Решение от 17 марта 2009 года №А49-635/2009

 
Арбитражный суд Пензенской области
 
440026, г. Пенза,  ул. Белинского, д. 2, тел.: (8412) 52-99-09, факс: 55-36-96,Email: info@penza.arbitr.ru
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    РЕШЕНИЕ
 
    «17» марта 2009 г.                                                                      Дело № А49-635/2009
 
    г.Пенза                                       Резолютивная часть решения оглашена 10 марта 2009 года                            
 
 
    Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Колдомасовой Л.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем Анисимовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ГУ УПФ РФ по Октябрьскому району г.Пензы (440028, г.Пенза, ул.Титова, 13) к предпринимателю Куприяновой Н.А. (440600, г.Пенза, ул.Ударная, 35-47), третье лицо: ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы (440066, г.Пенза, ул.Стасова, 14), о взыскании 13970 руб.,
 
    при участии в заседании: от заявителя ведущего специалиста-эксперта юридической группы Челнаковой Е.А. (доверенность от 11.01.09),
 
установил:
 
    государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Октябрьскому району г.Пензы (далее – Учреждение ПФ РФ) обратилось в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю Куприяновой Наталье Александровне (далее – Предприниматель) о взыскании 13970 руб., в том числе 8498 руб. – страховые взносы на страховую часть пенсии, 4886 руб. – страховые взносы на накопительную часть пенсии и 585 руб. 21 коп. – пеня.
 
    Ответчик и третье лицо для участия в деле не явились. О времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом. Третье лицо документы, запрошенные судом, представило, за исключением декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2007 год, объяснив данный факт непредставлением данного документа предпринимателем.
 
    Представитель заявителя полагал, что дело может быть рассмотрено без участия указанных лиц.
 
    Руководствуясь статьей 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие ответчика и третьего лица.
 
    В судебном заседании представитель Учреждения ПФ РФ поддержал заявленные требования и просил удовлетворить их по основаниям, изложенным в заявлении.
 
    Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителя заявителя, суд приходит к следующему.
 
    В силу подпункта 1 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) Предприниматель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
 
    Статьей 14 и пунктом 1 статьи 24 Закона № 167-ФЗ на страхователей возложена обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.
 
    Требованиями от 25.07.08 № 1174 и от 21.10.08 № 1764 Учреждение ПФ РФ известило Предпринимателя о наличии у него задолженности по страховым взносам за 2007 год и 1 квартал 2008 года соответственно в суммах 7294 руб. и 6090 руб., из которых 8498 руб. – страховые взносы на страховую часть пенсии и 4886 руб. – страховые взносы на накопительную часть пенсии (т.1 л.д.5,10), предложив ее погасить  и уплатить пени в общей сумме 585 руб. 21 коп., в том числе 394 руб. 21 коп. – пеня на страховую часть трудовой пенсии и 191 руб. – пеня на накопительную часть трудовой пенсии. В связи с неисполнением указанных требований в добровольном порядке, учреждение ПФ РФ обратилось в суд с настоящим заявлением.
 
    Суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    Часть 6 приведенной статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусматривает, что при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размер взыскиваемой суммы.
 
    Из изложенного следует, что при решении вопроса о взыскании обязательных платежей суд обязан проверить как наличие обстоятельств, послуживших основанием для взыскания страховых взносов и пеней, так и правильность расчета и размера заявленных к взысканию сумм.
 
    Порядок и сроки уплаты страховых взносов определены статьей 24 Закона № 167-ФЗ.
 
    Согласно пункту 2 статьи 24 Закона № 167-ФЗ уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
 
    Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
 
    Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
 
    Согласно пункту 6 статьи 24 Закона № 167-ФЗ страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации.
 
    Формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и декларации по названным взносам утверждены приказами Министерства финансов Российской Федерации соответственно от 24.03.05 № 48н и от 27.02.06 № 30н.
 
    Таким образом, в силу приведенных положений закона документами, подтверждающими исчисление страхователем страховых взносов, являются только расчеты авансовых платежей и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которыесодержат данные о базе для начисления  страховых взносов, в том числе отдельно по работникам до 1966 года рождения и старше, используемом тарифе страховых взносов, а также об исчисленных и уплаченных суммах применительно каждому месяцу отчетного периода.
 
    Из материалов дела видно, что Предпринимателем представлены Учреждению ПФ РФ и третьему лицу лишь расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев 2007 года, а также за 1 квартал 2008 года. Общая сумма страховых взносов, исчисленная ответчиком за названные отчетные периоды, составила 12026 руб., в том числе 7912 руб. – страховые взносы на страховую часть пенсии и 4114 руб. – страховые взносы на накопительную часть пенсии.
 
