Решение от 07 ноября 2014 года №А47-8936/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. Володарского 39, г. Оренбург, 460046
 
http: //www.Orenburg.arbitr.ru/
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Оренбург                                                                Дело № А47-8936/2014  
 
    07 ноября 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена       29 октября 2014 года
 
    В полном объеме решение изготовлено        07 ноября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Шабановой Тамары Васильевны, при ведении  протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания Саляевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению №04-19/04625 от 14.08.2014 (поступило в арбитражный суд 20.08.2014) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области (ИНН 5646011790, ОГРН 1045617221836, Оренбургская область, г. Соль-Илецк) о взыскании с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение №12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области» (ИНН 5646000251, ОГРН 1025603100049, Оренбургская область, Соль-Илецкий район, п.Чашкан) задолженности по налоговым платежам в сумме 184394,87 руб.,
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя – специалиста первого разряда правового отдела Баевой В.П. (доверенность от 21.04.2014 № 04/006);
 
    от заинтересованного лица – не явился, извещен надлежаще в силу ч. 1 ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ;
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о взыскании с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение №12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области» (далее – заинтересованное лицо)  задолженности по налоговым обязательствам в сумме 184394 руб. 87 коп., в том числе: налог по НДС в сумме 162087 руб., пени в сумме 22307 руб. 87 коп.
 
    Ответчик  в судебное заседание не явился. В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства, по имеющимся доказательствам.
 
    При рассмотрении дела в открытом судебном заседании арбитражный суд установил.
 
    Как следует из материалов дела, налогоплательщиком в инспекцию представлена налоговая   декларация  по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) за 4 квартал 2013, согласно которой сумма, подлежащая уплате в бюджет 486261 руб., в том числе по сроку уплаты 20.01.2014 составила 162087 руб., по сроку уплаты 20.02.2014 составила 162087 руб., по сроку уплаты 20.03.2014 составила 162087 руб. Вместе с тем, 18.04.2014 была предоставлена налоговая декларация за 1 квартал 2014 по налогу на добавленную стоимость на сумму к уплате в бюджет в размере 392505 руб., в том числе по сроку уплаты 20.04.2014 составила 130835 руб., по сроку уплаты 20.05.2014 составила 130835 руб., по сроку уплаты 20.06.2014 составила 130835 руб.
 
    В нарушение п. 1 ст. 174 НК РФ учреждением налог был уплачен частично, не оплачен налог по сроку уплаты 20.03.2014 в размере 162087 руб.
 
    Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налогов, инспекцией были начислены пени за период с 27.02.2014 по 30.03.2014 в размере 11619 руб. 92 коп. и за период с 30.03.2014 по 26.04.2014 в размере 10687 руб. 95 коп.
 
    В связи с тем, что в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога на добавленную стоимость и пени, инспекция направила в адрес учреждения требование № 514 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.04.2014,  с предложением в срок до 21.04.2014 уплатить  налог на добавленную стоимость в сумме 162087 руб., пени по НДС в сумме 11619 руб. 92 коп.; требование № 762 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.04.2014 с предложением в срок до 21.05.2014 уплатить  налог на добавленную стоимость в сумме 130835 руб., пени по НДС в сумме 10687 руб. 95 коп.
 
    Неуплата налога и пени в полном объеме  в добровольном порядке и то обстоятельство, что заинтересованное лицо является казенным учреждением, послужило основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд Оренбургской области с соответствующим  заявлением, в котором инспекция просит взыскать с заинтересованного лица 184394 руб. 87 коп., в том числе: налог по НДС в сумме 162087 руб., пени в сумме 22307 руб. 87 коп.
 
    Учреждение письменного отзыва на заявление, документально обоснованных возражений либо доказательств уплаты задолженности в полном объеме, не представило.
 
    Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к  следующим выводам.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы Налогового кодекса Российской Федерации приводятся в редакции, действовавшей в проверяемые налоговые периоды) предусмотрено взыскание налога в судебном порядке с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    Заинтересованное лицо является бюджетным учреждением;  расчетных (текущих) счетов в коммерческих банках и иных кредитных организациях не имеет.
 
    В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
 
    Согласно абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых "расчетных (текущих)" счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Вместе с тем, в силу п.2 ст.45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
 
    В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
 
    Таким образом, взыскание налога, пени, штрафов  с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке НК РФ не предусмотрено.
 
    При этом в соответствии со ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта (иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).
 
    Таким образом, при отсутствии у налогового органа в данном случае полномочий по бесспорному (внесудебному) взысканию с заинтересованного лица задолженности, налог подлежит взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.
 
    Таким образом, при отсутствии у налогового органа в данном случае полномочий по бесспорному (внесудебному) взысканию с заинтересованного лица задолженности, налог и пени подлежат взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.
 
    Согласно подпунктам 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в утвержденном порядке налоговые декларации по налогам, подлежащим уплате.
 
    На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
 
    Таким образом, обязанность налогоплательщика уплачивать налог и представлять налоговую декларацию возникает, если из положений действующего законодательства об определенном виде налога следует, что это лицо относится к числу плательщиков данного налога.
 
