Дата принятия: 10 декабря 2008г.
Номер документа: А49-5779/2008
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
440026, г. Пенза, ул. Белинского, д. 2, тел.: (8412) 52-99-09, факс: 52-99-38,Email: info@penza.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Пенза Дело № А49-5779/2008-188а/29 АК
10 декабря 2008г.
Резолютивная часть решения объявлена 04 декабря 2008г.
В полном объеме решение изготовлено 10 декабря 2008г.
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Дудоровой Н.В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Семисаженовой М.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «РП-Консалт»
к Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Пензы
об обязании произвести возврат излишне уплаченного налога и пеней в общей сумме 61744руб.,
при участии в судебном заседании:
от заявителя – Тельянова П.А. – представителя по доверенности от 10.10.08.,
от налогового органа – Марушкина А.А. – главного специалиста – эксперта юридического отдела по доверенности № 04-03-55 от 09.01.08.,
установил:
общество с ограниченной ответственностью «РП-Консалт» (далее – Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы (далее – налоговый орган) произвести возврат излишне уплаченного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 60764руб., пеней в сумме 980руб., а всего – 61744руб.
В обоснование заявленных требований заявитель привел доводы о том, что о сложившейся у него переплате по указанному налогу ему стало известно после совместной сверки расчетов по состоянию на 04.09.08.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал предъявленные требования в полном объеме, просил суд применить общий срок исковой давности и обязать налоговый орган произвести возврат излишне уплаченного налога и пеней.
В письменном отзыве на заявление налоговый орган отклонил заявленные требования, указав, что переплата по налогу образовалась у заявителя в связи с представлением им в налоговый орган 22.08.08 уточненных налоговых деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за третий квартал 2004г. и 2004год, в соответствии с которыми сумма подлежащего уплате налога была уменьшена соответственно на 30566руб. и 29590руб. Налоговый орган считает, что у него отсутствовала обязанность по возврату излишне уплаченного налога, поскольку, будучи обязанным принять уточненные налоговые декларации, он лишен возможности провести по ним проверку, поскольку они касаются периода, с момента завершения которого истекло более трех лет; с момента уплаты налога также истекло три года.
Представитель налогового органа в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в письменном отзыве на заявление, при этом подтвердил факт наличия у заявителя переплаты по указанному налогу в заявленной сумме, отсутствие недоимки, неуплаченных штрафов и пеней по налогам. Пояснил также, что с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы пеней 980руб. Общество в налоговый орган не обращалось.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, арбитражный суд установил следующее.
Общество с 2003 года применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщики, избравшие в качестве объекта налогообложения показатель доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) исчисляют сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода с учетом ранее внесенных сумм квартальных авансовых платежей.
По итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщики в соответствии с пунктом 2 статьи 346.18, пунктом 2 статьи 346.20 и пунктами 1 и 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляют сумму налога как соответствующую налоговой ставке (15 процентов) процентную долю налоговой базы (денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов).
Исчисленная по итогам года сумма налога подлежит уменьшению на сумму внесенных в течение налогового периода авансовых платежей (пункт 5 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).
Следовательно, по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса, либо пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса - для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.
Обществом первоначально был исчислен и уплачен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с представленными в 2004г. налоговыми декларациями. Так, в соответствии с первоначальной налоговой декларацией за девять месяцев 2004г. (л.д. 69-74) Обществом заявлена сумма единого налога к уменьшению в размере 94783руб., за 2004 год – к уплате 7255руб. (л.д. 76-81).
06.05.06 Обществом представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные периоды, в соответствии с которыми сумма названного налога, заявленного к уменьшению за девять месяцев 2004г., составила 76198руб. (л.д. 86-89), за 2004 год к уплате заявлено 106764руб. (л.д. 82-85).
В 2008г. налогоплательщик выявил ошибки, допущенные им при исчислении единого налога, подлежащего уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за девять месяцев 2004г. и 2004год: при исчислении налога им не были учтены суммы авансовых платежей по данному налогу, исчисленные за предыдущие отчетные периоды.
В связи с этим 22.08.08 Общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации, в соответствии с которыми сумма налога, заявленного к уменьшению за девять месяцев 2004г., составила 106764руб. (л.д. 41-43), сумма налога, подлежащего уплате за 2004г., составила 72448руб. (л.д. 44-46).
Налоговым органом правомерно указанные уточненные налоговые декларации приняты и внесены соответствующие изменения в состояние лицевого счета налогоплательщика, в связи с чем по данным лицевого счета налогоплательщика у Общества образовалась переплата, с учетом имеющейся переплаты на начало сверяемого периода, по единому налогу в сумме 60764руб., по пеням в сумме 980руб.
Указанная переплата подтверждается актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 2391 от 06.10.08 (л.д. 9-13), выпиской из лицевого счета налогоплательщика (л.д. 98-99).
08.09.08 Общество обратилось в налоговый орган с заявлением (л.д. 49) о возврате излишне уплаченной суммы единого налога 60764руб.
Налоговый орган письмом № 3678 от 19.09.08 (л.д. 48) сообщил Обществу о принятом решении об отказе в возврате излишне уплаченного единого налога в сумме 60764руб., т.к. заявление подано им по истечении трех лет со дня уплаты налога.
Общество обратилось в арбитражный суд с требованием обязать налоговый орган произвести возврат сумм излишне уплаченного налога и пеней.
Арбитражный суд находит требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со статьями 21 и 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных налогов и пеней.
В силу положений статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налогов и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Исходя из положений пункта 22 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 5 от 28.02.01 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм.
Из содержания приведенных правовых норм в их взаимосвязи следует, что норма пункта 7 статьи 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные, а потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд в иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Такова правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, которая изложена в Определении от 21.06.01 № 173-О, и позволяет налогоплательщику реализовать право на зачет или возврат излишне уплаченного налога за пределами срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, но в пределах общего срока исковой давности.
Как следует из материалов дела, акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом, из которого стало известно о наличии у заявителя переплаты по единому налогу, был составлен 06.10.08. Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм 14.10.08, то есть в пределах установленного срока давности.
Учитывая, что факт излишней уплаты Обществом единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика, нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства; заявление в суд подано в пределах общего срока исковой давности; задолженность по другим налогам, сборам и пеням, зачисляемым в тот же бюджет, у Общества отсутствует, арбитражный суд считает заявленное требование об обязании произвести возврат налога в сумме 60764руб. подлежащим удовлетворению.
Поскольку Общество в нарушение статьи 78 НК РФ с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы пеней 980руб. в налоговый орган не обращалось, т.е. заявителем не соблюден в этой части досудебный порядок урегулирования спора, заявление Общества об обязании налогового органа произвести возврат излишне уплаченной суммы пеней 980руб. подлежит оставлению без рассмотрения в силу пункта 2 статьи 148 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Заявитель при подаче заявления уплатил государственную пошлину в сумме 2352руб. Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в сумме 2315руб., пропорционально размеру удовлетворенных требований.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Заявление ООО «РП-Консалт» удовлетворить частично.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ленинскому району г. Пензы в десятидневный срок со дня вступления настоящего решения в законную силу произвести возврат обществу с ограниченной ответственностью «РП-Консалт» излишне уплаченного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 60764руб.
В остальной части требования заявителя оставить без рассмотрения.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ленинскому району г. Пензы в пользу общества с ограниченной ответственностью «РП-Консалт» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2315руб.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его вынесения либо в Федеральный Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
Судья Н.В. Дудорова
