Определение Арбитражного суда Нижегородской области от 26 декабря 2019 года №А43-25627/2016

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 26 декабря 2019 года Дело N А43-25627/2016
Арбитражный суд Нижегородской области в составе:
судьи Архипова Владимира Сергеевича (шифр судьи 49-118/11),
при ведении протокола секретарем судебного заседания Краевым А.А.,
рассмотрев в судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной ИФНС России N 12 по Нижегородской области к обществу с ограниченной ответственностью "Агрофирма "Ратово" (ОГРН 1065229018799, ИНН 5230003580), об установлении требований в размере 2 816 427, 76 руб., и включении их в реестр требований кредиторов должника,
при участии в судебном заседании представителей:
от заявителя - Захарова Е.А. Хапова И.А. (доверенность от 11.03.2019);
от конкурного управляющего - Захарова О.О. (паспорт);
Ткачев Е.Г. (доверенность от 05.09.2019);
от ООО "Компания Парма" - Ильичева М.А. (доверенность от 13.12.2017);
УСТАНОВИЛ:
Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 06.06.2017 ООО "Агрофирма "Ратово" (далее - общество, должник) признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура конкурсного производства, исполняющим обязанности конкурсного управляющего утвержден Рахвалов О.В.
Сообщение о введении в отношении должника процедуры конкурсного производства опубликовано в газете "Коммерсантъ" N 103 от 10.06.2017.
Определением от 08.12.2017 Рахвалов Олег Викторович был освобожден от исполнения возложенных обязанностей; новым конкурсным управляющим ООО "Агрофирма "Ратово" утверждена Захарова Оксана Олеговна.
В Арбитражный суд Нижегородской области 28.09.2018 от Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной ИФНС России N 12 по Нижегородской области (далее - заявитель, кредитор, налоговый орган) поступило заявление об установлении требований в размере 686 375, 76 руб., и включении их в реестр требований кредиторов должника.
В Арбитражный суд Нижегородской области 14.12.2018 от кредитора поступило еще одно заявление об установлении требований в размере 172 474, 22 руб., и включении их в реестр требований кредиторов должника.
Определением от 14.03.2019 суд в порядке статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объединил рассмотрение указанных дел.
Кроме того, в Арбитражный суд Нижегородской области 12.01.2017 от Межрайонной ИФНС России N 12 по Нижегородской области поступило аналогичное заявление об установлении требований в реестр требований кредиторов должника.
Определением от 12.12.2019 суд объединил рассмотрение указанных обособленных споров с присвоением ему N А43-25627/2016 (шифр 49-118/11).
В ходе рассмотрения данных дел налоговый орган неоднократно уточнял заявленные требования; согласно последних уточнений кредитор просит установить и включить в реестр требований кредиторов должника сумму задолженности в размере 2 816 427, 76 руб. Данные уточнения были приняты судом на основании статьи 49 АПК РФ.
В Арбитражный суд Нижегородской области от конкурсного управляющего поступили возражения, согласно последним из которых он просит отказать налоговому органу на сумму 1 116 000 руб. по изложенным обстоятельствам. Так, конкурсный управляющий указывает, что ввиду совершения ООО "Агрофирма "Ратово" сделок, которые были признаны судом недействительными, у налогового органа не имелось оснований для доначисления налога. Вместе с тем, налоговый орган отказывает должнику в пересмотре налоговых обязательств в 2014 году ввиду закрытия налогового периода. Таким образом, по мнению конкурсного управляющего, у должника образовалась "переплата" по налогам и сборам которая должна быть учтена при включении требования в реестр.
В Арбитражный суд Нижегородской области от ООО "Компания Парма" поступил отзыв, в котором кредитор просит отказать налоговому органу во включении в реестр суммы задолженности по налогу на имущество организации за 2015 год и считать их подлежащими удовлетворению за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов ввиду пропуска им срока на предъявление настоящего требования, установленного статьей 100 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" N 127-ФЗ (далее - Закон о банкротстве).
В судебном заседании представитель налогового органа требование поддержал.
Конкурсный управляющий, его представитель, заявили возражения указав на пропуск срока на включение в реестр. Представитель ООО "Компания Парма" поддержал отзыв.
В судебном заседании 12.12.2019, 17.12.2019 в порядке статьи 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 24.12.2019, после чего судебное разбирательство было продолжено.
