Решение от 22 октября 2014 года №А47-5020/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
 
ул. Володарского 39, г. Оренбург, 460046
 
http: //www.Orenburg.arbitr.ru/
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Оренбург                                                                Дело № А47-5020/2014  
 
    22 октября 2014 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена       13 октября 2014 года
 
    В полном объеме решение изготовлено        22 октября 2014 года
 
 
Арбитражный суд Оренбургской области в составе  судьи Сердюк Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Герасименко А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению исх. № 07/490 от 20.05.2014г. (поступило в арбитражный суд 22.05.2014г.) Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Орске Оренбургской области (ОГРН 1065614060270, ИНН 5614029240) к  Муниципальному  дошкольному образовательному автономное учреждению "Детский сад № 98 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением художественно-эстетического развития воспитанников "Ладушки" г. Орска", г. Орск (ОГРН  1095658022151, ИНН 5614050267) о взыскании  149 618 руб. 24 коп. задолженности по страховым взносам,
    При участии представителей сторон:
 
    от  заявителя: Сумин В.П. – (доверенность №6 от 09.01.2014г., постоянная);
 
    от заинтересованного лица: не явился, извещен надлежаще в порядке ст. 123 АПК РФ. 
 
    В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 06 октября 2014 года до 13 октября 2014 года.Информация о перерыве размещалась на официальном сайте Арбитражного суда Оренбургской области в сети Интернет. После перерыва судебное заседание продолжилось.
 
    УСТАНОВИЛ:
 
    Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Орске Оренбургской области  обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области к  Муниципальному  дошкольному образовательному автономному учреждению "Детский сад № 98 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением художественно-эстетического развития воспитанников "Ладушки" г. Орска", г. Орск о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 149 618 руб. 24 коп..
 
    10.07.2014г. от Муниципального  дошкольного образовательного автономного учреждения "Детский сад № 98 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением художественно-эстетического развития воспитанников "Ладушки" г. Орска", г. Орск поступило письменное ходатайство о приобщении к материалам дела платежных поручений: № 46271 от 30.06.2014, № 46270 от 30.06.2014г.
 
    30.07.2014г. от заявителя поступили уточнения заявленных требований. В связи с частичной оплатой задолженности заявитель просит взыскать с ответчика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на страховую часть трудовой пенсии в размере 41 944,36 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования в размере 107 673,88 руб.
 
    Уточнения судом приняты на основании ст. 49 АПК РФ.
 
    Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Орске Оренбургской области  поддерживает требование изложенные в заявлении с учетом уточнений.
 
    Заинтересованное лицо письменный отзыв на заявление, документально обоснованные возражения, а также доказательства своевременного исполнения обязанности оплате задолженности не представил, в связи с чем суд рассматривает дело на основании имеющихся документов в порядке, установленном ч. 4 ст. 131 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    При разрешении спора в открытом судебном заседании арбитражным судом установлено следующее.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица 05.10.2009 года, имеет ОГРН 1095658022151, ИНН 5614050267.
 
    Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) в г. Орске (далее по тексту – ответчик, орган Пенсионного фонда, управление) была проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
 
    МДОАУ «"Детский сад № 98 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением художественно-эстетического развития воспитанников "Ладушки" г. Орска» представлен расчет по Ф РСВ-1 ПФР за отчетный период полугодие 2013г.
 
    В ходе проверки названного расчета выявлено, что ответчик в отчетный период первый квартал 2013г. и полугодие 2013 необоснованно применил пониженные тарифы для исчисления страховых взносов.
 
    Результаты камеральной проверки оформлены актом камеральной проверки № 06642230005660 от 18.10.2013 (далее по тексту – акт                          № 006642230005660), копия которого вручена заведующей учреждения  Сердцевой М.С. под роспись в нем.
 
    Учреждением предоставлены возражения на акт камеральной проверки. (л. д.  40-41)
 
    Заместитель начальника органа Пенсионного фонда 10.12.2013 рассмотрел акт № 06642230005660 и другие материалы проверки и вынес решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 066 423 13 РК 0006809 (далее по тексту – решение № 066 423 13 РК 0006809, решение).
 
