Решение от 26 февраля 2010 года №А42-9980/2009

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД   МУРМАНСКОЙ   ОБЛАСТИ
 
ул.Книповича, д.20, г.Мурманск, 183049
 
е-mail: arbsud.murmansk@polarnet.ru
 
http://murmansk.arbitr.ru/
 
 
Именем  Российской  Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
 
    город Мурманск                                                                            Дело № А42-9980/2009     
 
 
    «26»  февраля 2010 года
 
 
    Судья Арбитражного суда Мурманской области Бубен В.Г.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьёй,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    индивидуального предпринимателя Хатунцева Сергея Юрьевича
 
    к Инспекции  Федеральной налоговой службы по г. Мурманску
 
    о признании недействительным решения Инспекции от 03.08.2009 года № 32-2009
 
    при участии представителей сторон:
 
    от заявителя – Филиппова Н.В. по доверенности от 08.12.2009 г., в реестре за номером 1-3700; Фигурина Т.В. – доверенность от 14.08.2009 (нотариальный реестр № 1-3216);
 
    от ответчика – Акопян Е.В. по доверенности от  31.12.2009г. №01-14-31/196836;
 
 
    установил:
 
 
    Индивидуальный предприниматель Хатунцев Сергей Юрьевич (далее по тексту – заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее по тексту – ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 03.08.2009 года № 32-2009 о привлечении к ответственности на основании статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В судебном заседании представитель заявителя  настаивал на удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что он не допустил пропуска срока направления информации в налоговый орган об открытии счёта в банке, поскольку уведомление банка об открытии счёта было им получено  только 31.03.2008. Представитель заявителя указал, что предприниматель  направил   информацию об открытии счёта в банке  с соблюдением требований налогового законодательства.
 
    Кроме того, представитель заявителя считает, что оспариваемое решение является неправомерным, поскольку акт об обнаружении налогового правонарушения составлен ответчиком 27.04.2009, тогда как  допущенное правонарушение обнаружено налоговым органом в апреле 2008 года.
 
    Представитель заявителя просил суд  на основании  части первой статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации признать смягчающими вину обстоятельствами во вменённом ему налоговом правонарушении: совершение правонарушения  впервые, незначительный во времени пропуск срока для подачи сведений налоговому органу об открытии счёта в банке, неудовлетворительное материальное положение заявителя. Представитель заявителя просил суд снизить размер наложенного оспариваемым решением штрафа в два раза.
 
    Представитель ответчика против удовлетворения заявленных требований возражал, указал, что Хатунцев С.Ю.  допустил вменяемое ему налоговое правонарушение, так как  уведомление об открытии счёта в банке ему было вручено банком 18.03.2008, о чём в материалы арбитражного дела представлены письменные доказательства.
 
    Представитель ответчика указал, что срок  составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, пунктом 1 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), определён событием обнаружения таких фактов, выявленных  в ходе иных мероприятий налогового контроля.
 
    Представитель ответчика возражал против снижения размера наложенного штрафа, указал, что по сведениям налогового органа заявитель ведёт деятельность по оказанию населению парикмахерских услуг и солярия, имеет стабильный доход; в 2008 и в 2009 годах произвёл отчуждение двух легковых автомобилей и имеет в настоящее время в личной собственности автомобиль и квартиру.
 
    Материалами дела установлено.
 
    Индивидуальный предприниматель Хатунцев Сергей Юрьевич зарегистрирован в Едином государственном реестре  индивидуальных предпринимателей  13.04.2007г., о чём  ему выдано свидетельство о государственной регистрации серии 51 № 001438545 (л.д. 7).
 
    14 марта 2008 года  Хатунцев С.Ю. открыл в Мурманском филиале Банка «ВТБ Северо-Запад» банковский счет № 40802810886000000229 на основании договора банковского счета.
 
    Сообщение из банка от 17.03.2008  об открытии  Хатунцеву С.Ю. лицевого счёта поступило в Инспекцию 17.03.2008 (л.д. 31).
 
    02.04.2008  Хатунцев  С.Ю.  направил в Межрайонную Инспекцию  ФНС России № 7 по Мурманской области   сообщение об открытии счёта в банке  (л.д. 32).
 
    11.08.2008 Межрайонная Инспекция  ФНС России № 7 по Мурманской области  направила сообщение  Хатунцева С.Ю. об открытии лицевого счёта в банке в Инспекцию ФНС России по городу Мурманску по месту  жительства налогоплательщика (л.д. 30, 32).
 
    27.04.2009 Инспекцией ФНС России по г. Мурманску был составлен акт об обнаружении факта, свидетельствующего о предусмотренном статьёй 118 Налогового кодекса Российской Федерации налоговом правонарушении (л.д. 35).
 
    Указанный акт Хатунцевым был получен своевременно. Хатунцев С.Ю. был приглашён  в Инспекцию ФНС России по г. Мурманску на рассмотрение материалов о нарушении налогового законодательства, где представил объяснения, мотивируя совершенное правонарушение тем, что был несвоевременно уведомлён банком об открытии счёта (л.д. 39).
 
    Решением заместителя руководителя Инспекции ФНС России по городу Мурманску  от 03.06.2009 № 32-2009  Хатунцев С.Ю.  привлечён к  ответственности за совершения правонарушения, предусмотренного статьёй 118 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 5000 рублей (л.д.10-11).
 
    Решением Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области № 571 от 10.09.2009  по апелляционной жалобе Хатунцева С.Ю.  решение  Инспекции ФНС России по городу Мурманску  от 03.06.2009 № 32-2009 оставлено без изменения, что явилось основанием для обращения  Хатунцева С.Ю. в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
 
    Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьёй 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьёй 106 НК РФ налоговым правонарушением признаётся виновно совершённое противоправное деяние, за которое  налоговым законодательством установлена ответственность.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту учёта об открытии (закрытии) лицевых счетов в течение 7 дней.
 
