Решение Арбитражного суда Нижегородской области от 27 августа 2019 года №А43-5918/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 27 августа 2019 года Дело N А43-5918/2017
Резолютивная часть решения оглашена 31 июля 2019 года
Полный текст решения изготовлен 27 августа 2019 года
Арбитражный суд Нижегородской области в составе:
судьи Горбуновой Ирины Александровны (шифр 6-157),
при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Мулиховой Н.Д.,
рассмотрев в судебном заседании дело
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ТК "Агат-Логистик" (ИНН 5256109013, ОГРН 1115256012948)
к Управлению Федеральной налоговой службы по Нижегородской области
о признании недействительным решения от 30.12.2016 N09-23/12,
при участии:
- от заявителя: Кречетов Д.В. (по доверенности от 15.04.2019, сроком на 1 год);
- от заинтересованного лица: Захарова А.А. (по доверенности от 05.07.2019, сроком на 1 год), Сукоркина Ю.А. (по доверенности от 08.07.2019, сроком на 1 год),
установил:
в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "ТК "Агат-Логистик" (далее - заявитель, Общество, ООО "ТК "Агат-Логистик", налогоплательщик) с заявлением о признании недействительным решения Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области (далее - налоговый орган) об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения от 30.12.2016 N09-23/12.
Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 25.04.2017, оставленным без изменения постановлениями Первого арбитражного апелляционного суда от 06.09.2017 и Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.12.2017, отказано в удовлетворении требования заявителя о признании решения налогового органа от 30.12.2016 недействительным.
Определением Верховного суда Российской Федерации от 16.04.2018 ООО "ТК "Агат-Логистик" отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
Общество с ограниченной ответственностью "ТК "Агат-Логистик" обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о пересмотре вступившего в законную силу решения от 25.05.2017 по новым обстоятельствам.
Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 22.04.2019 решение Арбитражного суда Нижегородской области от 25.05.2017 отменено, поскольку решением Арбитражного суда Нижегородской области от 25.05.2017 установлено, что пункт 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации в данном случае ограничивает применение льготы по налогу на имущество у реорганизованных организаций именно с 01.01.2015, тем самым ставя всех налогоплательщиков в равное положение независимо от того, когда состоялась реорганизация - до 01.01.2015 либо после указанной даты, что в свою очередь расходится с конституционно-правовым смыслом пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, выявленным Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 21 декабря 2018 года N 47-П.
Из материалов дела следует, что в отношении ООО "ТК "Агат-Логистик" инспекцией Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г.Нижнего Новгорода проведена камеральная проверка налоговой уточненной декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год, представленной налогоплательщиком 13.04.2016.
По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г.Нижнего Новгорода вынесено решение от 07.11.2016 N378 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ООО "ТК "Агат-Логистик" доначислен налог на имущество организации в сумме 5 311 016 руб.
Заявитель в порядке статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в УФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой на решение инспекции Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г.Нижнего Новгорода от 07.11.2016 N378.
По итогам рассмотрения материалов камеральной проверки и апелляционной жалобы ООО "ТК "Агат-Логистик" от 23.11.2016 N360 (вх. N079115/В от 25.11.2016) УФНС России по Нижегородской области решение инспекции Федеральной налоговой службы по Автозаводскому району г.Нижнего Новгорода от 07.11.2016 N378 отменило и вынесло новое решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2016 N09-23/12.
Налоговым органом установлено, что в нарушение подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации ООО "ТК "Агат-Логистик" при исчислении налога на имущество организаций неправомерно не включена в среднегодовую стоимость имущества за налоговый период сумма 376 237 550 руб., учитываемая при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций. Данное обстоятельство привело к занижению суммы налога, подлежащего к уплате за налоговый период 2015 год в размере 5 311 206 руб.
Не согласившись с данными действиями налогового органа, заявитель обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.
Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению в силу следующего.
В силу пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Согласно положениям пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.01.2015 не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве основных средств.
Согласно пункту 55 статьи 1 Федерального закона от 24.11.2014 N366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в подпункт 8 пункт 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
Согласно пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорном периоде) освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также в результате передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми.
При этом, согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2018 N 47-П, прекращение действия налоговой льготы, обусловленное использованием в правомерной деятельности отдельно взятых законных средств (процедур, правил, форм), притом что с ее осуществлением не связано доказанное правонарушение или злоупотребление правом, не может быть признано пригодным (уместным) в защите конституционно значимых ценностей и, соответственно, пропорциональным целям такой защиты. Следовательно, пункт 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу не допускает указанных правоограничений в отношении добросовестных участников гражданского оборота, получивших в процессе реорганизации (ликвидации) и (или) заключения гражданско-правовых сделок движимое имущество, не подлежавшее налогообложению у первоначального (предыдущего) собственника.
Иными словами, предусмотренное пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации ограничение права на применение налоговой льготы не должно распространяться на ситуации, когда реорганизация не могла повлечь неблагоприятные налоговые последствия, а именно, не способна привести к выводу из-под налогообложения основных средств.
Судом установлено, что в ходе камеральной налоговой проверки уточненной декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год и анализа ЕГРН налоговым органом установлен факт реорганизации ООО "Агат-Логистик" путем присоединения 21.05.2014 к организации ООО "ТК "Агат-Логистик".
В результате реорганизации ООО "ТК "Агат-Логистик" приобрело объекты движимого имущества - 104 единицы техники, которые были приняты на учет присоединяемым юридическим лицом после 01 января 2013 года и не являлись объектами налогообложения.
Вместе с тем, в ходе проверки налоговым органом не установлено обстоятельств, связанных с недобросовестным поведением ООО "Агат-Логистик" и ООО "ТК "Агат-Логистик".
На основании вышеизложенного, учитывая, что основные средства, в отношении которых Обществом применена льгота, установленная пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, приняты к учету присоединяемым юридическим лицом после 01 января 2013 года и не являлись объектами налогообложения, решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2016 N 09-23/12, вынесенное Управлением Федеральной налоговой службы по Нижегородской области, подлежит признанию недействительным.
Расходы заявителя по уплате государственной пошлины за рассмотрение заявления в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на налоговый орган и подлежат взысканию с последнего в пользу заявителя в сумме 3 000 руб.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-182, 200-201,319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Признать недействительным решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.12.2016 N 09-23/12, вынесенное Управлением Федеральной налоговой службы по Нижегородской области.
Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области в пользу общества с ограниченной ответственностью "Транспортная компания "Агат-Логистик" (ОГРН 1115256012948, ИНН 5256109013) судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.
Судья И.А. Горбунова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка