Решение от 27 октября 2014 года №А47-9147/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. Володарского 39, г. Оренбург, 460046
 
http: //www.Orenburg.arbitr.ru/
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Оренбург                                                                Дело № А47-9147/2014  
 
    27 октября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Шабановой Т.В.,рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению № 12-16/10353 от 14.08.2014 (поступило в суд 26.08.2014) Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга (ИНН 5610011154, ОГРН 1045605473011, г. Оренбург) о взыскании с Государственного научного учреждения Оренбургская опытная  станция садоводства и виноградарства Всероссийского селекционно-технологического института садоводства и питомниководства Российской академии сельскохозяйственных наук (ИНН 5610026954, ОГРН 1035605503119, г.Оренбург) пени в размере 2439 руб. 47 коп.,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга (далее – заявитель, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о взыскании с Государственного научного учреждения Оренбургская опытная  станция садоводства и виноградарства Всероссийского селекционно-технологического института садоводства и питомниководства Российской академии сельскохозяйственных наук (далее – заинтересованное лицо, учреждение)  недоимки по пени по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 2439 руб. 47 коп.
 
    Дело рассматривается в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.
 
    Определением от 01.09.2014 года Арбитражный суд Оренбургской области в соответствии со статьей  227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признал возможным рассмотреть спор в порядке упрощённого производства и предложил в срок до 23.09.2014 года  представить заявителю – доказательства вручения заявления № 12-16/10353 от 14.08.2014 ответчику (уведомление); ответчику - отзыв на заявление, в котором указать причины неуплаты данной суммы, согласие (несогласие с его уплатой) с приложением документов в обоснование своих доводов, с доказательствами его вручения заявителю; документы, подтверждающие уплату задолженности (в случае уплаты).
 
    В срок до 15.10.2014 года стороны вправе были представить друг другу и в арбитражный суд дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
 
    При этом в срок до 15.10.2014 года сторонами не представлены возражения в отношении рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, а заинтересованным лицом не представлены возражения по существу заявленных требований.
 
    При разрешении спора в порядке упрощенного производства установлено следующее.
 
    Как следует из материалов дела, налогоплательщиком в инспекцию представлены налоговые   декларации  по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) за 4 квартал 2013, согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет, по сроку уплаты 20.01.2014 составила 21382 руб., и декларация за 1 квартал 2014, где сумма налога исчисленная к уплате в бюджет по сроку уплаты 21.01.2014 составила 3979 руб., по сроку уплаты 20.05.2014 составила 3979 руб., по сроку уплаты 20.06.2014 – 3981 руб.
 
    В связи с тем, что в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, инспекция начислила пени в общей сумме 2439 руб. 47 коп. и направила в адрес учреждения требования № 348802 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.02.2014 г., № 352666 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.04.2014г., № 354221 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.05.2014 г., № 355391 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.06.2014 г.,
 
    Неисполнение учреждением требований в добровольном порядке в части уплаты пени по НДС в сумме 2439 руб. 47 коп., и  то обстоятельство, что ответчик является бюджетным учреждением, послужило основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд Оренбургской области с соответствующим  заявлением, в котором инспекция просит взыскать с ответчика 2439 руб. 47 коп. пени по НДС.
 
    Учреждение письменного отзыва на заявление, документально обоснованных возражений либо доказательств уплаты задолженности в полном объеме, не представило.
 
    Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к  следующим выводам.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приводятся в редакции, действовавшей в проверяемые налоговые периоды) предусмотрено взыскание налога в судебном порядке с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    Заинтересованное лицо является бюджетным учреждением;  расчетных (текущих) счетов в коммерческих банках и иных кредитных организациях не имеет.
 
    В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
 
    Согласно абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых "расчетных (текущих)" счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Вместе с тем, в силу п.2 ст.45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
 
    В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
 
    Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении Пленума от 17 мая 2007 года № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» разъяснил, что взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Таким образом, взыскание налога, пени, штрафов  с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке НК РФ не предусмотрено.
 
    При этом в соответствии со ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта (иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).
 
    Таким образом, при отсутствии у налогового органа в данном случае полномочий по бесспорному (внесудебному) взысканию с заинтересованного лица задолженности, налог и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.
 
    Согласно подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в утвержденном порядке налоговые декларации по налогам, подлежащим уплате.
 
    На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
 
    Таким образом, обязанность налогоплательщика уплачивать налог и представлять налоговую декларацию возникает, если из положений действующего законодательства об определенном виде налога следует, что это лицо относится к числу плательщиков данного налога.
 
    Состав плательщиков налога на добавленную стоимость, порядок исчисления, размер налоговых ставок, порядок и сроки уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, освобождение от обложения этим налогом установлены гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с таможенным "законодательством" Таможенного союза и "законодательством" Российской Федерации о таможенном деле.
 
    Следовательно, на основании ст.143 НК РФ заинтересованное лицо  является плательщиком налога на добавленную стоимость и обязан представлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в сроки, установленные ст.174 НК РФ, согласно которой налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
 
    Согласно статьи 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается   как квартал.
 
    В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
 
    Факт существования обязанности по уплате налога на добавленную стоимость   и не исполнения данной обязанности в сроки, установленные НК РФ, подтверждается представленной  в материалы дела копиями    налоговой    декларации  по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 и налоговой    декларации  по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014.
 
    В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Поскольку задолженность по НДС  полностью не погашена заинтересованным лицом в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган  включил ее в требования  об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
 
    Кроме  того, в соответствии с ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Согласно ст. 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.
 
    В силу ст. 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в арбитражном суде судопроизводство осуществляется на основе равноправия и состязательности сторон, которые, в том числе, заключаются в том, что стороны пользуются равными правами на представление доказательств, участие в их исследовании, дают объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения дела вопросам.
 
    В порядке п. 2 ст. 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.
 
    В соответствии с п. 3.1. ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    Доказательства, свидетельствующих об обратном, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 65,  п. 3.1. ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованным лицом  не представлены.
 
    Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 НК РФ.
 
    В связи с этим, в виду неуплаты учреждением задолженности по НДС  в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, инспекция  правомерно включила в требования   начисленную сумму пени в размере 2439  руб. 47 коп.
 
    Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.07.2002 № 202-О, следует, что пеня по своей правовой природе является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
 
    Таким образом, введение государством взимания пеней направлено на понуждение налогоплательщика - в целях избежания им дополнительных финансовых потерь - своевременно, без задержки уплачивать установленные законодательством о налогах и сборах обязательные платежи в бюджетную систему Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено "главами 25" и "26.1" настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
 
    Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Расчет суммы пени в размере 2439  руб. 47 коп., начисленной за несвоевременную уплату заинтересованному лицу НДС, представленный заявителем, судом проверен, и соответствует требованиям законодательства. Учреждением возражений относительно правильности расчета суммы пени или имеющихся в нем арифметических ошибок также не представлено.
 
    Срок давности обращения в суд с требованием о взыскании недоимки и пени, установленный ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявителем соблюден.
 
    При таких обстоятельствах требования заявителя следует удовлетворить, с Государственного научного учреждения Оренбургская опытная  станция садоводства и виноградарства Всероссийского селекционно-технологического института садоводства и питомниководства Российской академии сельскохозяйственных наук (ИНН 5610026954, ОГРН 1035605503119, г.Оренбург) надлежит  взыскать недоимку по пени по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 2439 руб. 47 коп.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины в размере 2000 руб. относятся на заинтересованное лицо на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и подлежат взысканию в доход федерального бюджета.
 
    Исходя из обстоятельств дела, статуса учреждения и социального характера его деятельности, суд считает возможным на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ снизить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход федерального бюджета за рассмотрение настоящего дела, в 10 раз - до 200 рублей.
 
    Руководствуясь 110, 167,  216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    1. Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга (ИНН 5610011154, ОГРН 1045605473011, г. Оренбург) удовлетворить.
 
    Взыскать с Государственного научного учреждения Оренбургская опытная  станция садоводства и виноградарства Всероссийского селекционно-технологического института садоводства и питомниководства Российской академии сельскохозяйственных наук (ИНН 5610026954, ОГРН 1035605503119, дата регистрации: 18.10.1995, юридический адрес: г.Оренбург, п.Ростоши, п/о «Овощевод»)  в доход бюджета Российской Федерации недоимку по пени по налогу на добавленную стоимость в общей сумме 2439 руб. 47 коп.
 
    2. Взыскать с Государственного научного учреждения Оренбургская опытная  станция садоводства и виноградарства Всероссийского селекционно-технологического института садоводства и питомниководства Российской академии сельскохозяйственных наук (ИНН 5610026954, ОГРН 1035605503119, дата регистрации: 18.10.1995, юридический адрес: г.Оренбург, п.Ростоши, п/о «Овощевод») в доход бюджета Российской Федерации  государственную пошлину в сумме 200 (двести) руб.
 
    3. Исполнительный лист выдать Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга (ОГРН 1045605473011, ИНН 5610011154, дата регистрации: 11.12.2004, юридический адрес: 460051, г. Оренбург, пр.  Гагарина,27/1) в порядке ст.ст. 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия. Жалобы подаются через Арбитражный суд Оренбургской области. 
 
 
 
    Судья                                                                        Т.В. Шабанова