    Документы, подтверждающие исчисление Предпринимателем страховых взносов за 4 квартал 2007 года, заявленных к взысканию в размере 3374 руб., из которых 2218 руб. – страховые взносы на страховую часть пенсии и 1156 руб. – страховые взносы на накопительную часть пенсии, суду не представлены.
 
    Как пояснил представитель заявителя в судебном заседании, сумма страховых взносов за 4 квартал 2007 года определена Учреждением ПФ РФ на основании протокола ведомости уплаты страховых взносов за 2007 год как разница между суммой страховых взносов, указанной Предпринимателем в ведомости, и суммой страховых взносов, исчисленной Предпринимателем к уплате по расчету авансовых платежей за 9 месяцев 2007 года. Однако такой порядок определения задолженности Законом № 167-ФЗ не предусмотрен.
 
    Ведомость уплаты страховых взносов относится к формам документов, утверждаемым Пенсионным фондом Российской Федерации и представляемым в целях учета индивидуальных персонифицированных сведений о застрахованных лицах. Данный документ не является допустимым доказательством исчисления страхователем соответствующих сумм страховых взносов, поскольку не позволяет установить, каким образом страхователем определена база для исчисления страховых взносов и объект обложения, а также правильность определения этой базы и примененный им тариф страхового взноса.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 25 Закона № 167-ФЗ контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.
 
    Пункт 2 приведенной статьи закона предусматривает, что налоговый орган обязан передавать соответствующему территориальному органу Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности, в течение двух месяцев со дня выявления указанной задолженности.
 
    Согласно данным лицевого счета, представленным налоговым органом, у ответчика отсутствует взыскиваемая задолженность по страховым взносам за 4 квартал 2007 года. Данными налогового органа не подтверждается и исчисление предпринимателем страховых взносов за названный выше период в заявленной сумме (3374 руб.). Информация о данной задолженности, а также подтверждающие ее документы инспекцией  органам ПФ РФ не направлялись. Налоговые проверки в отношении предпринимателя за 2007 года не проводились.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 13 Закона № 167-ФЗ страховщик имеет право проводить  у страхователей проверки документов, связанных с  назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц; требовать и получать у плательщиков страховых взносов необходимые документы, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
 
    В нарушение статей 65 и 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суду не представлены доказательства исчисления страхователем в порядке, предусмотренном Законом № 167-ФЗ, заявленных к взысканию страховых взносов за 4 квартал 2007 года. Отсутствуют у заявителя и документы, свидетельствующие о проведении в отношении Предпринимателя проверок правильности исчисления страховых взносов и выявления у него по результатам этих проверок недоимки по страховых взносам за 2007 год в размере, заявленном к взысканию, включая недоимку за 4 квартал 2007 года. Не доказал заявитель и факт наличия  у страхователя недоимки за 4 квартал 2007 года в сумме 3374 руб.
 
    При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для взыскания с Предпринимателя страховых взносов за 4 квартал 2007 года в сумме 3374 руб.
 
    Вместе с тем суд находит обоснованными требования учреждения ПФ РФ в части взыскания  страховых взносов, исчисленных Предпринимателем за отчетные периоды 9 месяцев 2007 года и 1 квартал 2008 года. Материалами дела, в том числе данными лицевого счета, представленного налоговым органом, реестром учета платежей страхователя, подтверждается исчисление предпринимателем страховых взносов за 1-3 кварталы 2007 года и 1 квартал 2008 года в общей сумме12026 руб., своевременная уплата им страховых взносов за 1 квартал 2007 года в сумме 2016 руб. (1632 руб. – на страховую часть пенсии и 384 руб. – на накопительную часть пенсии), а также наличие  у Предпринимателя на день рассмотрения дела недоимки по уплате страховых взносов за названные отчетные периоды в общей сумме  10010 руб., из которых 6280 руб. – страховые взносы на страховую часть пенсии и 3730 руб. – страховые взносы на накопительную часть пенсии.
 
    Ответчик доказательств уплаты данных сумм страховых взносов суду не представил.
 
    При таких обстоятельствах требования Учреждения ПФ РФ в части взыскания с Предпринимателя 10010 руб. страховых взносов суд находит подлежащими удовлетворению.
 
    Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов за 2-3 кварталы 2007 года и 1 квартал 2008 года влечет за собой начисление пеней, которые предприниматель обязан уплатить в соответствии с положениями статьи 26 Закона № 167-ФЗ. Согласно пункту 4 названной нормы закона пени начисляются  за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.
 
    В нарушение пункта 1 части 1 статьи 214 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Учреждением ПФ РФ не представлен расчет заявленных к взысканию сумм пеней (394 руб. 21 коп. и 191 руб.) ни при обращении в суд с настоящим заявлением, ни после вынесения определения о принятии заявления к производству, ни в ходе рассмотрения дела. Не поступили такие документы и от третьего  лица.
 
