Дата принятия: 07 декабря 2019г.
Номер документа: А43-29294/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 7 декабря 2019 года Дело N А43-29294/2019
Резолютивная часть решения объявлена 02 декабря 2019 года.
Полный текст решения изготовлен 06 декабря 2019 года.
Арбитражный суд Нижегородской области в составе:
судьи Беляниной Евгении Владимировны (шифр 37-1028),
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Беагоном М.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело
по заявлению индивидуального предпринимателя Терентьевой Татьяны Валентиновны (ОГРНИП 310524302600040, ИНН 524301447935)
к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в Арзамасском районе Нижегородской области
о признании недействительным решения от 11.06.2019 N06-19/3623 и об обязании возвратить излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы,
третье лицо: Межрайонная инспекция ФНС России N1 по Нижегородской области,
при участии
от заявителя (до перерыва): Рожкова Н.К. (доверенность от 01.10.2019 со сроком действия до 31.12.2019),
от ответчика: не явился; извещен надлежащим образом,
от третьего лица: не явился; ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие,
в судебном заседании объявлялся перерыв в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ до 16 час. 40 мин.,
установил:
Индивидуальный предприниматель Терентьева Татьяна Валентиновна обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Арзамасском районе Нижегородской области о признании недействительным решения от 11.06.2019 N06-19/3623 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы и об обязании возвратить излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 333 858,87 руб. путем принятия соответствующего решения; третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N1 по Нижегородской области.
Отзыв на заявление от органа Пенсионного фонда РФ поступил после закрытия судебного заседания (03.12.2019).
Отзывом на заявление налоговый орган заявленные требования отклонил.
В соответствии с частями 2, 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие ответчика и третьего лица.
Изучив материалы дела, суд установил следующее.
Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Заявитель представил в налоговый орган налоговые декларации по УСНО:
- за 2014 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период - 41 999 495 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период - 39 693 880 руб., налоговая база для исчисления налога - 2 305 615 руб.;
- за 2015 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период - 39 175 818 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период - 38 093 582 руб., налоговая база для исчисления налога - 1 082 236 руб.;
- за 2016 год, где указал следующие данные: сумма полученных доходов за налоговый период - 39 187 751 руб., сумма произведенных расходов за налоговый период - 36 354 457 руб., налоговая база для исчисления налога - 2 833 294 руб.
При исчислении и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование заявитель не учитывал сумму произведенных расходов за налоговый период по УСНО, соответственно, им уплачен дополнительный взнос: за 2014 год - в сумме 121 299,36 руб. (платежные поручения от 01.10.2014, от 07.10.2014, от 22.12.2014); за 2015 год - в сумме 130 275,60 руб. (платежное поручение от 21.12.2015); за 2016 год - в сумме 135 495,36 руб. (платежные поручения от 02.12.2016, от 09.12.2016, от 20.12.2016, от 22.12.2016, от 23.12.2016, от 26.12.2016, от 27.12.2016).
В связи с принятием Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N27-П заявитель обратился в орган Пенсионного фонда РФ с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы, в удовлетворении которого органом Пенсионного фонда РФ отказано (письмо от 11.06.2019 N06-19/3623).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в суд с данным заявлением.
Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ.
Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, на что также указано в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017, в Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 N303-КГ17-8359.
При вышеизложенных обстоятельствах надлежит признать, что страховые взносы за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 101 243,21 руб., 122 453,24 руб., 110 162,42 руб. соответственно являются излишне уплаченными и подлежат возврату заявителю.
Как разъяснено в пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к пункту 3 статьи 79 Налогового кодекса РФ с иском в суд о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
В рассматриваемом случае - со дня официального опубликования Постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N27-П.
В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и, соответственно, полномочия по возврату сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, переданы налоговым органам.
При этом согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 N250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда РФ, орган Фонда социального страхования РФ направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N250-ФЗ).
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.
Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на ответчика.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Арзамасском районе Нижегородской области от 11.06.2019 N06-19/3623 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы.
Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Арзамасском районе Нижегородской области возвратить индивидуальному предпринимателю Терентьевой Татьяне Валентиновне (ОГРНИП 310524302600040, ИНН 524301447935) излишне уплаченные страховые взносы за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 333 858,87 руб. - путем вынесения соответствующего решения и направления его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N1 по Нижегородской области для исполнения.
Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Арзамасском районе Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя Терентьевой Татьяны Валентиновны (ОГРНИП 310524302600040, ИНН 524301447935; зарегистрирован 26.01.2010 Межрайонной инспекцией ФНС России N1 по Нижегородской области; Нижегородская обл., г.Арзамас, ул.Красной милиции, д.2А) 300 руб. государственной пошлины.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.
Судья Е.В.Белянина
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
