Решение от 21 октября 2014 года №А46-9998/2014

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ
 
 
ул.Учебная, 51, г.Омск, 644024, тел./факс (3812) 31-56-51 / 53-02-05, http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    Город Омск
 
    21 октября 2014 года
 
№ дела
 
А46-9998/2014
 
 
    Резолютивная часть объявлена 21.10.2014
 
    Полный текст решения изготовлен 21.10.2014
 
 
    Арбитражный суд Омской области в составе судьи Крещановской Л.А. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шитовой А.М., рассмотрев исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Омской области (ОГРН 1045567001215 ИНН 5510007130) к Специализированному автономному учреждению Омской области «Большереченский лесхоз» (ОГРН 1135543014639 ИНН 5510009539) о взыскании 204 240 руб. 63 коп., из которых: сумма пени по налогу на добавленную стоимость в размере 45 631 руб. 79 коп., сумм пени по налогу на имущество в размере 2 149 руб. 28 коп., сумма транспортного налога в размере 50 935 руб. 00 коп., сумма пени по транспортному налогу в размере 6 596 руб. 59 коп., сумма по минимальному налогу в размере 95 168 руб. 00 коп., сумма пени по минимальному налогу в размере 1 596 руб. 46 коп., сумма пени по налогу, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 2 163 руб. 51 коп.,
 
 
    при участии в  судебном заседании:
 
    от заявителя – не явился, извещен,
 
    от заинтересованного лица – не явился, извещен,
 
 
    УСТАНОВИЛ:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №  2 по Омской области (далее – налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Специализированному автономному учреждению Омской области «Большереченский лесхоз» (далее по тексту – налогоплательщик, заинтересованное лицо, САУ Омской области «Большереченский лесхоз») о взыскании 204 240 руб. 63 коп., из которых: пени по налогу на добавленную стоимость в размере 45 631 руб. 79 коп. за период 16.12.2013 года по 31.05.2014 года, пени по налогу на имущество в размере 2 149 руб. 28 коп. за период с 16.12.2013 года по 23.01.2014 года, транспортный налог в размере 50 935 руб. 00 коп. за 2013 год, пени по транспортному налогу в размере 6 596 руб. 59 коп. за период с 16.12.2013 года по 31.05.2014 года, минимальный налог в размере 95 168 руб. 00 коп. за 2013 год, пени по минимальному налогу в размере 1 596 руб. 46 коп. за период с 01.04.2014 года по 31.05.2014 года, пени по налогу, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 2 163 руб. 51 коп. за период с 26.07.2013 года по 30.03.2014 года.
 
    Заявитель и  заинтересованное лицо, надлежащим образом уведомленные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей не обеспечили, налоговым органом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Принимая во внимание изложенное, а также положения статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации (далее по тексту – АПК РФ), суд счел возможным провести судебное заседание в отсутствие представителей заявителя и  заинтересованного лица.
 
    Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.
 
    САУ Омской области «Большереченский лесхоз» в соответствии с положениями статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) признается плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    Поскольку сумма налога не уплачена своевременно, налогоплательщику начислены пени за период с 16.12.2013 года 31.05.2014 года в общей сумме 45 631 руб. 79 коп.
 
    Поскольку  в добровольном порядке суммы налога и пени уплачены не были, то на основании статьи 70 НК РФ, САУ Омской области «Большереченский лесхоз» были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №114784 от 24.01.2014, №114952 от 25.02.2014, №117128 от 14.03.2014, №117272 от 22.04.2014, №118544 от 26.06.2014, №213558 от 05.03.2014, №214402 от 03.04.2014, №117276 от 22.04.2014.
 
    Обозначенные требования налогоплательщик надлежащим образом не исполнил.
 
    В соответствии с положениями статьи 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) учреждение является плательщиком налога на имущество организаций.
 
