Дата принятия: 05 ноября 2019г.
Номер документа: А43-20511/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 5 ноября 2019 года Дело N А43-20511/2019
Арбитражный суд Нижегородской области в составе:
судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр 9-619)
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Свиненковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело
по заявлению индивидуального предпринимателя Марковой Антонины Ивановны (ИНН 525101349918, ОГРН 304525115400060)
к заинтересованному лицу: Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе город Выкса Нижегородской области (межрайонное) (ИНН 5247015464, ОГРН 1025201632752)
третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N4 по Нижегородской области
о признании недействительным отказа в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы
при участии представителей сторон:
от заявителя: не явились,
от заинтересованного лица: не явились,
от третьего лица: не явились,
установил: индивидуальный предприниматель Маркова Антонина Ивановна обратилась в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительным отказа Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе город Выкса Нижегородской области (межрайонное) в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы.
От заявителя в материалы дела поступило ходатайство об уточнении исковых требований, просит признать незаконным бездействие Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе город Выкса Нижегородской области (межрайонное), выразившееся в отказе осуществить возврат 157 668 руб. 06 коп. излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014, 2015 годы и обязать произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов и пени за 2014 год в сумме 81 247 руб. 11 коп., за 2015 год в сумме 70 973 руб. 26 коп. и 5 447 руб. 69 коп. пени.
Изменение требований судом принято на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В обоснование заявленных требований индивидуальный предприниматель Маркова Антонина Ивановна указывает, что сумма недоимки по страховым взносам за 2014, 2015 годы неправомерно рассчитана Пенсионным фондом в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. без учета расходов, понесенных заявителем в том же налоговом периоде.
Пенсионный фонд предъявленные требования не признал по мотивам, изложенным в письменном отзыве. Решение о возврате (об отказе в возврате) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается пенсионным фондом, а фактический возврат осуществляют налоговые органы.
Инспекция представила письменные пояснения по существу заявленных требований и просила рассмотреть дела в отсутствие ее представителей.
Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель Маркова Антонина Ивановна в 2014, 2015 годах применяла две системы налогообложения: общую систему налогообложения и единый налог на внесенный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год доходы заявителя составили 164 407 000 руб., расходы за тот же период - 164 249 001 руб. 76 коп.
Доходы истца за 2015 год составили 145 171 289 руб. 70 коп., расходы за тот же период - 145 028 718 руб. 75 коп., что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.
В соответствии с декларацией по форме ЕНВД (согласно статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации сумма дохода определена исходя из базовой доходности по данным деклараций за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года) за 2014 год сумма дохода составила 4 147 227 руб., за 2015 год сумма дохода - 6 087 663 руб.
Налоговая база за 2014 год, из расчета сумма доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов, составляет 4 305 225 руб. 24 коп. Расчет суммы 1% с дохода свыше 300 000 руб., который плательщик страховых взносов должен оплатить до 01.04.2016 составит 40 052 руб. 25 коп.
Заявителем произведена оплата страховых взносов в размере 121 299 руб. 36 коп.
Налоговая база за 2015 год, из расчета сумма доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов, составляет 6 230 233 руб. 95 коп. Расчет суммы 1% с дохода свыше 300 000 руб., который плательщик страховых взносов должен оплатить до 01.04.2017 составит 59 302 руб. 34 коп.
Заявителем произведена оплата страховых взносов в размере 130 275 руб. 60 коп., а также пени в сумме 5 447 руб. 69 коп.
Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в городском округе город Выкса Нижегородской области (межрайонное) исчислило страховые платежи за 2014, 2015 годы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. без учета расходов, понесённых истцом в том же налоговом периоде.
Полагая, что при исчислении страховых взносов за 2014, 2015 годы Пенсионным фондом необоснованно не учтены расходы, произведённые при получении дохода, который явился базой для исчисления страховых взносов, заявитель обратился в Пенсионный фонд с требованием произвести возврат излишне оплаченных сумм.
Отсутствие возврата излишне уплаченных страховых взносов послужило индивидуальному предпринимателю Марковой Антонине Ивановне основанием для обращения в арбитражный суд.
Суд, рассмотрев уточенные требования, считает их подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.
Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в редакции, действующей в спорный период) в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).
При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).
Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того что они осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск, как это вытекает из статьи 2 ГК Российской Федерации, а, следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
С 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 N 27-П само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 N27-П суд пришел к выводу, что Пенсионный Фонд необоснованно произвел расчет подлежащих оплате страховых взносов из суммы доходов, без минуса документально подтвержденных расходов.
Согласно пункту 14 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.
Как видно из материалов дела, с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов заявитель обратился в Пенсионный фонд 21.02.2019.
Заявителем получен ответ об отказе в выполнении перерасчета обязательств 25.02.2019 N08-03/238 с указанием, что перерасчет обязательств по страховым взносам, может быть произведен на основании судебного решения.
Таким образом, бездействия Фонда, выразившиеся в отказе осуществить возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 годы и соответствующие пени, подлежат признанию незаконными.
Расходы по госпошлине в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Пенсионный фонд и подлежат взысканию в пользу заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 181, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Признать незаконным бездействие ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе город Выкса Нижегородской области (межрайонное), выразившееся в отказе возвратить индивидуальному предпринимателю Марковой Антонине Ивановне (ИНН: 525101349918, ОГРНИП: 304525115400060) 81 247 рублей 11 копеек излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год, 70 973 рубля 26 копеек излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год, соответствующих сумм пени.
Обязать ГУ -Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе город Выкса Нижегородской области (межрайонное) возвратить индивидуальному предпринимателю Марковой Антонине Ивановне (ИНН: 525101349918, ОГРНИП: 304525115400060) 81 247 рублей 11 копеек излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год, 70 973 рубля 26 копеек излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015 год, соответствующих сумм пени.
Взыскать с ГУ -Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городском округе город Выкса Нижегородской области (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя Марковой Антонине Ивановне (ИНН: 525101349918, ОГРНИП: 304525115400060) расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.
Исполнительный лист выдать после вступления настоящего решения в законную силу.
Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.
Судья Н.В. Тряскова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