    Копия решения № 066 423 13 РК 0006809 от 10.12.2013г. получена представителем учреждения по доверенности № 31 от 10.12.2013г., главным бухгалтером Смольяниновой Л.И.
 
    Оспариваемым решением установлено, что заявителем пониженные тарифы, установленные подпунктом  "с" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, применены неправомерно.
 
    Учреждению доначислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 41 944 руб. 36 коп.  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии; 107 673 руб. 88 коп.  страховые  взносы на обязательное  медицинское страхование в Федеральный  Фонд обязательного медицинского страхования). (с учетом уточнений).
 
    В силу п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ учреждение является плательщиком страховых взносов.
 
    Согласно пп. 1 п. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, в числе прочего, обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
 
    В соответствии с ч. 6 ст. 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести учёт сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
 
    Частями 1, 3 статьи 8 Закона № 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона           № 212-ФЗ.
 
    Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
 
    Согласно статье 12 Закона № 212-ФЗ, тарифом страхового взноса является размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
 
    Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Законом № 212-ФЗ:
 
    - Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 %;
 
    - Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %;
 
    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с       1 января 2011 года - 3,1 %, с 1 января 2012 года - 5,1 %.
 
    В силу подпункта «с» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в течение переходного периода 2011 - 2027 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является образование.
 
    В соответствии с частью 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ для указанных плательщиков страховых взносов в течение 2012 - 2013 годов применяются тарифы страховых взносов в:
 
    - Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,0%;
 
    - Фонд социального страхования Российской Федерации - 0,0%;
 
    - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,0%.
 
    При этом соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
 
    С отчетности за I квартал 2013 года действует форма РСВ-1 ПФР, утвержденная Приказом Минтруда России от 28.12.2012 года № 639н (указанный приказ действовал в течение 2013 года).
 
    Согласно п. 13 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного Приказом Минтруда России от 28.12.2012 года № 639н, подраздел 3.6 раздела 3 формы Расчета заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и осуществляющими основной вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, и применяющими тариф, установленный частью 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
 
    Согласно представленного учреждением формы РСВ-1 ПФР за полугодие 2013г., доля доходов определяемая в целях применения ч.1.4 ст. 58 ФЗ № 212 равна 100% (код строки 363).
 
    Часть 1.4 ст. 58 ФЗ № 212 предусматривает, что соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч.1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельностью при условии, что доля доходов от реализации образовательных услуг не менее 70 процентов в общем объеме доходов, исчисленных в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В силу пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В соответствии с пп. 14 ч. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что при определении налоговой базы не учитываются в том числе доходы в виде лимитов бюджетных обязательств(бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до указанных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
 
    Пункт 6 названной статьи предусматривает, что при определении налоговой базы не учитывается в том числе, средства и иное имущество, которое получено в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";
 
    Из представленных документов, а именно отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности, выписки с лицевого и расчетного счета, доходы за полугодие 2013г. у ответчика составляет: субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в размере 5 290 623,36 руб. и доходы в виде безвозмездной помощи в размере 86 394,75 руб. сведения о других доходах ответчик не представил. 
 
    Судом установлено, что основным видом деятельности учреждения, согласно уставу, является образовательная деятельность, осуществляемая в рамках выполняемого муниципального задания и финансируемая из муниципального бюджета.
 
    При определении доли доходов учреждения субсидии, также как и пожертвования, включаются в общую долю доходов организации, но не учитываются при определении суммы доходов от основного вида экономической деятельности, поскольку они не являются доходом учреждения от реализации продукции или оказанных услуг.
 
    Из материалов дела следует, что фактически доля доходов от образовательной деятельности составляет  0% в общей доле доходов.
 
