Решение от 02 сентября 2008 года №А49-3887/2008

 
    Арбитражный суд Пензенской области
 
 
    Именем Российской Федерации
 
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Пенза                                                                                     Дело № А49-3887/2008-121а/16
 
    2 сентября 2008 года
 
 
    Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Мещерякова А.А.
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воронцовой Е.В.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 3    по Пензенской области (442780 Пензенская область, с. Бессоновка, ул. Центральная, 247)
 
    к Государственному учреждению Пензенской области «Мокшанский лесхоз» (442371 Пензенская область, п.г.т. Мокшан, ул. Комсомольская, 1)
 
    о взыскании 1527034 руб. 94 коп.
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя – специалиста 1 разряда Кузённой Э.А. (доверенность от 09.01.08 № 04-07/1-34), специалиста 1 разряда Жевайкина А.М. (доверенность от 29.08.08 № 04-07/1-26047);
 
    от ответчика – представителя Скачковой Т.А. (доверенность от 14.08.08 № 102-и);
 
    установил: Межрайонная инспекция ФНС РФ № 3 по Пензенской области обратилась                 в арбитражный суд с заявлением о взыскании с государственного учреждения Пензенской области «Мокшанский лесхоз» задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 640733 руб., пеней за просрочку его уплаты в сумме 178938 руб. 80 коп. и штрафа за его неперечисление в сумме 128146 руб. 60 коп.; задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 304557 руб., пеней за просрочку его уплаты в сумме 124653 руб. 79 коп. и штрафа за его неуплату в сумме 60911 руб. 40 коп.; задолженности по налогу на прибыль в бюджет субъекта в сумме 47105 руб., пеней за просрочку его уплаты в сумме 8438 руб. 69 коп. и штрафа за его неуплату в сумме 9421 руб.; задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 17496 руб., пеней за просрочку его уплаты в сумме 3134 руб. 46 коп. и штрафа за его неуплату в сумме 3499 руб. 20 коп., всего - 1527034 руб. 94 коп.
 
    Представитель заявителя в судебном заседании на основании части 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с связи с добровольной уплатой ответчиком остальных взыскиваемых сумм уточнил и уменьшил размер заявленных требований, в связи с чем просил взыскать с него только штраф за неуплату налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 3499 руб. 20 коп., штраф за неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта в сумме 9421 руб., штраф за неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 128146 руб. 60 коп. и пени по этому налогу в сумме 178938 руб. 80 коп., а также штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 60911 руб. 40 коп., всего – 380917 руб.
 
    Ценой иска по делу следует считать 380917 руб.
 
    Представитель ответчика в судебном заседании факт совершения налоговых правонарушений не оспаривал и подтвердил размер взыскиваемой задолженности. При этом он пояснил, что все остальные суммы налогов и пени, начисленные по результатам налоговой проверки, уже уплачены в добровольном порядке. В настоящее время учреждение находится в стадии ликвидации, лицевые счета закрыты, денежных средств для уплаты оставшихся сумм недостаточно. В этой связи ответчик просит снизить размер штрафов.
 
    Исследовав материалы дела, заслушав объяснения, арбитражный суд установил,                что государственное учреждение Пензенской области «Мокшанский лесхоз» (ранее – федеральное государственное учреждение «Мокшанский лесхоз») было зарегистрировано  03.08.99 администрацией Мокшанского района Пензенской области и является бюджетным учреждением.
 
    В соответствии с Постановлением Правительства Пензенской области от 08.10.07              № 672-пП «О ликвидации государственных учреждений Пензенской области» с октября 2007 года проводится ликвидация ГУ ПО «Мокшанский лесхоз», что отражено в выписке из ЕГРЮЛ, из которой также следует, что ликвидация учреждения на день рассмотрения дела пока не завершена.
 
    В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно положениям пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом данная обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Статьей 75 Кодекса за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, предусмотрено начисление пени в процентах от неуплаченной суммы налога.
 
    Как видно из материалов дела, в период с 24.09.07 по 23.11.07 должностными лицами  Межрайонной инспекции ФНС РФ № 3 по Пензенской области проведена выездная налоговая проверка ГУ ПО «Мокшанский лесхоз», по результатам которой составлен акт              проверки от 26.11.07 № 1081.
 
    Из акта следует, что в ходе проверки были установлены, в частности, следующие налоговые правонарушения: неуплата ответчиком налога на добавленную стоимость в сумме 304557 руб., неуплата налога на прибыль в общей сумме 64601 руб., неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 640733 руб.
 
    По итогам рассмотрения материалов проверки Межрайонной инспекцией ФНС РФ № 3 по Пензенской области было вынесено решение от 18.12.07 № 12-06/1-112 о привлечении                       к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ответчику были начислены к уплате указанные выше суммы названных налогов, начислены пени за просрочку их уплаты на основании статьи 75 НК РФ в суммах 124653 руб. 79 коп. - по налогу на добавленную стоимость, 11573 руб. 15 коп. – по налогу на прибыль, 178938 руб. 80 коп. – по налогу на доходы физических лиц, а также он был привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафов за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 60911 руб. 40 коп. и за неуплату налога на прибыль в сумме 12920 руб. 20 коп. (в том числе, в федеральный бюджет – 3499 руб. 20 коп., в бюджет субъекта – 9421 руб.) и на основании статьи 123 НК РФ в виде штрафа за неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 128146 руб. 60 коп. На момент вынесения указанного решения недоимка по названным налогам не была погашена.
 
