Дата принятия: 07 октября 2008г.
Номер документа: А49-5261/2008
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
440026, г. Пенза, ул. Белинского, д. 2, тел.: (8412) 52-99-09, факс: 55-36-96,Email: info@penza.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. ПензаДело № А 49-5261/2008-184а/21 АК
«07» октября 2008г.
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Петровой Н.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Орловой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело
по заявлениюОбщества с ограниченной ответственностью «Пенза - Терминал» (440013 г. Пенза ул. Нейтральная, 104)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району
г. Пензы (440600 г. Пенза ул. Московская, 81)
о признании частично недействительным решения
при участии в заседании
от заявителя – Виноградовой М.А. – представителя (доверенность от 02.10.2008г. № 763),
от ответчика - Захаровой О.П. –заместителя начальника отдела (доверенность от 09.01.2008г. № б/н), Нефедовой Л.В. – главного государственного налогового инспектора (доверенность от 01.10.2008г. № б/н),
установил: общество с ограниченной ответственностью «Пенза - Терминал» (далее - ООО «Пенза - Терминал», общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (далее - налогового органа) № 12-09/64 от 12.09.2008г. в части доначисления налога на прибыль, пени и налоговых санкций.
В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования и просил суд признать недействительным как не соответствующее нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) решение инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы № 12-09/64 от 12.09.2008г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль за 2005-2006гг. в размере 75103 руб., начисления соответствующих пеней, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа по налогу на прибыль в размере 15020 руб. 60 коп.
В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на нормы статей 252, 265 НК РФ.
Заявитель считает, что им правомерно и обоснованно отнесены к внереализационным расходам расходы по уплате арендных платежей за земельные участки, на которых находятся законсервированные объекты.
Ответчик с требованиями заявителя не согласен по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.
По мнению налогового органа, общество неправомерно завысило расходы, поскольку затраты по арендной плате за землю, на которой находятся законсервированные объекты, не направлены на осуществление деятельности с целью получения дохода. Доказательства того, что данные операции связаны с производственной деятельностью общества, налоговому органу не представлены.
В судебном заседании 02 октября 2008г. объявлен перерыв до 11 час. 00 мин. 07 октября 2008г., после чего судебное разбирательство было продолжено.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей сторон, суд установил следующее.
Общество с ограниченной ответственностью «Пенза - Терминал» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 25.07.2002г. Свидетельство о государственной регистрации серия 58 № 000276116.
В период с 26.09.2007г. по 11.04.2008г. на основании решения инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы № 12-09/60 от 26.09.2007г. должностными лицами налогового органа была проведена выездная налоговая проверка ООО «Пенза - Терминал» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и удержания налогов в бюджет за период с 01.01.2005г. по 31.12.2006г., (акт выездной налоговой проверки № 12-09/38 от 04.06.2008г., дополнение к акту проверки № 12-09/54 от 08.08.2008г).
По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки, дополнений к акту и представленных заявителем возражений заместителем начальника налогового органа принято решение о привлечении заявителя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 12-09/64 от 12.09.2008г.
Согласно указанному решению обществу доначислен в том числе налог на прибыль за 2005-2006гг. в размере 75103 руб. 00 коп., соответствующие пени, а также заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа.
Не согласившись частично с указанным решением общество оспаривает его в судебном порядке.
Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению на основании следующего.
В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В силу статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, чтобы расходы уменьшали налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, должны быть соблюдены в совокупности условия:
- обоснованность расходов;
- их документальное подтверждение;
- расходы должны быть предусмотрены нормами законодательства.
Состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, содержится в статье 265 НК РФ, в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 которой к внереализационным расходам относятся расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов.
Как видно из материалов дела, согласно приказам генерального директора ООО «Пенза - Терминал» № 153-а от 15.11.2002г. «О консервации имущества», № 107 от 10.08.2004г. «О выводе из эксплуатации и консервации Сердобской нефтебазы» у заявителя на консервации находились следующие объекты основных средств: Башмаковская нефтебаза (апрель 2005г.), Сердобская нефтебаза (апрель – декабрь 2005г.), Канаевская нефтебаза (весь период, объект законсервирован, акт осмотра№ 12-09/17 от 10.04.2008г.).
Мероприятия по консервации нефтебаз проведены согласно бизнес – планов «Консервация и подготовка к ликвидации нефтебаз в 2003г.».
Вышеназванные законсервированные объекты основных средств расположены на земельных участках, принадлежащих обществу на праве аренды. Арендные платежи за данные земельные участки обоснованно отнесены заявителем к внереализационным расходам.
Довод налогового органа о том, что расходы по арендной плате за земельные участки, на которых расположены законсервированные объекты, не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим прибыль, поскольку названные объекты не использовались в осуществлении производственной деятельности и дальнейшая их эксплуатация заявителем не планировалась, является несостоятельным, так как в силу пункта 1 статьи 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.
Возмещение расходов по арендной плате за землю, на которой расположена Сердобская нефтебаза, за счет покупателя нефтебазы, не является основанием для исключения указанных расходов из внереализационных. Сумма возмещенных расходов включена обществом во внереализационные доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данное обстоятельство налоговым органом признается.
Поскольку арбитражный суд считает неправомерным доначисление заявителю налога на прибыль в размере 75103 руб. 00 коп., незаконным являются и начисление соответствующих пеней на указанную сумму налога, а также привлечение общества к налоговой ответственности за неуплату налога в виде штрафа.
На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований заявителя в полном объеме.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
требования заявителя удовлетворить.
Признать недействительным как не соответствующее нормам Налогового кодекса Российской Федерации решение Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 12-09/64 от 12.09.2008г. в части доначисления налога на прибыль за 2005-2006гг. в размере 75103 руб. 00 коп., начисления соответствующих пеней, привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа по налогу на прибыль в размере 15020 руб. 60 коп.
Взыскать с ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в пользу ООО «Пенза - Терминал» судебные расходы по государственной пошлине в размере 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в апелляционную инстанцию и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в кассационную инстанцию.
Судья Н.Н. Петрова
