Дата принятия: 08 сентября 2014г.
Номер документа: А48-2644/2014
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г.Орел Дело №А48-2644/2014
08 сентября 2014г.
Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Т.И. Капишниковой, рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению
Открытого акционерного общества «Промприбор» (ОГРН 1025700514300, ИНН 5702000191, адрес: Орловская область, г.Ливны, ул. Мира 40)
к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (ОГРН 1045751002142, ИНН 5751028055 адрес: 302000, Орловская область, Орловский район, г. Орел, ул. Комсомольская д. 66)
об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности,
без вызова сторон,
установил:
Открытое акционерное общество «Промприбор» (далее – заявитель, Общество, ООО «Промприбор») обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (далее – ответчик, Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания №54-14/58 от 17.06.2014г.
Оспариваемым постановлением Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.
В обоснование заявленного требования Общество указало, что им в установленные п.9.2, пп.9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012г. №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция №138-И) порядке и срок в уполномоченный банк была представлена Справка о подтверждающих документах от 19.09.2013г., которая была принята им и помещена в досье валютного контроля резидента в соответствии с требованиями главы 19 «Досье валютного контроля и порядок его ведения», уполномоченный банк не известил Общество о некорректном заполнении указанной справки, в связи с чем действиях Общества отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.
Ответчик требования заявителя не признал, в письменном отзыве по делу сослался на следующие доводы: ООО «Промприбор» 19.09.2013г. представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 19.09.2013г. на сумму валютной операции 18 225 руб., в которой в поле «По паспорту сделки №» номер паспорта сделки, по которому представлены подтверждающие документы, указанные в справке о подтверждающих документах - не указан, кроме того данная справка составлена с нарушением требований приложения 5 к Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. №138-И, из чего следует вывод, что Обществом нарушены требования Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», в связи с чем заявитель обоснованно привлечен оспариваемым постановлением к административной ответственности.
Рассмотрев представленные по делу доказательства, арбитражный суд установил.
Открытое акционерное общество «Промприбор» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1025700514300 (т.1 л.д.56-65).
Как следует из материалов дела 24.01.2013г. между резидентом – ОАО «Промприбор» (поставщик) и нерезидентом – УП «Нефтегазавтоматика», Беларусь (Покупатель) заключен контракт №112/05806720/81 сроком действия до 31.12.2013г. (далее - контракт). Согласно условиями контракта Поставщик обязуется поставить Покупателю, а Покупатель принять и оплатить продукцию (счетчики, фильтры, клапаны, запасные части) в количестве и ассортименте по ценам, предусмотренным сторонами в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта. Сумма контракта составляет 5 000 000 руб. РФ (п.п. 1.1, 2.2 контракта) (т.2 л.д. 65-67).
Разделами 2 и 3 контракта определены условия платежа и порядок поставки. Указанными разделами контракта предусмотрено, что форма расчетов за продукцию: предоплата в размере 70% от стоимости поставляемой по спецификациям продукции, оставшиеся 30% Покупатель обязуется оплатить за фактически отгруженную продукцию денежными средствами в течение 15 рабочих дней с момента отгрузки. Покупатель перечисляет денежные средства на расчетный счет, указанный в документе на предоплату.
В случае нарушения Покупателем сроков оплаты, указанных в пункте 2.4 контракта, Покупатель обязуется оплатить пени в размере 0,03% от суммы неоплаченной продукции за каждый день просрочки, с момента выставления претензии Поставщиком. Оплата Покупателем производится после получения Поставщиком от Покупателя оформленного оригинала контракта. Иные условия контракта указываются в спецификациях к контракту от 24.01.2013 №112/05806720/81 в графе «Примечание». Поставка продукции производится в течение 60 дней с момента поступления 70% предоплаты (п.2.4 контракта).
Поставка продукции производится транспортом Покупателя (самовывоз) на условиях EXW г.Ливны (Инкотермс 2000). Поставщик уведомляет Покупателя о готовности продукции к отгрузке и предоставляет продукцию Перевозчику непосредственно на территории предприятия-поставщика (п.3.1 контракта).
Право собственности на продукцию переходит к Покупателю с момента отгрузки продукции с предприятия Поставщика (п.6.1 контракта).
Контракт вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и действует до 31.12.2013 года (п.8.1 контракта).
В Дополнительном соглашении от 11.12.2013г. №2/35 к контракту от 24.01.2013г. №112/05806720/81 стороны установили, что данный контракт вступает в силу с момента подписания его обеими сторонами и действует до 31.12.2014г. (т.2 л.д.68).