    Следовательно, в нарушение ч. 1.4 ст. 58 ФЗ №212 плательщиком не соблюдено одно из обязательных условий, дающих право для применения пониженного тарифа страховых взносов, а именно условие о доле дохода, полученном от льготного вида деятельности, доля которого должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг и такой плательщик лишается права применять установленные ч. 3.4 ст. 58 ФЗ № 212 пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного расчетного периода в котором допущено такое нарушение, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению  и уплате в бюджет Пенсионного фонда РФ.
 
    В результате неправомерного применения пониженного тарифа страховых взносов МДОАУ «Детский сад №98 г. Орска» подлежат доначислению сумму страховых взносов согласно общего  тарифа страховых взносов, установленного в соответствии с п. 1 ч.2 ст. 12 ФЗ № 2012 и п. 2.1 ст. 22 ФЗ № 167 «Об обязательном пенсионном страховании РФ» в размере – 22% в ПФР; 5,1% в ФФОМС – за полугодие 2013г. 738 127,52 руб., в том числе в ПФР на страховую часть трудовой пенсии – 479 298,03 руб., в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии – 119 919,88 руб., в ФФОМС – 138 909,61 руб.
 
    Таким образом, разница начисленных в сторону увеличения взносов составляет – 193 383,97 руб., в том числе в ПФР на страховую часть трудовой пенс в сумме 54 474,36 руб., на обязательное медицинское страхование ФФОМС в сумме 138 909,61 руб.
 
    Исходя из вышеизложенного, сумма не уплаченных страховых взносов за период полугодие 2013г., в результате неправомерного применения пониженного тарифа страховых взносов для начисления страховых взносов,  составляет 193 383,97, в том числе в ПФР на страховую часть трудовой пенс в сумме 54 474,36 руб., на обязательное медицинское страхование ФФОМС в сумме 138 909,61 руб.
 
    При таких обстоятельствах суд считает, что заявителем обоснованно доначислены учреждению страховые взносы в общей сумме 149 618  рублей 24 копейки, в том числе: 41 944 руб. 36 коп.  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии; 107 673 руб. 88 коп., страховые  взносы на обязательное  медицинское страхование в Федеральный  Фонд обязательного медицинского страхования (с учетом уточнений).
 
    Расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ответчика на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 
 
    Исходя из обстоятельств дела, статуса учреждения и социального характера его деятельности, суд считает возможным на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ снизить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию в доход федерального бюджета за рассмотрение настоящего дела, в 10 раз - до 548,86 рублей.
 
    Руководствуясь статьями  49, 110, 163, 167-171, 212 - 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд
 
 
                                                    Р Е Ш И Л:
 
    1. Уточнение заявленных  требований принять.
 
    2. Требования Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в  г. Орске Оренбургской области удовлетворить.
 
    Взыскать с Муниципального  дошкольного образовательного учреждения "Детский сад № 98 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением художественно-эстетического развития воспитанников "Ладушки" г. Орска", г. Орск (ОГРН  1095658022151, ИНН 5614050267, дата регистрации в качестве юридического лица 06.10.2009) в доход Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ в г. Орске Оренбургской области 149 618 (Сто сорок девять тысяч шестьсот восемнадцать) рублей 24 копейки (в том числе:  41 944 руб. 36 коп.  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии; 107 673 руб. 88 коп.  страховые  взносы на обязательное  медицинское страхование в Федеральный  Фонд обязательного медицинского страхования).
 
    Исполнительный лист выдать заявителю в порядке ст.ст. 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    2. Взыскать с Муниципального  дошкольного образовательного учреждения "Детский сад № 98 общеразвивающего вида с приоритетным осуществлением художественно-эстетического развития воспитанников "Ладушки" г. Орска", г. Орск (ОГРН  1095658022151, ИНН 5614050267, дата регистрации в качестве юридического лица 06.10.2009) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 548,86 руб. (пятьсот сорок восемь рублей 86 копеек) рублей.
 
    Исполнительный лист на взыскание госпошлины выдать Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску в порядке статей 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
 
    Решение арбитражного суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.
 
         Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aac.ru   
 
 
             Судья                                                                           Т.В. Сердюк