Дата принятия: 29 июля 2009г.
Номер документа: А49-5891/2009
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
440026, г. Пенза, ул. Белинского, д. 2, тел.: (8412) 52-99-09, факс: 55-36-96,Email: info@penza.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Пенза Дело А 49- 5891/2009
“29” июля 2009г.
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Петровой Н.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Орловой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Макарчева Владимира Викторовича(442537 Пензенская область г. Кузнецк ул. Маяковского, 112) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области (440600 г. Пенза ул. М. Горького, 20)
третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области (442530 Пензенская область г. Кузнецк ул. Ленина, 234)
об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности
при участии в судебном заседании:
от заявителя – не явился,
от административного органа - Курочкиной М.В. - начальника отдела (доверенность от 30.06.2009г. № 5), Волныкиной М.В. - главного контролера-ревизора (доверенность от 06.07.2009г. № 6),
от третьего лица - Тенишева Р.Р. (доверенность от 17.08.2007г. № БАС-02-01/113770),
установил:индивидуальный предприниматель Макарчев Владимир Викторович обратился в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области (далее – административного органа) о назначении административного наказания № 55-09-03/09-70 от 18.06.2009г. за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).
Заявитель просил суд признать оспариваемое постановление незаконным и отменить его, поскольку считает, что у него отсутствует обязанность оформлять паспорт сделки (далее - ПС), так как он приобрел имущество у нерезидента не как индивидуальный предприниматель, а как физическое лицо.
Индивидуальный предприниматель Макарчев В.В., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.
Арбитражный суд, руководствуясь статьями 156, 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие заявителя.
В судебном заседании представители административного органа требования заявителя отклонили по основаниям, подробно изложенным в отзыве на заявление (л.д. 23-25). Считают, что оспариваемое постановление соответствует действующему административному законодательству.
Представитель третьего лица просил отказать в удовлетворении требований заявителя.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей административного органа и третьего лица, арбитражный суд установил следующее.
Макарчев Владимир Викторович зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей 24.12.2004г. Свидетельство серия 58 № 000931981.
В ходе осуществления межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области мероприятий по контролю за соблюдением валютного законодательства было установлено нарушение индивидуальным предпринимателем Макарчевым В.В. указанного законодательства, а именно: неоформление паспорта сделки.
30.04.2009г. должностным лицом налогового органа в отсутствие индивидуального предпринимателя Макарчева В.В., надлежащим образом извещенного о времени и месте составления протокола, был составлен протокол об административном правонарушении (л.д.31-34). В тот же день копия протокола направлена заявителю заказной почтой.
На основании пункта 5 части 1 статьи 29.4 КоАП РФ заместителем начальника налогового органа 30.04.2009г. вынесено определение о передаче протокола об административном правонарушении и других материалов дела на рассмотрение по подведомственности в территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области (л.д.29-30).
18.06.2009г. руководитель административного органа в отсутствие заявителя, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, рассмотрев материалы административного дела, вынес постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 55-09-03/09-70 (л.д.63-66), в соответствии с которым индивидуальный предприниматель Макарчев В.В. привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 4100 руб.
Считая указанное постановление незаконным и подлежащим отмене, заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением (л.д.4-5).
Правовые основы и принципы валютного регулирования и контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями установлены Федеральным Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173-ФЗ.
Согласно статье 20 названного Закона Центральный Банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки регламентирован Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкцией).
Согласно пунктам 3.1, 3.1.1 названной Инструкции действие установленного настоящим разделом порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях – на основании разрешений, выданных Банком России: за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом – индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.
В силу пункта 3.2 Инструкции действие настоящего раздела не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 3.1 настоящего раздела, осуществляемые по контракту или кредитному договору, заключенному между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.
В соответствии с пунктом 3.14 Инструкции для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
В силу статьи 25 закона № 173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
В силу примечания к статье 2.4 КоАП РФ лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.
Как видно из материалов дела, нерезидентом С.-Фишером Равилем (Фирма RSFTRAILERМольтке-штрассе, 25 25355 Бармштадт Гамбург) был оформлен счет Макарчеву Владимиру (ул. Маяковского,112, Россия, 442500 Кузнецк) на седельный полуприцеп SchmitzSCS2004 г/в, б/у, номер кузова: WSMS6980000752122.
Согласно данным ГТД № 10410030/081208/0003121 фактурная стоимость полуприцепа составила 4000 евро или 5454,40 долларов США.
Оплата товара была произведена Макарчевым В.В. 14.10.2008г. в сумме 16400 евро со счета Макарчева В.В. № 42307978 748105600117 на счет РавиляС. – Фишера № DE65200505501250120506 в банке HamburgerSparkasse.
Таким образом, сумма приобретенного заявителем у нерезидента товара превышает 5000 долларов США, первая валютная операция была осуществлена 14.10.2008г., паспорт сделки Макарчевым В.В. оформлен не был.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Довод заявителя об отсутствии у него как физического лица обязанности по оформлению ПС судом не принимается, поскольку в силу подпункта 6 пункта 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резидентами являются в том числе физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.
Постановление об административном правонарушении вынесено компетентным органом. Порядок привлечения заявителя к ответственности соблюден. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, установлены (повторное привлечение к административной ответственности). Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ, административным органом не пропущен.
При таких обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что оснований для признания оспариваемого постановления незаконным и его отмены судом не имеется.
На основании вышеизложенного и, руководствуясь статьями 167 – 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
отказать индивидуальному предпринимателю Макарчеву Владимиру Викторовичу (свидетельство о государственной регистрации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей серия 58 № 000931981 от 24.12.2004г.) в удовлетворении требований о признании незаконным постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Пензенской области о назначении административного наказания № 55-09-03/09-70 от 18.06.2009г.
Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня принятия в апелляционном порядке.
Судья Н.Н. Петрова