В уполномоченном банке - Филиале ОАО «Сбербанк России» - Орловское отделение №8595 по контракту от 24.01.2013г. №112/05806720/81 резидентом - ОАО «Промприбор», Россия 31.01.2013г. был оформлен паспорт сделки №13010069/1481/1067/1/1. В разделе 3 «Общие сведения о контракте» данного ПС указано: сумма контракта – 5 000 000 руб.; дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2014 года (т.2 л.д.53)
В соответствии с условиями контракта от 24.01.2013 года №112/05806720/81 29.08.2013 г. на счет резидента - ОАО «Промприбор», Россия от нерезидента - УП «Нефтегазавтоматика», Беларусь поступили (были зачислены) денежные средства в сумме 12 757,5 рублей (70 % предоплата от суммы 18 225 рублей), что подтверждается сведениями раздела 2 «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №13010069/1481/1067/1/1, оформленному по контракту от 24.01.2013г. №112/05806720/81 (т.2 л.д.54-58).
В соответствии с условиями контракта от 24.01.2013г. №112/05806720/81 резидентом - ОАО «Промприбор», Россия на основании товарной накладной от 13.09.2013г. №3448 и CMR от 13.09.2013г. №3448 была осуществлена отгрузка (поставка) продукции нерезиденту - УП «Нефтегазавтоматика», Беларусь на сумму 18 225 руб. (т.2 л.д.69-70).
Груз по товарной накладной от 13.09.2013 №3448 (CMR) от 13.09.2013 №3448 на сумму 18 225 руб. получен нерезидентом - УП «Нефтегазавтоматика», Беларусь - 16.09.2013г., что подтверждается печатью Общества нa CMR от 13.09.2013 №3448.
ОАО «Промприбор» 19.09.2013г. представило вуполномоченный банк -Филиал ОАО «Сбербанк России» - Орловское отделение №8595 Справку о подтверждающих документах от 19.09.2013г. на сумму валютной операции 18 225 рублей, в которой в поле «По паспорту сделки №» номер паспорта сделки, по которому представлены подтверждающие документы, указанные в справке о подтверждающих документах - не указан (т.2 л.д.71).
Кроме того в силу требований приложения 5 к Инструкции №138-И ОАО «Промприбор» в справке о подтверждающих документах, оформленной по международной товарно-транспортной накладной (CMR) от 13.09.2013г. №3448 на сумму 18 225 руб. при вывозе товаров с территории Российской Федерации в графе 6 должно было указать - 18225,00/5467,50, в графе 9 - признак 2, а в графе 10 отразить информацию об ожидаемом в соответствии с условием контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров.
Фактически в справке о подтверждающих документах от 19.09.2013г. на сумму валютной операции на сумму 18 225 рублей: в графе 6 указано – 18 225, в графе 9 - признак 1, а в графе 10 не отражены сведения об ожидаемом сроке.
Письмом от 02.11.2013г. №7342/43-б/н ОАО «Промприбор» обратилось в уполномоченный банк - Филиал ОАО «Сбербанк России» - Орловское отделение №8595 с просьбой внести изменения в ведомость банковского контроля по ПС №13010069/1481/1067/1/1 по контракту от 24.01.2013г. №112/05806720/91 с УП «Нефтегазавтоматика». ОАО «Промприбор» в своем письме просит считать: «в справке о подтверждающих документах от 19.09.2013г. операцию на сумму 18 225 руб. - по Паспорту сделки №13010069/1481/1067/1/1, вместо справки о подтвержденных операциях от 19.09.2013 г. на сумму 18 225- без Паспорта сделки» (т.2 л.д.72).
Кроме того, 02.11.2013г. ОАО «Промприбор» представило в уполномоченный банк - Филиал ОАО «Сбербанк России» - Орловское отделение №8595 справку о подтверждающих документах от 19.09.2013 на сумму валютной операции 18 225 рублей с признаком корректировки, в которой в поле «По паспорту сделки №» указан номер паспорта сделки - №13010069/1481/1067/1/1, а в сроке «Примечание» указано: Письмо№7342/43- б/н от 02.11.2013. Датой принятия уполномоченным банком - Филиалом ОАО «Сбербанк России» -Орловское отделение №8595 данной справки является 02.11.2013 г. (т.2 л.д.73)
Однако, в скорректированной справке о подтверждающих документах от 02.11.2013г. на сумму валютной операции 18 225 руб. так же: в графе 6 указано – 18 225 в графе 9 указано - признак 1, а в графе 10 отсутствуют сведения об ожидаемом сроке.