    В связи с тем, что САУ Омской области «Большереченский лесхоз» сумма налога на имущество организаций уплачена несвоевременно, то на основании статьи 70 НК РФ, заинтересованному лицу начислены пени за период с 16.12.2013 года по 23.01.2014 года в общей сумме 2 149 руб. 28 коп., пени были начислены на задолженность в размере 46 798 руб. 71 коп.
 
    В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 114785 от 24.01.2014, №114953 от 25.02.2014, №117129 от 14.03.2014, №214820 от 15.04.2014, №117272 от 22.04.2014, №118544 от 26.06.2014.
 
    САУ Омской области «Большереченский лесхоз» в соответствии с положениями статьи 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
 
    Налогоплательщиком 21.01.2014 представлена в инспекцию налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год. Сумма налога, подлежащая уплате, согласно налоговой декларации, составила 50 935 руб. 00 коп.
 
    21.01.2014 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год. Сумма налога, подлежащая уплате, согласно налогового расчета, составила 50 935 руб. 00 коп.
 
    В связи с тем, что  срок уплаты суммы транспортного налога нарушен, налогоплательщику начислены пени за период с 16.12.2013 года по 31.05.2014 года в сумме 6 596 руб. 59 коп.
 
    Поскольку  в добровольном порядке суммы налога и пени уплачены не были, то на основании статьи 70 НК РФ, учреждениюбыли направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 114786 от 24.01.2014, №203243 от 17.02.2014, №213595 от 14.03.2014, №117272 от 22.04.2014, №118544 от 26.06.2014.
 
    Обозначенные требования налогоплательщик надлежащим образом не исполнил.
 
    В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.
 
    25.03.2014 налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по ЕН по УСН за 2013 год. Сумма налога, подлежащая уплате согласно налоговой декларации, составила 95 168 руб. 00 коп.
 
    В адрес САУ "Большереченский лесхоз" были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №214820 от 15.04.2014, №117272 от 22.04.2014, № 118544 от 26.06.2014.
 
    В срок, установленный в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа задолженность налогоплательщиком по налогу не уплачена, что подтверждается выпиской из лицевого счета. Сумма задолженности за 2013 год по налогу составила 95 168 руб. 00 коп.
 
    Поскольку сумма налога уплачена несвоевременно, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с 01.04.2014 года по 31.05.2014 года в общей сумме 1 596 руб. 46 коп.,пени были начислены на задолженность в размере 95 168 за период 2013 год.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
 
    В адрес САУ "Большереченский лесхоз" было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 117272 от 22.04.2014.
 
    Так как сумма налога уплачена несвоевременно, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с 26.07.2013 года по 30.03.2014 года в общей сумме 2 163 руб. 51коп., пени были начислены на задолженность в размере 31 723 за период 2013 год.
 
    Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлении Пленума от 17.05.2007г. № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение», взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ.
 
    Таким образом, учитывая, что для бюджетных организаций  предусмотрен только судебный порядок взыскания, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №  2 по Омской области обратилась в суд с настоящим заявлением.
 
    Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по нижеследующим основаниям.
 
    Как установлено частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Положениями части 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
 
    Взыскание налога  с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    Иными словами мерами принудительного характера, предусмотренными НК РФ, и направленными на исполнение  налогоплательщиком своей обязанности, установленной налоговым законодательством, являются помимо направления требования об уплате налога, принятие  налоговым органом решения  о взыскании неуплаченных сумм  за счет денежных средств в банках, а также за счет иного имущества  налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
 
    С учетом особенностей взыскания задолженности с бюджетных учреждений, налоговый орган мог реализовать предоставленное ему законом право на обращение в суд с соответствующим заявлением при соблюдении шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
 
    Следует отметить, что при пропуске указанных сроков налоговый орган утрачивает возможность требовать от налогоплательщика исполнить данную налоговую обязанность.
 
    Как уже указывалось выше, САУ Омской области «Большереченский лесхоз» в соответствии с положениями статьи 143 НК РФ признается плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    На основании статьи 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.
 