    Согласно части 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    В силу статьи  109 НК РФ отсутствие события налогового правонарушения и вины исключает привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности.
 
    Следовательно, для привлечения лица к ответственности по пункту 1 статьи 118 НК РФ необходимо установить факт нарушения им семидневного срока представления сведений об открытии счёта и наличие в этом его вины.
 
    В пункте 2 статьи 11 НК РФ дано определение понятия «счёт», согласно которому счета (счёт) – это расчётные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счёта, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.
 
    Таким образом, понятие счёта, используемое в НК РФ, подразумевает наличие договора банковского счёта, на основании которого открыт или закрыт счёт в банке.
 
    Согласно статье 846 Гражданского кодекса Российской Федерации банк обязан заключить договор банковского счёта с клиентом, обратившимся с предложением открыть счёт на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом  и установленным в соответствии с ним банковскими правилами. При заключении договора банковского счёта клиенту или указанному им лицу открывается счёт в банке на условиях, согласованных сторонами.
 
    Порядок открытия, ведения и закрытия банком  счетов клиентов в рублях и иностранной валюте согласно абзацу 4 статьи 30 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» устанавливается Банком России.
 
    Из пункта  1.3 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) следует, что открытие банковского счёта, счёта по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счёт, счёт по вкладу (депозиту) завершается, а банковский счёт, счёт по вкладу (депозиту) является открытым с внесением записи от открытии соответствующего  лицевого счёта в Книгу регистрации открытых счетов. При этом запись от открытии лицевого счёта должна быть внесена в  Книгу регистрации  открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днём заключения соответствующего договора банковского счёта, счёта по вкладу (депозиту).
 
    Таким образом, открытие счёта предполагает проведение банком  определённых мероприятий в одностороннем порядке, а поэтому момент  заключения договора банковского счёта и момент открытия счёта могут не совпадать по времени.
 
    Следовательно, срок представления  в налоговый орган сведений об открытии (закрытии) счёта в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии банком его счёта.
 
    Как следует из материалов дела, 17.03.2008 Инспекцией ФНС России  по городу  Мурманску получено сообщение банка налоговому органу об открытии  14.03.2008 индивидуальному предпринимателю Хатунцеву С.Ю. в Мурманском филиале Банка «ВТБ Северо-Запад»  лицевого счёта № 40802810886000000229 на основании договора банковского счета.
 
    Сообщение  Хатунцева С.Ю.  об открытии счёта в банке поступило в Межрайонную Инспекцию ФНС России № 7 по Мурманской области 01.04.2008, тогда как в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ предпринимателю следовало его направить в налоговый орган по месту жительства, то есть в Инспекцию ФНС России по городу Мурманску.
 
    Довод заявителя о том, что ему было вручено уведомление об открытии счёта № 40802810886000000229 после обращения в банк 31.03.2008, не подтверждается материалами дела.
 
    Судом установлено, что уведомление банка клиенту об открытии банковского счёта было получено Хатунцевым С.Ю. 18.03.2008, о чём свидетельствует запись в журнале учёта,  что указано в письме  Мурманского филиала Банка «ВТБ Северо-Запад» от 03.09.2009 № 02-5212  на соответствующий запрос Инспекции ФНС России по г. Мурманску (л.д. 58).
 
    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом вынесено правомерное решение от 03.06.2009 № 32-2009  о привлечении Хатунцева С.Ю. к налоговой ответственности  на основании статьи 118 Налогового кодекса Российской Федерации в  виде наложения штрафа в сумме  5000 рублей.
 
    Суд находит несостоятельными доводы заявителя  о пропуске налоговым органом срока составления акта об обнаружении налогового правонарушения по следующим основаниям.
 
    Суд не принимает во внимание ссылку заявителя на письмо Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138, поскольку оно не является нормативным правовым актом, не содержит правовых норм и не направлено на установление, изменение или отмену правовых норм, а также не подлежит государственной регистрации в порядке, установленном для нормативных правовых актов.
 
    В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учёта и отчётности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также  в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 2 статьи 100.1 НК РФ дела о налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), выявленных вне рамок налоговых проверок в ходе иных мероприятий налогового контроля, рассматриваются в порядке, предусмотренном статьёй 101.4 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушений (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый эти должностным лицом и лицом, совершим налоговое правонарушение.
 
    Срок составления акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ), пунктом 1 статьи 101.4  НК РФ определён событием обнаружения таких фактов.
 
    Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен период времени, в течение которого должен быть составлен указанный акт.
 
    Срок давности привлечения Хатунцева С.Ю. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренный статьёй 113 Налогового кодекса Российской Федерации, при вынесении оспариваемого решения Инспекцией не пропущен.
 
    Судом не установлено смягчающих вину Хатунцева С.Ю. обстоятельств при совершении вменённого ему налогового правонарушения. Доводы представителя заявителя о трудном материальном положении Хатунцева С.Ю. суд находит несостоятельными, поскольку судом установлено, что заявитель ведёт предпринимательскую деятельность по оказанию населению парикмахерских услуг и услуг солярия, приносящую стабильный доход, имеет в  личной собственности автомобиль 2008 года выпуска и квартиру в г. Мурманске, по улице Сафонова, 12-62.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
    решил:
 
 
    В удовлетворении заявленных требований отказать.
 
 
    Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты изготовления судом мотивированного решения.
 
 
 
    Судья                                                                                Бубен   В. Г.