    Состав плательщиков налога на добавленную стоимость, порядок исчисления, размер налоговых ставок, порядок и сроки уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, освобождение от обложения этим налогом установлены гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с таможенным "законодательством" Таможенного союза и "законодательством" Российской Федерации о таможенном деле.
 
    Следовательно, на основании ст.143 НК РФ заинтересованное лицо  является плательщиком налога на добавленную стоимость и обязан представлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость в сроки, установленные ст.174 НК РФ, согласно которой налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
 
    Согласно статьи 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается   как квартал.
 
    В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
 
    Факт существования обязанности по уплате налога на добавленную стоимость   в размере 162087 руб. и не исполнения данной обязанности в сроки, установленные НК РФ, подтверждается представленной  в материалы дела копией    налоговой    декларации  по налогу на добавленную стоимость за 4  квартал 2013, справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 15.08.2014.
 
    В абзаце 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Поскольку задолженность по НДС  полностью не погашена заинтересованным лицом в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган  включил ее в требования  об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
 
    Кроме  того, в соответствии с ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Согласно ст. 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.
 
    В силу ст. 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в арбитражном суде судопроизводство осуществляется на основе равноправия и состязательности сторон, которые, в том числе, заключаются в том, что стороны пользуются равными правами на представление доказательств, участие в их исследовании, дают объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения дела вопросам.
 
    В порядке п. 2 ст. 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.
 
    В соответствии с п. 3.1. ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    Доказательства, свидетельствующих об обратном, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 65,  п. 3.1. ст. 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованным лицом  не представлены.
 
    Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней, предусмотренных пунктом 1 статьи 75 НК РФ.
 
    В связи с этим, в виду неуплаты учреждением задолженности по НДС  в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, инспекция  правомерно включила в требования   начисленную сумму пени в размере 22307  руб. 87 коп., из которых по требованию № 514 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 01.04.2014 пени по НДС в сумме 11619 руб. 92 коп., по требованию № 762 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.04.2014 пени по НДС в сумме 10687 руб. 95 коп.
 
    Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.07.2002 № 202-О, следует, что пеня по своей правовой природе является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
 
    Таким образом, введение государством взимания пеней направлено на понуждение налогоплательщика - в целях избежания им дополнительных финансовых потерь - своевременно, без задержки уплачивать установленные законодательством о налогах и сборах обязательные платежи в бюджетную систему Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено "главами 25" и "26.1" настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
 
    Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Расчет суммы пени в размере 22307  руб. 87 коп., начисленной за несвоевременную уплату заинтересованному лицу НДС, представленный заявителем, судом проверен, и соответствует требованиям законодательства.         Учреждением возражений относительно правильности расчета суммы пени или имеющихся в нем арифметических ошибок также не представлено.
 
    Срок давности обращения в суд с требованием о взыскании недоимки и пени, установленный ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявителем соблюден.
 
    При таких обстоятельствах требования заявителя следует удовлетворить, с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области» надлежит  взыскать задолженность по налогу и пени в сумме 184394 руб. 87 коп., в том числе налог на добавленную стоимость в размере 162087 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 22307  руб. 87 коп.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины в размере 6531 руб. 84 коп. относятся на заинтересованное лицо на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и подлежат взысканию в доход федерального бюджета.
 
    Руководствуясь 110, 167-170,  176, 216  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    1. Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Оренбургской областиудовлетворить.
 
    Взыскать с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области  (ИНН 5646000251, ОГРН 1025603100049, дата регистрации: 25.03.1999, юридический адрес: 461543, Оренбургская область, Соль-Илецкий район, п.Чашкан, ул. Южная, дом 4)в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области (ИНН 5646011790, ОГРН 1045617221836, дата регистрации: 09.12.2004, юридический адрес: 461503,Оренбургская область, г. Соль-Илецк, ул. Заводская, 1) задолженность по налогу и пени в сумме 184394 (сто восемьдесят четыре тысячи триста девяносто четыре) руб. 87 коп.,в том числе налог на добавленную стоимость в размере 162087 (сто шестьдесят две тысячи восемьдесят семь) руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 22307 (двадцать две тысячи триста семь) руб. 87 коп.
 
    2. Взыскать с Федерального казенного учреждения «Колония-поселение № 12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Оренбургской области  (ИНН 5646000251, ОГРН 1025603100049, дата регистрации: 25.03.1999, юридический адрес: Оренбургская область, Соль-Илецкий район, п.Чашкан, ул. Южная, дом 4) в доход бюджета Российской Федерации  государственную пошлину в сумме 6531 (шесть тысяч пятьсот тридцать один) руб. 84 коп.
 
    3. Исполнительный лист выдать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Оренбургской области (ИНН 5646011790, ОГРН 1045617221836, дата регистрации: 09.12.2004, юридический адрес: 461503,Оренбургская область, г. Соль-Илецк, ул. Заводская, 1) в порядке ст.ст. 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Жалобы подаются через Арбитражный суд Оренбургской области. 
 
 
 
 
    Судья                                                                        Т.В. Шабанова