Решение от 07 ноября 2014 года №А47-7290/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. Володарского 39, г. Оренбург, 460046
 
http: //www.Orenburg.arbitr.ru/
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Оренбург                                                                Дело № А47-7290/2014  
 
    07 ноября 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена       29 октября 2014 года
 
    В полном объеме решение изготовлено        07 ноября 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Н.А.Третьякова, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Н.А. Бигалиевой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области (г. Орск Оренбургской области) к обществу с ограниченной ответственностью «УралТехПром» (ОГРН 1065614003476, ИНН 5614024394, г. Орск Оренбургской области) о взыскании 1 088 084,20 руб.,
 
    при участии:
 
    от заявителя – не явился, извещен в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ;
 
    от ответчика - не явился, извещен в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ;
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области (далее-заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «УралТехПром» (далее-заинтересованное лицо, общество) о взыскании                      1 088 084,20 руб.
 
    Как следует из материалов дела, инспекцией  выявлена задолженность ответчика  в общей сумме  1 088 084,20 руб., которая образовалась в результате доначисления сумм по выездной налоговой проверке в размере 1 082 160,64 руб., в подтверждение чего представлена копия решения о привлечении к налоговой ответственности от 30.06.2010 № 18-53-23290 на сумму 1 084 494,04 руб., а также сумм текущей пени в размере 5 923,66 руб., начисленной в соответствии со ст.75 НК РФ.
 
    Согласно решению  о привлечении к налоговой ответственности от 30.06.2010г. № 18-53/23290, обществу доначислены следующие суммы:
 
    - налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 112 423 руб.;
 
    - налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ, в размере 302 678 руб.;
 
    - НДС на товары, производимые на территории РФ, в размере 329 838 руб.;
 
    - Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет РФ, за 2008г. в связи с занижением налоговой базы в размере 282 руб.;
 
    - Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет РФ, за 2008г. (налоговый вычет) в размере 657 руб.;
 
    - Единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования РФ, за 2008 в размере 136 руб.;
 
    - Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд ОМС РФ, за 2008г. в размере 52 руб.;
 
    - Единый социальный налог, зачисляемый в Территориальный фонд ОМС, за 2008г. в размере 94 руб.
 
    Штрафы:
 
    - по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 22 445,00 руб. (расчет штрафа указан на стр. 27 - 28 решения; п. 1 ст. 122 НК РФ - 11 190 руб. (за 2007 год), 11 255 руб. (за 2008 г.));
 
    - по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 60 114,00 руб. (расчет штрафа указан на стр. 27 - 28 решения; п. 1 ст. 122 НК РФ - 29 812 руб.(за 2007 год), 30 302 руб. (за 2008 год));
 
    - по НДС в сумме 64 782,00 руб. (расчет штрафа указан на стр. 28-29 решения; п.1 ст. 122 НК РФ - 1293 руб. (за 2 кв.2007 г.), 4507 руб.(за 3 кв. 2007 г.), 24321 руб. (за 4 кв. 2007 г.), 5938 руб. (за 1 кв. 2008 г.), 11835 руб. (за 2 кв. 2008 г.), 16888 руб. (за 3 кв. 2008г.);
 
    - по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 56,40 руб.(расчет штрафа указан на стр.29 решения, за 2008 г. п. 1 ст. 122 НК РФ);
 
    - по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 27,20 руб.(расчет штрафа указан на стр. 29 за 2008 г. п. 1 ст. 122 НК РФ);
 
    - по ЕСН, зачисляемому в Федеральный ФОМС РФ, в сумме 10,40 руб.(расчет штрафа указан на стр. 29 за 2008 г. п. 1 ст. 122 НК РФ);
 
    - по ЕСН, зачисляемому в Территориальный ФОМС РФ, в сумме 18,80 руб. ( расчет штрафа указан на стр. 29 за 2008 г. п. 1 ст. 122 НК РФ);
 
    - по НДФЛ в сумме 122 руб. (расчет штрафа указан на стр. 30, ст. 123 НК РФ);
 
    - за нарушение налогового законодательства в сумме 6 800 руб. (расчет штрафа указан на стр. 30 решения, п. 1 ст. 126 НК РФ за 2007, 2008 г.);
 
    Пени:
 
    - по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в сумме 68 964,77 руб. (расчет пени содержится в приложение № 1, копия которого приложена к данным пояснениям);
 
    - по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 25 674,91 руб. (расчет пени содержится в приложение № 1, копия которого приложена к данным пояснениям);
 
    - по НДС в сумме 95 038,06 руб. (расчет пени содержится в приложение № 1, копия которого приложена к данным пояснениям);
 
    - по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 120,42 руб. (расчет пени содержится в приложение № 1, копия которого приложена к данным пояснениям);
 
    - по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 7,72 руб. (расчет пени содержится в приложение № 1, копия которого приложена к данным пояснениям);
 
    - по ЕСН, зачисляемому в федеральный ФОМС, в сумме 3,36 руб. (расчет пени содержится в приложение № 1, копия которого приложена к данным пояснениям);
 
    - по ЕСН, зачисляемому в федеральный ТФОМС, в сумме 7,13 руб. (расчет пени содержится в приложение № 1, копия которого приложена к данным пояснениям);
 
    - по НДФЛ в сумме 115,02 руб. (расчет пени содержится в приложение № 1, копия которого приложена к данным пояснениям).
 
    Как указывает налоговый орган, задолженность, образовавшаяся в результате доначисления сумм по выездной налоговой проверке в размере                     1 084 494,04 рублей, погашена 21.07.2010 частично (в размере 2333,40 рублей) в результате имеющейся переплаты по налогам у налогоплательщика.
 