    Во исполнение решения налоговым органом в адрес ГУ ПО «Мокшанский лесхоз» было направлено требование от 16.01.08 № 480 об уплате указанных сумм налогов, пеней и штрафов в срок до 26.01.08.
 
    В связи с неисполнением требования в установленный срок налоговый орган обратился в арбитражный суд за взысканием перечисленных в решении и требовании сумм налогов, пеней и штрафов в судебном порядке.
 
    Законодательством о налогах и сборах не предусмотрено взыскание в бесспорном порядке недоимки по налогам с бюджетных счетов получателей бюджетных средств. При этом нормами статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлен иммунитет бюджетов, согласно которому обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации производится только на основании судебного акта.
 
    Поскольку ответчик является государственным учреждением и финансируется                      из бюджета, взыскание с него недоимок по налогу, пени и налоговых санкций согласно приведенным правовым нормам, а также пунктам 2 и 8 статьи 45 НК РФ должно производиться в судебном порядке.
 
    В ходе рассмотрения настоящего дела до вынесения арбитражным судом решения ответчиком была полностью погашена недоимка по всем названным суммам налогов, а также уплачены пени по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, при этом               в бюджеты уплачено более одного миллиона рублей. Данное обстоятельство подтверждается сведениями лицевого счета ответчика и не оспаривается налоговым органом, который                      в связи с этим уменьшил размер своих требований и просит взыскать с ответчика лишь неуплаченные до настоящего времени штраф за неуплату налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 3499 руб. 20 коп., штраф за неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта в сумме 9421 руб., штраф за неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 128146 руб. 60 коп. и пени по этому налогу в сумме 178938 руб. 80 коп., а также штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 60911 руб. 40 коп.
 
    Факт совершения указанных выше налоговых правонарушений подтверждается материалами дела, признается ответчиком и установлен арбитражным судом. Вместе с тем арбитражный суд учитывает следующее.         
 
    Согласно пункту 2 статьи 114 НК РФ налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Кодекса.
 
    В силу положений пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению              не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей данного Кодекса.
 
    Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, приведен в пункте 1 статьи 112 НК РФ. При этом он не является исчерпывающим, так как в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Кодекса судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.
 
    Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15.07.99 № 11-П, целью налоговых санкций является обеспечение выполнения публичной обязанности по уплате законно установленных налогов и возмещение ущерба, понесенного казной. Санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.
 
    При этом материалами дела подтверждается факт уплаты в бюджет в добровольном порядке, то есть до вынесения судебного акта и без принятия принудительных мер, всех доначисленных в ходе проверки сумм налогов и большой части пеней на общую сумму  более одного миллиона рублей, что явно свидетельствует о намерении ответчика уменьшить негативные последствия допущенных им нарушений и характеризует его в целом как добросовестного налогоплательщика. Кроме того, суд учитывает некоммерческий статус ответчика и нахождение его в процессе ликвидации. На основании пунктов 1, 4 статьи 112 НК РФ арбитражный суд признает перечисленные обстоятельства в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность.
 
    Поэтому арбитражный суд с учетом положений пункта 3 статьи 114 НК РФ и правовых принципов справедливости, соразмерности и индивидуализации наказания считает,                     что размер подлежащих взысканию с ответчика штрафов должен быть уменьшен в десять раз, то есть в отношении штрафа за неуплату налога на прибыль в федеральный бюджет               до 349 руб. 92 коп., штрафа  за неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта до 942 руб. 10 коп., штрафа за неперечисление налога на доходы физических лиц до 12814 руб. 66 коп., штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость до 6091 руб. 14 коп., и, следовательно, требования заявителя о взыскании остальных сумм налоговых санкций удовлетворению                не подлежат.
 
    Требования заявителя в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в сумме 178938 руб. 80 коп. подтверждены материалами дела, соответствуют законодательству и подлежат удовлетворению. Имеющийся в материалах дела расчет пени проверен арбитражным судом и является правильным. При этом пени служат мерой по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, не являются налоговыми санкциями и носят компенсационный характер, в связи с чем их размер                 не может быть снижен правоприменителем. 
 
    Учитывая изложенное, арбитражный суд установил, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению. На основании положений статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4767 руб.
 
    Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
 
    Требования заявителя удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Государственного учреждения Пензенской области «Мокшанский лесхоз» (зарегистрирован Администрацией Мокшанского района Пензенской области 03.08.99 № 62, ОГРН 1025800898078) Пензенская область, п.г.т. Мокшан, ул. Комсомольская, 1, в доход бюджетов налоговые санкции и пени в общей сумме 199136 руб. 62 коп., из них:
 
    - штраф за неуплату налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 349 руб. 92 коп.;
 
    - штраф за неуплату налога на прибыль в бюджет субъекта в сумме 942 руб. 10 коп.;
 
    - штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 6091 руб. 14 коп.;
 
    - штраф за неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 12814 руб. 66 коп.;
 
    - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 178938 руб. 80 коп.
 
    В остальной части требований отказать.
 
    Взыскать с Государственного учреждения Пензенской области «Мокшанский лесхоз» (зарегистрирован Администрацией Мокшанского района Пензенской области 03.08.99 № 62, ОГРН 1025800898078) Пензенская область, п.г.т. Мокшан, ул. Комсомольская, 1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4767 руб.
 
    На решение в течение месяца после его принятия может быть подана апелляционная жалоба через Арбитражный суд Пензенской области.     
 
 
 
          Судья                                                                                                         А.А. Мещеряков