Дата принятия: 04 сентября 2009г.
Номер документа: А49-6873/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
440026, г. Пенза, ул. Белинского, д. 2, тел.: (8412) 52-99-09, факс: 55-36-96,Email: info@penza.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Пенза Дело А 49- 6873/2009
“04” сентября 2009г.
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Петровой Н.Н. при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью научно-производственного предприятия «Пульсар»(601650 Владимирская область г. Александров ул. Стрелецкая набережная, 1; 440008 г. Пенза ул. Захарова, 18А) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области (440600 г. Пенза ул. М. Горького, 20)
об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности
при участии в судебном заседании:
от заявителя – Проничкина Д.А. – представителя (доверенность от 27.08.2009г. № б/н),
от административного органа - Волныкиной М.В. - главного контролера-ревизора (доверенность от 06.07.2009г. № 6), Суворова А.В. – контролера-ревизора (доверенность от 28.07.2009г. № 9), Курочкиной М.В. – заместителя начальника отдела (доверенность от 15.01.2009г. № 2),
установил:общество с ограниченной ответственностью научно-производственное предприятие «Пульсар»обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области (далее – административного органа) о назначении административного наказания № 55-09-03/09-94 от 21.07.2009г. за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).
В судебном заседании представитель заявителя просил суд признать оспариваемое постановление незаконным и отменить его, поскольку считает, что отсутствует событие административного правонарушения. У общества отсутствовала обязанность по оформлению паспорта сделки (далее - ПС), так как сумма валютной операции по договору с нерезидентом не превысила 5000 долларов США.
Представители административного органа требования заявителя отклонили по основаниям, подробно изложенным в отзыве на заявление. Считают, что оспариваемое постановление соответствует действующему административному законодательству.
В судебном заседании 03 сентября 2009г. был объявлен перерыв до 09 час. 30 мин. 04 сентября 2009г., после чего судебное разбирательство продолжено.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей заявителя и административного органа, арбитражный суд установил следующее.
Общество с ограниченной ответственностью научно-производственное предприятие «Пульсар» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 26.06.2006г. Свидетельство серия 58 № 001249871.
14.07.2008г. ООО НПП «Пульсар» заключен договор-оферта № АА08071401 с нерезидентом – ООО «Симург» (Латвия), согласно которому ООО «Симург» предоставляет заявителю услугу удаленного пользования системой ТСS-II.
Согласно акту приема сдачи работ от 31.07.2008г. № АF08100904 ООО НПП «Пульсар» нерезидентом оказана услуга на сумму 399,00 евро.
Паспорт сделки № 08110071/2176/0000/4/0 оформлен обществом в уполномоченном банке ОАО «Мастер-Банк» 17.11.2008г.
13.07.2009г. должностным лицом административного органа в присутствии законного представителя общества – генерального директора Ковалева А.В. был составлен протокол об административном правонарушении № 55-09-03/09-94. В тот же день копия протокола вручена представителю общества.
21.07.2009г. вр.и.о. руководителя административного органа в присутствии представителя заявителя, рассмотрев материалы административного дела, вынес постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 55-09-03/09-94, в соответствии с которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40000 руб.
Считая указанное постановление незаконным и подлежащим отмене, заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями установлены Федеральным Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173-ФЗ.
Согласно статье 20 названного Закона Центральный Банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки регламентирован Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкцией).
Согласно пунктам 3.1, 3.1.1 названной Инструкции действие установленного настоящим разделом порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях – на основании разрешений, выданных Банком России: за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом – индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.
В силу пункта 3.2 Инструкции действие настоящего раздела не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 3.1 настоящего раздела, осуществляемые по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.
В соответствии с пунктом 3.14 Инструкции (в редакции, действовавшей в период осуществления расчетов с нерезидентом) для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).
В силу статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Как видно из материалов дела, 14.07.2008г. ООО НПП «Пульсар» был заключен договор-оферта № АА08071401 с нерезидентом – ООО «Симург» (Латвия), согласно которому ООО «Симург» предоставляет обществу услугу удаленного пользования системой ТСS-II.
Согласно акту приема сдачи работ № АF08100904 от 31.07.2008г. обществу нерезидентом в рамках исполнения обязательств по заключенному договору была оказана услуга на общую сумму 399,00 евро.
Паспорт сделки оформлен заявителем в уполномоченном банке «Мастер-Банк» (ОАО) 17.11.2008г.
Поскольку сумма оказанной нерезидентом заявителю услуги не превышает 5000 долларов США, у ООО НПП «Пульсар» отсутствует обязанность по оформлению паспорта сделки.
Довод административного органа о том, что услуга по договору будет оказана на сумму более 5000 тысяч долларов США, поскольку договор с нерезидентом заключен на длительный срок (до 14.07.2010г.), основан на предположениях ответчика.
Доказательства того, что сумма контракта превысила 5000 долларов США, в материалах дела отсутствуют, административным органом суду не представлены. Более того, заключенный между заявителем и нерезидентом договор-оферта № АА08071401 от 14.07.2008г. расторгнут с 01.07.2009г.
Добровольное оформление обществом паспорта сделки при отсутствии у него обязанности по совершению указанного действия не является основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение срока совершения данного действия.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии в действиях заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению.
На основании вышеизложенного и, руководствуясь статьями 167 – 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
требования заявителя удовлетворить.
Признать незаконным как не соответствующее нормам Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановление вр.и.о. руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области № 55-09-03/09-94 от 21.07.2009г. о привлечении общества с ограниченной ответственностью научно-производственного предприятия «Пульсар» (основной государственный регистрационный номер в Едином государственном реестре юридических лиц 1065836023406 от 26.06.2006г.), к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40000 рублей и отменить его полностью.
Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня принятия в апелляционном порядке.
Судья Н.Н. Петрова
