Дата принятия: 29 октября 2014г.
Номер документа: А49-10902/2014
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
440000, г. Пенза, ул. Кирова, 35/39, тел.: (8412) 52-99-09, факс: 55-36-96,Email: info@penza.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Пенза Дело № А49-10902/2014
«29» октября 2014г.
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Петровой Н.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Орловой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлениюОбщества с ограниченной ответственностью «Сигма-Фарм» (ОГРН 1025801208025) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Пензе Пензенской области (ОГРН 1095836002680) о признании недействительным решения,
при участии в судебном заседании:
от заявителя – не явились,
от ответчика – Улиткиной Т.С. - главного специалиста-эксперта (доверенность от 07.04.2014г.),
установил: общество с ограниченной ответственностью «Сигма-Фарм» (далее – Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Пензе Пензенской области (далее – Управление) о признании недействительным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 068 004 14 РК 0001267 от 10.07.2014г.
В обоснование заявленных требований Общество сослалось на положения статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), статьи 52 Федерального закона от 12.04.2010г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (далее – Закон № 61-ФЗ) и статьи 100 Федерального закона от 21.11.2011г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее – Закон № 323-ФЗ).
По мнению заявителя, применение пониженных тарифов страховых взносов в отношении выплат работникам Общества, осуществляющего фармацевтическую деятельность, соответствует законодательству об обязательном пенсионном страховании.
В письменном отзыве по делу Управление с требованиями Общества не согласилось. По мнению ответчика, пониженные тарифы страховых взносов могут применяться только в отношении выплат и вознаграждений, осуществляемых в пользу работников, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью.
Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте проведения предварительного судебного заседания, в предварительное судебное заседание не явился, возражений против проведения предварительного судебного заседания в его отсутствие и перехода к рассмотрению дела по существу не представил.
Представитель ответчика не возражал против проведения предварительного судебного заседания в отсутствие представителя заявителя, требования заявителя не признал, пояснил, что все документы, необходимые для рассмотрения дела, представлены, не возражал против завершения предварительного судебного заседания и продолжения рассмотрения дела в судебном заседании.
Арбитражный суд решил вопрос о готовности дела к судебному разбирательству и на основании пункта 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.
Руководствуясь статьями 156, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие заявителя.
В судебном заседании представитель Управления возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве по делу, и просил отказать в их удовлетворении.
Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя ответчика, суд установил следующее.
Общество представило в Управление расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2013 год по форме РСВ-1, в соответствии с которым за последние 3 месяца отчетного периода исчислило к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 541699 руб. 05 коп. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть пенсии в сумме 139021 руб. 01 коп.
В ходе проведенной Управлением камеральной проверки расчета ответчиком установлено необоснованное применение Обществом пониженного тарифа страховых взносов (код тарифа 11 раздела 2 расчета), что привело к неправильному исчислению сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также к их неполной уплате по итогам отчетного периода в общей сумме 241657 руб. 68 коп.
Кроме этого, Управлением выявлено неисполнение Обществом требования о представлении документов от 27.03.2014г. № 068 002 14 ИД 0000034. Допущенные нарушения зафиксированы в акте проверки от 23.05.2014г. № 06800230000856.
По итогам рассмотрения материалов камеральной проверки заместителем руководителя Управления 10.07.2014г. вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 068 004 14 РК 0001267. Указанным решением Общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 47 и статье 48 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ соответственно за неполную уплату страховых взносов в виде взыскания штрафа в сумме 48331 руб. 12 коп. и за непредставление документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, в виде взыскания штрафа в сумме 400 руб. Одновременно ему предложено уплатить недоимку по страховым взносам в общей сумме 241657 руб. 68 коп., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 68074 руб. 06 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 173583 руб. 62 коп., и пени в общей сумме 13651 руб. 42 коп.
Считая решение Управления незаконным и нарушающим права и охраняемые законом интересы Общества в сфере экономической деятельности, заявитель обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
В силу подпункта «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ Общество является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
В силу части 1 статья 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
Исходя из положений пункта 10 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности.
Согласно части 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10-12 части 1 данной статьи, в течение 2012 - 2018 годов применяется тариф в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 20 процентов, в Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации - 0%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%.
В силу подпункта 47 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее – Закон № 99-ФЗ) осуществление фармацевтической деятельности подлежит лицензированию.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.12.2011г. № 1081 утверждено Положение о лицензировании фармацевтической деятельности, пункт 2 которого предусматривает, что фармацевтическая деятельность включает работы и услуги согласно приложению. В перечень выполняемых работ, оказываемых услуг, составляющих фармацевтическую деятельность, включены, в том числе розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения (пункты 6 и 7 раздела 1 Приложения к Положению о лицензировании фармацевтической деятельности).
