР в Пензенском районе Пензенской области обоснованно пришло к выводу о несоблюдении заявителем положений части 4 статьи 17 Закона о страховых взносах.
 
    Вместе с тем, при вынесении обжалуемого решения УПФР в Пензенском районе Пензенской области не были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения.
 
    Согласно пункту 4 части 1 статьи 44 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ к обстоятельствам, смягчающим ответственность за совершение правонарушения, в том числе, относятся иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть отнесены к таковым.
 
    Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения,  устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.
 
    Однако указанный Федеральный закон не содержит никаких норм о том, каким образом следует учитывать данные обстоятельства при привлечении к ответственности, то есть данный вопрос указанным законом не урегулирован.
 
    Вместе с тем, сходные положения, касающиеся порядка учета смягчающих ответственность обстоятельств при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения, регулируются пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
 
    При указанных обстоятельствах арбитражный суд в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным применить аналогию закона.
 
    Материалами дела установлено, что ООО детский санаторий «Нива» осуществляет медицинскую деятельность, представление расчета с «нулевыми» показателями произошло по технической ошибке, на момент вынесения обжалуемого решения общество в полном объеме уплатило в бюджет страховые взносы, а 10.07.2014 - и соответствующие суммы пени. Правонарушение, совершенное ООО детский санаторий «Нива», не представляет большой общественной опасности, а также не причинило ущерба фискальным интересам государства.
 
    Указанные обстоятельства в своем большинстве были известны УПФР в Пензенском районе Пензенской области и Отделению ПФР по Пензенской области при вынесении решений, однако оценка им в обжалуемых решениях не была дана. Непринятие во внимание этих обстоятельств при решении вопроса о размере штрафных санкций противоречит правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.1999 г. № 11-П о том, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.
 
    Следовательно, суд считает, что привлечение ООО детский санаторий «Нива» к ответственности за совершенное правонарушение в виде штрафа в размере, превышающем 7517 руб. 99 коп. руб., с учетом вышеуказанных конкретных обстоятельств не соответствует принципам справедливости и соразмерности и нарушает права заявителя.
 
    При таких обстоятельствах арбитражный суд находит заявленные требования о признании недействительными решения УПФР в Пензенском районе Пензенской области от 10.04.2014 г. № 068 029 14 РК 0000560 в части привлечения к ответственности в виде штрафа в размере, превышающем 7517 руб. 99 коп., и решения Отделения ПФР по Пензенской области от 26.05.2014 № 4 в этой же части, обоснованными, подтвержденными материалами дела и подлежащими удовлетворению на основании статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации и статей 53, 54 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
 
    В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и  нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
 
    В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. В связи с удовлетворением заявленных требований государственная пошлина в размере 2000 руб. подлежит взысканию с ответчиков, поскольку с учетом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.11.2008 г. № 7959/08, в случае признания обоснованными полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном объеме.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
    Р Е Ш И Л :
 
    Признать недействительными как противоречащие нормам Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Пензенском районе Пензенской области о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 10.04.2014 № 068 029 14 РК 0000560 в части привлечения общества с ограниченной ответственностью детский санаторий «Нива» к ответственности в виде штрафа в размере, превышающем 7517 руб. 99 коп., и решение Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области от 26.05.2014 № 4 в этой же части, и обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Пензенском районе Пензенской области (г.Пенза, ул.Терновского/Ростовская, 90/50) и Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Пензенской области (г.Пенза, ул.Захарова, 20) в пользу общества с ограниченной ответственностью детского санатория «Нива» (Пензенская область, Пензенский район, д.Пановка, ул.Санаторная, 27) расходы по уплате государственной пошлины в размере по 1000 руб. с каждого.
 
    Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Самара) в течение 1 месяца со дня его принятия.
 
    Судья                                                                         Е.Л.Столяр