На запрос Межрайонной ИФНС России №3 по Орловской области о предоставлении документов от 28.03.2014г. №08-03/03218 ОАО «Промприбор» письмом от 15.04.2014г. №7342-43/968 представило копию Справки о подтверждающих документах от 19.09.2013г. (т.2 л.д.59-63)
Проверив указанную справку налоговым органом сделан вывод о нарушении Обществом ч. 4. ст. 5 Федерального закона от 10.02.2003г. №173-ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле, п. 9.1, п. 9.2.1 Инструкции №138-И, и в соответствии с ч.2 ст.28.3 КоАП РФ государственным налоговым инспектором МРИ ФНС России №3 по Орловской области 26.05.2014г. был составлен протокол об административном правонарушении №5743201201405260002 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (т.1 л.д.22-27, 142-148). Протокол об административном правонарушении составлен в присутствии уполномоченного представителя Общества, которому были разъяснены права, предусмотренные 25.1 КоАП РФ, о чем свидетельствует подпись данного лица. Копия протокола об административном правонарушении от 26.05.2014г. №5743201201405260002 было получена представителем заявителя 26.05.2014г.(т.1 л.д.148)
Определением от 04.06.2014г. рассмотрение дела №54-14/58 об административном правонарушении было назначено на 17.06.2014г. на 10 час. 15 мин. по адресу: г. Орел, ул. Комсомольская, д.66, 4 этаж (т.1 л.д.125-126).
Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, 17.06.2014г. руководителем Управления в присутствии представителя ОАО «Промприбор», вынесено постановление №54-14/58, которым заявитель признан виновным в нарушении валютного законодательства и ему назначено административное наказание, предусмотренное ч. 6.ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа 40 000 руб. (т.1 л.д.11-21, 104-114).
Не согласившись с постановлением от 17.06.2014г. о назначении административного наказания №54-14/58, заявитель оспорил его в арбитражный суд.
Исследовав представленные по делу доказательства, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч.ч. 6,7 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
Как следует из материалов дела, Обществу вменяется в вину нарушение требований Инструкции №138-И, выразившееся в не представлении в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах на сумму валютной операции 18 225 руб., в срок, установленный п.9.2, п.п. 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012г. №138-И, а также заполненной в соответствии с Приложением 5 к Инструкции Банка России от 04.06.2012г. №138-И.
Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ).
В соответствии с частью 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления.
Согласно пп.1,2 ч.2 статье 24 Закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом №173-ФЗ и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ ЦБ РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012г. №138-И.
В соответствии с п. 1.5 Инструкции №138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.
Главой 9 Инструкции №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.
В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в п. 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее по тексту - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее по тексту - подтверждающие документы):
Как следует из п.9.1.2 Инструкции №138-И в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 6, ст. 889; № 22, ст. 3183) (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.
В соответствии с пунктом 9 приложения 5 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» к Инструкции №138-И графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4, 15_3, 15_4.
В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, передачу в аренду движимого и (или) недвижимого имущества, передачу в финансовую аренду (лизинг) имущества:
1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;
2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;
3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;
4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.
В соответствии с п.10 приложения 5 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» к Инструкции №138-И, графа 10 заполняется только при указании в графе 9 признака «2» и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 01_3, 02_3, 03_3, 04_3, 15_3.
В графе 10 указывается резидентом, оформившим ПС, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом следующим образом.
Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.
Системное толкование приведенных выше норм Инструкции №138-И и части 6 статьи 15.25 КоАП РФ позволяет прийти к следующим выводам.
Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, применительно к обстоятельствам данного дела заключается в несоблюдении Обществом установленного порядка представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по совершенным им операциям, к числу которых относится и справка о подтверждающих документах.
Порядок представления в уполномоченный банк указанных форм учета и отчетности, в том числе справки о подтверждающих документах, исходя из буквального толкования слова «порядок» представляет собой процедуру представления в банк названных форм, которая регламентирована исключительно гл.9 Инструкции №138-И.
В соответствии с гл.9 Инструкции №138-И установлены требования к видам представляемых документов, количеству их экземпляров, их форме и к срокам представления. Нормы главы 9 Инструкции №138-И не содержат требований к содержанию представляемых в уполномоченный банк форм отчетности, в том числе справки о подтверждающих документах. Требования к содержанию справки о подтверждающих документах, к заполнению граф бланка такой справки предусмотрены не главой 9 Инструкции №138-И, а специальным Порядком заполнения справки о подтверждающих документах, установленным приложением №5 к Инструкции №138-И.
При этом из буквального грамматического толкования наименований названных частей Инструкции №138-И следует вывод о том, что порядок заполнения справки о подтверждающих документах определяет правила совершения действий по заполнению граф бланка данной справки, а порядок представления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк определяет правила совершения действий по передаче названной заполненной справки в соответствующий банк.