    Не представлены заявителем и третьи лицом и документы, подтверждающие правомерность начисления заявленных пеней, включая документы, свидетельствующие об образовании, размере и наличии у ответчика недоимки, на которую производилось начисление пеней.
 
    При таких обстоятельствах установить, за какой период начислены взыскиваемые по настоящему делу пени (394 руб. 21 коп. и 191 руб.), равно как и определить, какую процентную ставку применял заявитель при их исчислении и на какую недоимку они начислены, по представленным документам невозможно.
 
    В связи с непредставлением суду заявителем и третьим лицом надлежащего расчета у суда отсутствует возможность проверить правильность расчета и размер заявленной к взысканию суммы пеней, равно как и наличие обстоятельств, послуживших основанием для их начисления.
 
    Ссылка заявителя на то, что пени взыскиваются на основании сведений налогового органа, не принимается судом, поскольку данное обстоятельство не освобождает заявителя от представления документов, предусмотренных частью 1 статьи 214 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе расчета взыскиваемых пеней.
 
    Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, возлагается на заявителя, суд приходит к выводу о недоказанности заявителем правомерности взыскания пеней в заявленных суммах.
 
    Приложенные к заявлению расчеты пеней общую сумму 592 руб. 66 коп. (399 руб.           76 коп. - на страховую часть пенсии и 192 руб. 90 коп. - на накопительную часть пенсии)  не могут быть приняты судом в качестве таковых, поскольку содержат сведения об иных суммах пеней, требование о взыскании которых учреждением ПФ РФ не заявлено (т.1 л.д.12,13). Кроме того, в расчетах суммы пени исчислены за нарушение сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей. Однако подобное начисление пеней не соответствует ни Закону № 167-ФЗ, ни Налоговому кодексу Российской Федерации, ни постановлению Пленума ВАС РФ от 26.07.07 № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование», разъяснившему, что в рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени подлежат уплате только в случае неисполнения обязанности по уплате страховых взносов, исчисленных за отчетный (расчетный) период на основе декларации (расчета).
 
    Ссылка заявителя в письменных пояснениях на то, что взыскиваемая сумма представляет собой разницу между начисленными суммами пени по расчетам, приложенным к заявлению, и суммой 6 руб. 09 коп., предложение об уплате которой направлялось ответчику ранее, не освобождает заявителя от обязанности представить расчет именно взыскиваемых сумм пени с указанием размера недоимки, на которую они начислены, периода начисления пеней и примененной процентной ставки.
 
    Приложенные третьим лицом к отзыву по делу расчеты пеней на суммы 387 руб.                12 коп. (на страховую часть пенсии) и 188 руб. 78 коп. (на накопительную часть пенсии) не принимаются судом, так как не соответствуют требованиям заявителя (т.1 л.д.51,56). Кроме того, исчисление пеней осуществлено помесячно без представления суду документов, подтверждающие наличие у Предпринимателя недоимки, на которую начислены пени.
 
    Представленные заявителем расчеты пеней на суммы 723 руб. 45 коп. (на страховую часть пенсии) и 295 руб. 72 коп. (на накопительную часть пенсии) также не могут быть приняты судом как надлежащие, поскольку составлены на иные, не заявленные к взысканию суммы (т.1 л.д.25, 26). Ходатайство об изменении заявленных требований от Учреждения ПФ РФ не поступило.
 
    Более того,  данные расчеты содержат начисления пеней на своевременно уплаченные ответчиком страховые взносы за 1 квартал 2007 года, а именно: 1632 руб. и 384 руб., что противоречит статье 26 Закона № 167-ФЗ. Также в расчеты включены пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 4 квартал 2007 года в размерах 2218 руб. и 1156 руб. Однако документы, приведенные в пункте 22 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.06  № 25 и свидетельствующие об основаниях, моменте возникновения и размере названной выше недоимки, на которую начислены пени (акты сверки, решения о взыскании задолженности в установленном порядке), в материалы дела не представлены.
 
    Не принимаются судом и расчеты пеней на суммы 638 руб. 90 коп. (на страховую часть пенсии) и 251 руб. 62 коп. (на накопительную часть пенсии), составленные заявителем 10.03.09 (т.2 л.д.9,10), поскольку в него включены пени, исчисленные на страховые взносы за 1 квартал 2007 года, своевременно уплаченные Предпринимателем (1632 руб. – на страховую часть пенсии и  384 руб. – на накопительную часть пенсии). Кроме этого, в представленных расчетах заявителем неправильно определен установленный срок уплаты страховых взносов за 1-3 кварталы 2007 года и 1 квартал 2008 года, а именно: без учета положений пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.07).
 