Из содержания приведенных норм следует, что необходимыми условиями для применения страхователями, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, пониженных тарифов в отношении выплат, производимых физическим лицам, являются наличие одновременно двух условий: выплата аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии и ведущими фармацевтическую деятельность, денежных средств работникам в рамках трудовых отношений или иным лицам в рамках гражданско-правовых отношений и применение аптечными организациями и индивидуальными предпринимателями специальной системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии с пунктом 33 статьи 4 Федерального закона от 12.04.2010г. № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» фармацевтическая деятельность - это деятельность, включающая в себя оптовую торговлю лекарственными средствами, их хранение, перевозку и (или) розничную торговлю лекарственными препаратами, их отпуск, хранение, перевозку, изготовление лекарственных препаратов.
В силу пункта 1 статьи 52 Закона № 61-ФЗ фармацевтическая деятельность осуществляется организациями оптовой торговли лекарственными средствами, аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, и их обособленными подразделениями (амбулаториями, фельдшерскими и фельдшерско-акушерскими пунктами, центрами (отделениями) общей врачебной (семейной) практики), расположенными в сельских поселениях, в которых отсутствуют аптечные организации, и ветеринарными организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность.
Подпункт 35 пункта 1 статьи 4 Закона № 61-ФЗ определяет, что аптечная организация - организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, перевозку, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона.
Согласно статье 2 Федерального закона от 21.11.2011г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» фармацевтическая организация - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, осуществляющее фармацевтическую деятельность (организация оптовой торговли лекарственными средствами, аптечная организация). При этом к фармацевтическим работникам приравниваются физические лица, которые имеют фармацевтическое образование, работают в фармацевтической организации и в трудовые обязанности которого входят оптовая торговля лекарственными средствами, их хранение, перевозка и (или) розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения (далее - лекарственные препараты), их изготовление, отпуск, хранение и перевозка (пункт 14).
Таким образом, субъектами фармацевтической деятельности являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на право осуществление данного вида деятельности, а не фармацевтические работники, работающие по найму у данных лиц. Фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг, установленных положением о лицензировании данного вида деятельности, которые оказывают лица, работающие в аптечных организациях и у индивидуального предпринимателя, имеющих лицензии на ведение фармацевтической деятельности. Лица, работающие в аптечной организации и у индивидуального предпринимателя, не осуществляют фармацевтическую деятельность, а выполняют за плату трудовую функцию, связанную с оказанием фармацевтических услуг. Фармацевтическую деятельность ведут только юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие соответствующую лицензию.
Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается то, что Общество имеет лицензию на ведение фармацевтической деятельности и применяет упрощенную систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Выплаты, включенные в базу для начисления страховых взносов за 4 квартал 2013 года, произведены Обществом как работодателем и являются оплатой труда работников за выполнение трудовой функции в соответствии с занимаемой должностью в сфере оказания фармацевтических услуг. Спор между сторонами по вопросу правильности определения базы для исчисления страховых взносов отсутствует.
Поскольку Общество ведет фармацевтическую деятельность и является плательщиком единого налога на вменный доход, то применение им пониженного тарифа при исчислении за 4 квартал 2013 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении выплат, произведенных работникам, соответствует Закону № 212-ФЗ.
В связи с этим решение Управления в части доначисления Обществу страховых взносов, взыскания соответствующих сумм пеней и привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ не соответствует законодательству об обязательном пенсионном страховании.
Не основано на нормах Закона № 212-ФЗ и Закона № 323-ФЗ оспариваемое решение и в части привлечения Общества к ответственности, предусмотренной статьей 48 Закона № 212-ФЗ, так как получение фармацевтическими работниками, каковыми являются работники Общества, сертификата не предусмотрено действующим законодательством, в связи с чем у страхователя отсутствует обязанность представить такие документы органу, осуществляющему контроль за уплатой страховых взносов, приложение к лицензии является ее неотъемлемой частью, а факт представления лицензии обществом ответчику Управлением не оспаривается.
При таких обстоятельствах оспариваемое решение не соответствует законодательству о страховых взносах и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности.
На основании вышеизложенного арбитражный суд считает требования заявителя законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
При обращении в суд Общество уплатило государственную пошлину в сумме 2000 руб. На основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации понесенные заявителем судебные расходы подлежат отнесению на ответчика.
Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
заявленные требования удовлетворить.
Признать недействительным как не соответствующее нормам Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Пензе Пензенской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 10.07.2014г. № 068 004 14 РК 0001267 и обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Пензе Пензенской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью «Сигма-Фарм».
Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) в г. Пензе Пензенской области (ОГРН 1095836002680) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Сигма-Фарм» (ОГРН 1025801208025) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 рублей.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в апелляционную инстанцию и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в кассационную инстанцию.
Судья Н.Н. Петрова