    Пунктом 4 статьи 174 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В силу статьи 373 НК РФ заинтересованное лицо является плательщиком налога на имущество организации.
 
    На основании п. 1 и п. 2 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    В соответствии со ст. 383 НК РФ налоги, авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации.
 
    Согласно п. 1 ст. 386 НК налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
 
    В силу ст. 357 НК РФ учреждение является плательщиком транспортного налога.
 
    Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.
 
    В соответствии с п. 6. ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налогв порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
 
    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
 
    Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации. Организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 346.18 НК РФ объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
 
    В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Порядок взыскания пени аналогичен порядку взыскания налога (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В связи с нарушением срока уплаты налога на добавленную стоимость, налога на имущество, транспортного налога, минимального налога, налогоплательщику начислены пени по налогу на добавленную стоимость в размере 45 631 руб. 79 коп., пени по налогу на имущество в размере 2 149 руб. 28 коп., пени по транспортному налогу в размере 6 596 руб. 59 коп., пени по минимальному налогу в размере 1 596 руб. 46 коп., пени по налогу, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 2 163 руб. 51 коп., расчет и размер которых налогоплательщиком не оспорен.
 
    Принимая во внимание, что пени по налогу на добавленную стоимость в размере 45 631 руб. 79 коп., пени по налогу на имущество в размере 2 149 руб. 28 коп., транспортный налог в размере 50 935 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 6 596 руб. 59 коп., минимальный налог в размере 95 168 руб. 00 коп., пени по минимальному налогу в размере 1 596 руб. 46 коп., пени по налогу, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 2 163 руб. 51 коп., не оплачены до настоящего момента, отсутствие возражений со стороны заинтересованного лица, требования налогового органа следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    В силу положений статьи 333.21 НК РФ с заинтересованного лица в связи с удовлетворением требований налогового органа подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 7 084 руб. 81 коп.
 
    Вместе с тем, принимая во внимание то, что САУ Омской области «Большереченский лесхоз» является бюджетным учреждением, а также размер взыскиваемой суммы задолженности по налоговым обязательствам, суд счел возможным уменьшить размер взыскиваемой государственной пошлины до 2 000 руб. 00 коп.
 
    На основании изложенного, руководствуясь статьями 167- 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №  2 по Омской области (ОГРН 1045567001215, ИНН 5535006970 ) удовлетворить.
 
    Взыскать со Специализированного автономного учреждения Омской области «Большереченский лесхоз» (ОГРН 1135543014639 ИНН 5510009539, 646670, Омская область, р.п. Большеречье, ул. Индустриальная, д. 10)  в доход бюджета 204 240 руб. 63 коп., из которых: пени по налогу на добавленную стоимость в размере 45 631 руб. 79 коп. за период 16.12.2013 года по 31.05.2014 года, пени по налогу на имущество в размере 2 149 руб. 28 коп. за период с 16.12.2013 года по 23.01.2014 года, транспортный налог в размере 50 935 руб. 00 коп. за 2013 год, пени по транспортному налогу в размере 6 596 руб. 59 коп. за период с 16.12.2013 года по 31.05.2014 года, минимальный налог в размере 95 168 руб. 00 коп. за 2013 год, пени по минимальному налогу в размере 1 596 руб. 46 коп. за период с 01.04.2014 года по 31.05.2014 года, пени по налогу, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов в размере 2 163 руб. 51 коп. за период с 26.07.2013 года по 30.03.2014 года, а также в доход федерального бюджета 2 000 руб. 00 коп. государственной пошлины.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, г. Тюмень, ул. Ленина, д. 74) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.
 
    В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Восьмого арбитражного апелляционного суда: http://8aas.arbitr.ru и Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа: http://faszso.arbitr.ru.
 
    Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
 
 
 
 
    Судья                                                                                          Л.А. Крещановская