    По причине неуплаты налогоплательщиком задолженности в добровольной порядке, налоговым органом принят весь комплекс мер принудительного взыскания, а именно:
 
    -в целях исполнения обязанности по уплате данных сумм налоговым органом в адрес общества были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №   582042 от 11.08.2010, № 581913 от  11.08.2010, № 581803 от 11.08.2010, № 582171 от 11.08.2010, № 582400 от 11.08.2010, № 582674 от 11.08.2010, № 582957 от 11.08.2010, № 11400 от 29.07.2010.
 
    -в связи с неисполнением названных требований в добровольном порядке в установленный срок налоговым органом были приняты меры для взыскания в бесспорном порядке, а именно вынесены решения  о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №  124110 от 11.10.2010, № 121581 от 24.09.2010, 3 121582 от 24.09.2010, № 121583 от 24.09.2010, № 123212 от 28.09.2010, № 123211 от 28.09.2010, № 123210 от 28.09.2010, № 123209 от 28.09.2010.
 
    -налоговым органом также вынесены решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика № 18407 от 21.10.2010 и постановление  о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика № 14972 от 21.10.2010.
 
    На основании данного постановления судебным приставом исполнителем Отдела судебных приставов  Советского района г. Орска возбуждено исполнительное производство, по окончании которого вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа от 24.12.2010.
 
    15.07.2014 налоговый орган обратился в суд для взыскания задолженности в судебном порядке. Кроме того, заявитель просит суд восстановить  срок для подачи искового заявления.
 
    Ответчик отзыв на заявление не представил, в связи с чем суд рассматривает дело на основании имеющихся документов в порядке, установленном ч. 4 ст. 131 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    Исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения  заявленного требования, исходя из следующего.
 
    Согласно п. 4 ст. 29 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражные суды рассматривают, в частности, дела о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    В силу ч. 1 ст. 213 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
 
    По общему правилу, закреплённому в ст. 45 Налогового кодекса РФ, взыскание налогов, сборов и пени с организации или индивидуального предпринимателя производится в бесспорном (внесудебном) порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.
 
    Исключения из общего правила о бесспорном (внесудебном) порядке взыскания налоговыми органами с налогоплательщиков налогов были приведены в п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, а также п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ. В нормах названных статей указаны случаи, когда налоговые органы не вправе взыскивать налог с налогоплательщиков (плательщиков сборов) -организаций или индивидуальных предпринимателей во внесудебном порядке и обязаны обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.
 
    Мерами принудительного характера, применяемыми в бесспорном порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, и направленными на исполнение налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым агентом обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счёт денежных средств на счетах в банках, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном ст.ст. 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса РФ.
 
    Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    В соответствии с п. 7 ст. 46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    В силу п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Исходя из анализа указанных норм, суд приходит к следующему выводу.
 
    Статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ установлена последовательность процедур бесспорного, внесудебного взыскания задолженности с налогоплательщика и возможность применения судебного порядка в случае пропуска сроков, установленных п. 3 ст. 46 и п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ.
 
    Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 11.05.2010 № 17832/09, в п. 2 ст. 45 и п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ представлен исчерпывающий перечень случаев для обращения налогового органа в суд.
 
    Высший Арбитражный Суд РФ в названном постановлении признал, что возможность обращения налоговых органов в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, не основана на нормах действующего законодательства.
 
    Как следует из материалов дела, в целях бесспорного взыскания имеющейся у ответчика задолженности, налоговым органом был принят весь комплекс мер бесспорного взыскания, включая выставление требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также вынесение решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика и постановления  о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика.
 
    Данные  меры, как следует из материалов дела и как указывает  налоговый орган, оказались безрезультатными.
 
    Между тем, как указывалось выше, по общему правилу, закреплённому в ст. 45 Налогового кодекса РФ, взыскание налогов, сборов и пени с организации или индивидуального предпринимателя производится в бесспорном (внесудебном) порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.
 
    Исключения из общего правила о бесспорном (внесудебном) порядке взыскания налоговыми органами с налогоплательщиков налогов были приведены в п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ, а также п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ.
 
    При этом, названные решения о взыскании задолженности за счет денежных средств и за счет имущества налогоплательщика приняты налоговым органом в пределах сроков, установленных в п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ, а именно после истечения сроков, установленных в требованиях об уплате налога и не позднее двух месяцев после их истечения и п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ, а именно в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Таким образом, налоговым органом в полном объеме реализована процедура взыскания задолженности в бесспорном порядке, что исключает возможность предъявления данного требования в судебном порядке. Возможности для взыскания задолженности в судебном порядке при применении мер бесспорного взыскания у налогового органа не возникло. Налоговый кодекс не содержит норм, предусматривающих право налогового органа на взыскание задолженности в судебном порядке в случае реализации внесудебного порядка взыскания задолженности и окончания исполнительного производства, иное означало бы нарушение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
 
    При таких обстоятельствах в удовлетворении требования  налогового органа о взыскании с общества перечисленной выше задолженности по налогам, пени и санкциям в общей сумме 1 088 084,20 руб. следует отказать.
 
    Вопрос о распределении расходов по оплате государственной пошлины арбитражным судом не рассматривается, поскольку заявитель от её уплаты освобождён.
 
    Руководствуясь ст. ст. 110, 117, 159, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
    В удовлетворении заявленных требований Инспекции Федеральной налоговой службы  по г. Орску  Оренбургской области отказать.
 
    Решение арбитражного суда первой инстанции  может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.
 
 
 
    Судья                                                                               Н.А. Третьяков