Изучив данное требование, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ, заслушав доводы присутствующих в судебном заседании лиц, суд приходит к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 32 Закона о банкротстве, части 1 статьи 223 АПК РФ дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).
Согласно пункту 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.
Порядок установления размера требований кредиторов в период проведения процедуры конкурсного производства предусмотрен статьей 100 Закона о банкротстве.
В силу пункта 26 постановления Пленума ВАС РФ "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" N 35 от 22.06.2012 разъяснено, что проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.
Налоговым органом ко включению в реестр заявлена сумма задолженности по НДС за 1, 2 квартал 2015 года, налогу на имущество за 2015 год, пени перед ПФР.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации N 257 от 29.05.2004 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам является Федеральная налоговая служба.
В силу нормы статей 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) юридическое лицо обязано самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.
На основании пункта 1 статьи 372 НК РФ налог на имущество устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с ними и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Статьей 373 НК РФ установлено, что плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статье 374 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 374 НК РФ предусмотрено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ).
На территории Нижегородской области налог на имущество организаций установлен Законом от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З).
В соответствии с пунктом 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно каждому налогу, сбору, страховому взносу.
В силу статьи 383 НК РФ налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В силу норм закона от 27.11.2003 N 109-З "О налоге на имущество организаций", уплата налога производится по истечении каждого отчетного периода (авансовый платеж) и по истечении налогового периода.
Статья 379 НК РФ определяет налоговый период как календарный год; отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются в десятидневный срок со дня, установленного для подачи налоговых расчетов за соответствующий отчетный период статьей 386 НК РФ. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 3 Закона Нижегородской области от 27.11.2003 N 109-З). Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст. 386 НК РФ).
В силу подпункта1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Согласно статьям 46, 47, 69, 70, 80, 87-89 НК РФ доказательствами наличия требований по обязательным платежам являются: налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам проверок, акты сверки с налогоплательщиком, требования об уплате налогов, взносов, решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика, решения и постановления о взыскании налога за счет имущества должника, вынесенные и предъявленные в установленные сроки и возможность принудительного исполнения которых в установленном налоговым законодательством порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (часть 2 ст. 57НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Как следует из материалов дела, ООО "Агрофирма "Ратово" имеет задолженность перед ПФР, налоговым органом по оплате НДС и налогу на имущество организаций за 2015 год общий размер которой (с учетом пени) составляет 2 816 427, 76 руб., из которых:
- 2 126 523 руб. - налог;
- 293 692, 96 руб. - пени;
- 396 211, 80 руб. - штраф.
Представленные в дело документы подтверждают заявленные требования в полном объеме. Задолженность по обязательным платежам в бюджет обществом в добровольном порядке не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.
Заявляя свои возражения конкурсный управляющий и кредитор указывают как на пропуск налоговым органом срока предъявления настоящего требования в реестр, так и на необходимость зачета уплаченного в 2014 году налога с учетом совершения должником недействительных сделок.
Определением суда от 08.12.2017 по делу N А43-25627/2016 (49-118/14), вступившим в законную силу 06.04.2018, признаны недействительными договоры купли - продажи, заключенные между ООО "Агрофирма "Ратово" и ИП КФХ Макаловой Ниной Игоревной, а именно: N 1 от 23.03.2015, N 2 от 23.03.2015, N 3 от 23.03.2015, N 4 от 23.03.2015, N 5 от 23.03.2015, N 6 от 23.03.2015, N 7 от 23.03.2015, N 8 от 23.03.2015, N 9 от 23.03.2015, N 10 от 23.03.2015, N 11 от 23.03.2015, N 12 от 23.03.2015, N 13 от 24.03.2015, N 14 от 24.03.2015, N 15 от 24.03.2015, N 16 от 24.03.2015, N 1 от 14.04.2014, N 2 от 14.04.2014.
Согласно указанных договоров должником в пользу Макаловой Н.И. было отчуждено движимое имущество ООО "Агрофирма "Ратово" (в том числе автомашины, трактора,и др.), являющиеся объектом налогообложения.
В связи с возвращением имущества в конкурсную массу конкурсным управляющим в налоговый орган были представлены уточненные налоговые декларации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Излишне уплаченные суммы налогов могут быть возвращены из бюджета либо зачтены налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, либо в судебном порядке.