С учетом изложенного объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ применительно к обстоятельствам данного дела будут образовывать действия (бездействие) резидента, нарушающие требования гл.9 Инструкции №138-И.
Действия (бездействие) резидента, нарушающие правила, предусмотренные Порядком заполнения справки о подтверждающих документах, утвержденных приложением №5 к Инструкции №138-И (представление резидентом справки о подтверждающих документах с нарушением правил оформления), не охватываются объективной стороной состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Аналогичная правовая позиция содержится и в постановлении Верховного Суда Российской Федерации от 16.03.2012г. №41-АД12-3.
Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу о том, что в действиях ОАО «Промприбор», выразившихся представлении в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах с незаполненной графой «По паспорту сделки №» а также с неверно заполненными графами 6 (указано – 18 225, вместо - 18225/5467,50), 9 (указано признак 1, вместо признак 2), 10 (не отражена информация об ожидаемом в соответствии с условием контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров), отсутствует объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а, соответственно, и состав данного административного правонарушения.
В силу п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения, является обстоятельством, исключающим производство по административному делу.
Кроме того арбитражный суд считает необходимым отметить следующее.
В силу п. 18.1 Инструкции №138-И уполномоченный банк при представлении справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, в том числе корректирующих справок (далее - справки, за исключением прямого указания на справку о валютных операциях, справку о подтверждающих документах, корректирующую справку о валютных операциях, корректирующую справку о подтверждающих документах), расчетного документа по валютной операции осуществляет проверку, за исключением случая, установленного пунктом 18.8 настоящей Инструкции: соответствия информации (включая код вида валютной операции и код вида подтверждающего документа), указанной резидентом в справках, в расчетном документе по валютной операции, сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций, и (или) в подтверждающих документах, за исключением информации, указанной в справках в соответствии с частью 1.1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» при условии ее отсутствия в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций, и (или) в подтверждающих документах; соблюдения установленного настоящей Инструкцией порядка заполнения и представления справок резидентом, а также наличия кода вида валютной операции в расчетном документе по валютной операции резидента и нерезидента; соответствия информации, указанной резидентом в справке о валютной операции и (или) справке о подтверждающих документах, в том числе в целях представления в банк ПС информации об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, информации, передаваемой уполномоченному банку в соответствии с Положением о передаче информации о декларациях на товары.
В соответствии с п.18.5 Инструкции №138-И при отрицательном результате проверки справок, расчетного документа по валютной операции уполномоченный банк не позднее срока, указанного в пункте 18.2 настоящей Инструкции, возвращает резиденту непринятые справки, а также документы, на основании которых заполнены справки, расчетный документ по валютной операции с указанием даты возврата и причины отказа в их принятии.
Справка о подтверждающих документах, представленная ОАО «Промприбор» в уполномоченный банк - филиал ОАО «Сбербанк России» -Орловское отделение №8595 19.09.2013 г., то есть в установленный законом срок, была проверена на соответствие нормам валютного законодательства и принята ответственным лицом уполномоченного банка Левшиной И. В. без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки о подтверждающих документах, представленной в материалах дела (т.1 л.д.31).
Возврат справки о подтверждающих документах в порядке п.18.5 Инструкции №138-И, уполномоченным банком не производился, следовательно, право Общества на устранение недостатков в представленной справке было нарушено.
Таким образом, Общество не могло знать о нарушении порядка представления справки о подтверждающих документах и тем самым было лишено возможности устранить допущенные нарушения.
Соблюдение Порядка представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением заключается не только в правильном отражении информации в справке и направлении ее в уполномоченный банк, но и в строгом соблюдении прав резидента на повторное представление справки.
Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Статьей 1.5 КоАП РФ определено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
Доказательств наличия вины общества в совершении противоправного деяния, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, административным органом не представлено.
В соответствии с ч.2 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.
В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается, в связи с чем уплаченная заявителем по платежному поручению от 03.07.2014г. №6360 государственная пошлина в размере 2 000руб. (т.1 л.д.9), подлежит возврату ОАО «Промприбор» в порядке, предусмотренном ст.333.40 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь статьями ст.ст. 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Признать постановление о назначении административного наказания №54-14/58 от 17.06.2014г. незаконным и отменить его полностью.
Возвратить Открытому акционерному обществу «Промприбор» (ОГРН 1025700514300, ИНН 5702000191, адрес: Орловская область, г.Ливны, ул. Мира 40) из федерального бюджета 2 000 руб. государственной пошлины, выдать справку на возврат.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение 10 дней со дня его принятия.
Судья Т.И. Капишникова