    Неправильное определение периода начисления пеней содержится и в расчетах пеней, представленных заявителем в материалы дела (т.2 л.д.11,12).
 
    В силу положений статьи 2 Закона № 167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным федеральным законом.
 
    Поскольку Закон № 167-ФЗ не предусматривает специального порядка исчисления сроков, установленных законодательством об обязательном пенсионном страховании, то данные сроки определяются в соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
 
    Таким образом, установленный срок уплаты страховых взносов за 2 квартал 2007 года – не позднее 10.08.07, за 3 квартал 2007 года – не позднее 12.11.07 и за 1 квартал 2008 года – не позднее 14.05.08. Следовательно, начисление ответчику пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2-3 кварталы 2007 года и 1 квартал 2008 года ранее установленного срока их уплаты не соответствует Закону № 167-ФЗ и Налоговому кодексу Российской Федерации.
 
    Принимая во внимание изложенное, суд считает обоснованным взыскание с ответчика пеней за несвоевременную уплату страховых взносов за 2-3 кварталы 2007 года  и 1 квартал 2008 года за период с 11.08.07 по 31.07.08 в общей сумме 552 руб. 37 коп. (370 руб. 44 коп. – страховая часть пенсии и 181 руб. 93 коп. – накопительная часть пенсии), в том числе:
 
    за период с 11.08.07 по 12.11.07 в сумме 30 руб. 67 коп., из которых 21 руб. 91 коп. – пеня на страховую часть пенсии (700 руб. х 0,0333 : 100 х 94 дн.) и 8 руб. 76 коп. – пеня на накопительную часть пенсии (280 руб. х 0,0333 : 100 х 94 дн.);
 
    за период с 13.11.07 по 03.02.08 в сумме 108 руб. 35 коп., из которых 77 руб. 39 коп. – пеня на страховую часть пенсии (2800 руб. (700 руб. + 2100) х 0,0333 : 100 х 83 дн.) и 30 руб. 96 коп. пеня на накопительную часть пенсии (1120 руб. (280 руб. + 840 руб.) х 0,0333 : 100 х 83 дн.);
 
    за период с 04.02.08 по 28.04.08 в сумме 113 руб. 96 коп., из которых 81 руб. 40 коп. – пеня на страховую часть пенсии (2800 руб. х 0,0342 : 100 х 85 дн.) и 32 руб. 56 коп. – пеня на накопительную часть пенсии (1120 руб. х 0,0342 : 100 х 85 дн.);
 
    за период с 29.04.08 по 14.05.08 в сумме 21 руб. 95 коп., из которых 15 руб. 68 коп. – пеня на страховую часть пенсии (2800 руб. х 0,0350 : 100 х 16 дн.) и 6 руб. 27 коп. – пеня на накопительную часть пенсии (1120 руб. х 0,0350 : 100 х 16 дн.);
 
    за период с 15.05.08 по 09.06.08 в сумме 91 руб. 09 коп., из которых 57 руб. 15 коп. – пеня на страховую часть пенсии  (6280 руб. (2800 руб. + 3480 руб.) х 0,0350 : 100 х 26 дн.) и 33 руб. 94 коп. – пеня на накопительную часть пенсии (3730 руб. (1120 руб. + 2610 руб.) х 0,0350 : 100 х 26 дн.);
 
    за период с 10.06.08 по 31.07.08 в сумме 186 руб. 35 коп., из которых 116 руб. 91 коп. – пеня на страховую часть пенсии  (6280 руб. х 0,0358 : 100 х 52 дн.) и 69 руб. 44 коп. – пеня на накопительную часть пенсии (3730 руб. х 0,0358 : 100 х 52 дн.).
 
    При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат частичному удовлетворению в сумме 10562 руб. 37 коп.
 
    Заявитель от уплаты государственной пошлины освобожден. На основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации она подлежит взысканию с ответчика пропорционально размеру удовлетворенных требований в сумме 423 рублей.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
решил:
 
    взыскать с индивидуального предпринимателя Куприяновой Натальи Александровны, 10.05.75 года рождения, уроженки г.Пензы, проживающей по адресу: г.Пенза, ул.Ударная, д.35, кв.47; свидетельство о государственной регистрации серии 58 № 000810755 от 05.04.04 выдано ИМНС России по Октябрьскому району г.Пензы) в пользу ГУ УПФ РФ по Октябрьскому району г.Пензы 10562 руб. 37 коп., из которых 6280 руб. – недоимка по страховым взносам на страховую часть пенсии, 3730 руб. – недоимка по страховым взносам на накопительную часть пенсии и 552 руб. 37 коп. – пеня, а также в доходы федерального бюджета государственную пошлину в размере 423 руб.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца после принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области.
 
 
    Судья                                                                                                                     Л.А.Колдомасова