Как следует из постановления Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05, излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.
Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами:
В рассматриваемом случае имеет место фактическая переплата суммы налога в 2014 г. которая, по мнению конкурсного управляющего, должна быть учтена при рассмотрении настоящего требования налогового органа.
ООО "Агрофирма "Ратово" обращалось в налоговый орган с апелляционной жалобой на решение МРИ ИФНС N 224 от 06.03.2017 и решение N 20 от 06.03.2017, которая, однако, была оставлена без удовлетворения.
Конкурсный управляющий также обращался в налоговый орган по указанному вопросу, однако и его обращение было оставлено без удовлетворения.
В судебном порядке указанный отказ не был оспорен ни должником, ни управляющим.
Принимая во внимание истечение трехлетнего периода со дня уплаты налога, который предусмотрен статьей 78 НК РФ, указанный зачет не может быть произведен, в том числе при рассмотрении требования налогового органа о включении в реестр.
Таким образом, суд отклоняет соответствующие доводы конкурсного управляющего, иного кредитора как несостоятельные, как и доводы относительно неверного расчета суммы пени в силу положений статьи 75 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 142 Закона о банкротстве определен общий срок предъявления требований, по истечении которого реестр требований кредиторов подлежит закрытию, и составляет два месяца. Последствием предъявления требований с нарушением данного срока, согласно пункту 4 статьи 142 Закона о банкротстве, является их удовлетворение за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, то есть понижение очередности удовлетворения.
По смыслу данных положений Закона о банкротстве, в общем случае понижение очередности удовлетворения требований кредиторов применяется, если возможность предъявления требований в двухмесячный срок объективно существовала, но не была своевременно реализована кредитором.
Вместе с тем, по смыслу абзаца 3 пункта 4 статьи 142 Закона о банкротстве и пункта 12 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом ВС РФ от 20.12.2016, в случаях, когда уполномоченный орган не имел возможности по объективным причинам предъявить свои требования в течение двух месяцев с даты опубликования сведений о введении процедуры конкурсного производства, срок закрытия реестра для такого кредитора исчисляется с момента появления такой возможности.
Конкурсный управляющий, с учетом вышеуказанного определения суда от 08.12.2017 о признании сделки недействительной, представил в налоговый орган первую уточненную налоговую декларацию только 27.07.2018, что не оспаривается сторонами.
Таким образом, до указанной даты уполномоченный орган, к компетенции которого не отнесены полномочия по исчислению налогов за налогоплательщиков, обязанных вносить необходимые изменения в налоговые декларации, не мог установить наличие у должника задолженности по налогу на имущество и по объективным, не зависящим от него причинам, не мог обратиться с настоящим заявлением о включении в реестр спорной задолженности по налогу на имущество до закрытия реестра.
Следовательно, с учетом конкретных обстоятельств данного обособленного спора суд приходит к выводу, что срок для предъявления уполномоченным органом требования о включении в реестр задолженности по налогу на имущество следует исчислять с момента представления конкурсным управляющим первой уточненной налоговой декларации, то есть с 27 июля 2018 года.
Заявление о включении в реестр задолженности по вышеуказанному налогу подано заявителем 28.09.2018, направлено по почте 25.09.2018, т.е. с соблюдением двухмесячного срока (п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" от 22.06.2012).
Исходя из вышеизложенного, налоговым органом не пропущен срок на предъявление настоящего требования в реестр.
В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" N 127-ФЗ от 26.10.2002 требования кредиторов третьей очереди по возмещению убытков в форме упущенной выгоды, взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 100, 137, 142 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" N 127-ФЗ от 26.10.2002, статьями 184-187, 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ОПРЕДЕЛИЛ:
1. Включить требования Федеральной налоговой службы России в лице Межрайонной ИФНС России N 12 по Нижегородской области в размере 2 816 427, 76 руб. в реестр требований кредиторов ООО "Агрофирма "Ратово".
2. Установить следующую очередность удовлетворения требований:
- 2 126 523 руб. - требования кредиторов третьей очереди;
- 689 904, 76 руб. - требования кредиторов третьей очереди, учитывающиеся отдельно и подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы долга и причитающихся процентов.
Определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его вынесения в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области.
Судья В.С. Архипов
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка