Решение от 12 июля 2010 года №А42-8384/2009

 
 
Арбитражный суд Мурманской области
Ул. Книповича, 20, г. Мурманск, 183049
 
E-mail суда: arbsud.murmansk@polarnet.ru
http://murmansk.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    город Мурманск                                                                         Дело № А42- 8384/2009
 
    12 июля 2010 года
 
 
    Дело рассмотрено, резолютивная часть решения вынесена и оглашена 12.07.2010 г.
 
    Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 12.07.2010 г.
 
 
    Судья Арбитражного суда Мурманской  области Янковая Г.П.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Янковой Г.П.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску Мурманской области
 
    к Государственному учреждению «1967 Отделение морской инженерной службы»
 
    о  взыскании 27 250 руб. 87 коп.
 
    при участии в заседании представителей:
 
    истца – Субочевой О.М., доверенность от 12.01.2010 № 01-14-27-12/57; Черемисиновой В.В., доверенность от 05.02.2010 №01-14-27-14/7855
 
    ответчика – 21.06.2010, 28.06.2010 - Молотковой Н.А., доверенность от 15.06.2010 № 51, 12.07.2010 – Геннадьевой Е.В., доверенность от 14.09.2009 № 3146, паспорт
 
 
установил:
 
 
    инспекция Федеральной налоговой службы по городу Мурманску Мурманской области (далее - истец, налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области к Государственному учреждению «1967 Отделение морской инженерной службы» (далее – ответчик, ГУ «1967 ОМИС», Учреждение) с иском, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), о взыскании 44 323 руб. 98 коп., из которых: 17 073 руб. 11 коп. – пени по налогу на прибыль по требованиям от 11.02.2009 №№ 672, 673, от 17.03.2009 №№ 4359, 4360, 27 250 руб. 87 коп. – пени по единому социальному налогу (далее – ЕСН) по требованиям от 11.02.2009 №№ 674, 675, 676, от 17.03.2009 №№ 4361, 4362, 4363 (л.д. 2-5 том I, 141 том II).
 
    В обоснование заявленных требований Инспекция в заявлении указала, что ответчик, в нарушение пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), несвоевременно исполнил свою обязанность по перечислению в соответствующие бюджеты единого социального налога и налога на прибыль, в связи с чем, Учреждению были начислены пени по налогу на прибыль в сумме 17 073 руб. 11 коп. и пени по ЕСН в сумме 27 250 руб. 87 коп.
 
    Учреждению направлены требования от 11.02.2009 №№ 672, 673, 674, 675, 676, от 17.03.2009 №№ 4359, 4360, 4361, 4362, 4363, которые в добровольном порядке исполнены не были.
 
    В письменных отзывах на заявление ответчик, возражая против заявленных требований, указал, что взыскание пеней, начисленных за просрочку уплаты налога, уплата либо взыскание которого не произведена, противоречит пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Представил пояснения по акту сверки сумм начисленных пеней, в которых пояснил, что суммы налога на прибыль на которые начислены пени налоговым органом в судебном порядке не истребовались и 30.06.2009 были списаны с учета как кредитная задолженность с истекшим сроком исковой давности. В отношении сумм ЕСН, на которые начислены пени, пояснил, что они налоговым органом также не истребовались, и по делам, на которые имеются ссылки в акте сверки, к взысканию были предложены другие суммы налога (л.д. 138 том I, 143-144 том II).
 
    Рассмотрение дела было назначено на 21 июня 2010 года. В порядке статьи 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялись перерывы до 28 июня 2010 года, 05 июля 2010 года и до 12 июля 2010 года.
 
    До начала рассмотрения спора по существу и до вынесения решения представителями Налогового органа был заявлен отказ от заявленных требований в части взыскания пени по налогу на прибыль в сумме 17 073 руб. 11 коп. по требованиям от 11.02.2009 №№ 672, 673, от 17.03.2009 №№ 4359, 4360 (л.д. 129 том III).
 
    Определением суда от 12 июля 2010 года производство по делу в части взыскания пени по налогу на прибыль в сумме 17 073 руб. 11 коп. прекращено (л.д. 5-6 том IV).
 
    Представители истца на удовлетворении его требований о взыскании 27 250 руб. 87 коп. пени по ЕСН на основании требований от 11.02.2009 №№ 674, 675, 676, от 17.03.2009 №№ 4361, 4362, 4363 настаивали по основаниям, изложенным в исковом заявлении, представили расшифровку взыскиваемой задолженности (л.д. 145-157 том III).
 
    Представитель ответчика в судебном заседании указал на частичное согласие с заявленными требованиями.
 
 
    Материалами дела установлено.
 
    Государственное учреждение «1967 Отделение морской инженерной службы» зарегистрировано в качестве юридического лица 20.12.2002, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена соответствующая запись с присвоением основного государственного регистрационного номера 1025100868594 (л.д. 8-16 том I).
 
    Учреждение состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску Мурманской области, имеет ИНН 5192110412.
 
    Инспекцией в адрес Учреждения были направлены требования от 11.03.2009 №№ 672, 673 об уплате в добровольном порядке в срок до 02.03.2009 пеней по налогу на прибыль на общую сумму  12 236 руб. 07 коп. (л.д. 25-26 том I).
 
    Инспекцией в адрес Учреждения были направлены требования от 11.02.2009 №№ 674, 675, 676 об уплате в добровольном порядке в срок до 02.03.2009 пеней по ЕСН на общую сумму 22 520 руб. 73 коп. (л.д. 27-32 том I).
 
    Инспекцией в адрес Учреждения были направлены требования от 17.03.2009 №№ 4361, 4362, 4363 об уплате в добровольном порядке в срок до 06.04.2009 пеней по ЕСН на общую сумму  4 730 руб. 14 коп. (л.д. 35-39 том I).
 
    Инспекцией в адрес Учреждения были направлены требования от 17.03.2009 №№ 4359, 4360 об уплате в добровольном порядке в срок до 06.04.2009 пеней по налогу на прибыль на общую сумму  4 837 руб. 04 коп. (л.д. 33-34 том I).
 
 
    Поскольку данные требования в установленные сроки ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился с заявлением в суд о взыскании с учреждения пеней в общей сумме 44 323 руб. 98 коп.
 
    С учётом частичного прекращения производства по делу (л.д. 5-6 том IV), разрешается требование инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску Мурманской области о взыскании с Государственного учреждения «1967 Отделение морской инженерной службы» пеней по единому социальному налогу в сумме 27 250 руб. 87 коп.
 
    Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд находит требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
 
    Уплата пеней, согласно положениям статей 46 и 75 НК РФ, производится одновременно с уплатой налога либо после его уплаты в полном объеме, исполнение обязанности по уплате пеней не может быть рассмотрено без решения вопроса об исполнении обязанности по уплате налога.
 
    В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять по ним в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога (пеней) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (пеней), установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (пени), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога (пени), а также ссылку на положения закона о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налоги и пени.
 
    Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 Постановления № 5 от 28.02.2001г. «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что требование об уплате пени должно содержать сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени (установленный законодательством срок уплаты налога), и ставки пени.
 
    Вместе с тем, формальное нарушение требований пункта 4 статьи 69 НК РФ само по себе не является основанием для отказа во взыскании содержащихся в требовании сумм. 
 
    В ходе судебного рассмотрения спора было установлено, что требование № 674 от 11.02.2009 на сумму 15 594 руб. 45 коп. включают в себя следующие суммы:
 
    - сумма пени 6 822, 37 руб. исчислена на сумму ЕСН (РФ) 197 953 руб. за период с 12.11.2008 по 31.01.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-7353/2008). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 4 519,21 руб. исчислена на сумму ЕСН (РФ) 131125,91 руб. за период с 12.11.2008 по 31.01.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-541/2008). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 2 123,75 руб. исчислена на соответствующие суммы ЕСН (РФ) по срокам уплаты с 15.05.2008 по 15.10.2008, указанные в требовании. Представители налогового органа пояснили, что суммы ЕСН (РФ) по срокам уплаты с 15.05.2008 г. по 15.10.2008 г., указанные в требовании, ни в бесспорном, ни в судебном порядке не взыскивались.
 
    - сумма пени 2 120 руб. 12 коп. (15594,45-6822,37-4519,21-2123,75) исчислена на суммы задолженности по ЕСН (РФ) за различные периоды, не на суммы, указанные в требовании.
 
    В требовании от 11.02.2009 № 675 на сумму 5 473, 46 руб. включают в себя следующие суммы:
 
    - сумма пени 1 491,64 руб. исчислена на сумму ЕСН (ТФОМС) 43 280,29 руб. за период с 12.11.2008 по 31.01.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-541/2008). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 1 217,84 руб. исчислена на соответствующие суммы ЕСН (ТФОМС) по срокам уплаты с 15.04.2008 по 15.10.2008, указанные в требовании. Представители налогового органа пояснили, что суммы ЕСН (ТФОМС) по срокам уплаты с 15.04.2008 по 15.10.2008, указанные в требовании, ни в бесспорном, ни в судебном порядке не взыскивались.
 
    - сумма пени 2 763,98 руб. (5473,46-1491,64-1217,84) исчислена на суммы задолженности по ЕСН (ТФОМС) за различные периоды, не на суммы, указанные в требовании.
 
    В требовании от 11.02.2009 № 676 на сумму 1 452,82 руб. включают в себя следующие суммы:
 
    - сумма пени 621,11 руб. исчислена на сумму ЕСН (ФФОМС) 18 728,11 руб. за период с 12.11.2008 по 31.01.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-541/2008). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 602,66 руб. исчислена на соответствующие суммы ЕСН (ФФОМС) по срокам уплаты с 15.06.2008 по 15.10.2008, указанные в требовании. Представители налогового органа пояснили, что суммы ЕСН (ФФОМС) по срокам уплаты с 15.04.2008 г. по 15.10.2008 г., указанные в требовании, ни в бесспорном, ни в судебном порядке не взыскивались.
 
    - сумма пени 229,05 руб. (1452,82-621,11-602,66) исчислена на суммы задолженности по ЕСН (ФФОМС) за различные налоговые периоды, не на суммы, указанные в требовании.
 
    В требовании от 17.03.2009 № 4361 на сумму 2 820,39  руб. включают в себя следующие суммы:
 
    - сумма пени 1200, 88 руб. исчислена на сумму ЕСН (РФ) 197 953 руб. за период с 03.03.2009 по 16.03.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-7353/2008). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 795,44 руб. исчислена на сумму ЕСН (РФ) 131 125,91 руб. за период с 03.03.2009 по 16.03.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-541/2008). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 188,44 руб. исчислена на сумму ЕСН (РФ) 31 065,37 руб. по срокам уплаты с 17.11.2008 по 15.01.2009 г. за период с 03.03.2009 г. по 16.03.2009 г. (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-8990/2009). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 635,63 руб. (2820,39-1200,88-795,44-188,44) исчислена на соответствующие суммы ЕСН (РФ) по срокам уплаты с 15.09.2008 по 15.10.2008, указанные в требовании, которые ни в бесспорном, ни в судебном порядке не взыскивались, так и на суммы задолженности по ЕСН (РФ) за различные налоговые периоды, не на суммы, указанные в требовании.
 
    В требовании от 17.03.2009 № 4362 на сумму 1 558,1  руб. включают в себя следующие суммы:
 
    - сумма пени 300,05 руб. исчислена на сумму ЕСН (ТФОМС) 43 280,29 руб. за период с 01.03.2009 по 16.03.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-541/2008). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 44,73 руб. исчислена на сумму ЕСН (ТФОМС) 6 451,34 руб. по срокам уплаты с 17.11.2008 по 15.01.2009 за период с 01.03.2009 по 16.03.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-8990/2009). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 1213,62 руб. (1558,1-300,05-44,73) исчислена на соответствующие суммы ЕСН (ТФОМС), как по срокам уплаты с 15.08.2008 по 15.10.2010, указанные в требовании, которые ни в бесспорном, ни в судебном порядке не взыскивались, так и на суммы задолженности по ЕСН (ТФОМС) за различные налоговые периоды, не на суммы, указанные в требовании.
 
    В  требование от 17.03.2009 № 4363 на сумму 351,65  руб. включают в себя следующие суммы:
 
    - сумма пени 97,38 руб. исчислена на сумму ЕСН (ФФОМС) 18 728,11 руб. за период с 05.03.2009 по 16.03.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-541/2008). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 18,46 руб. исчислена на сумму ЕСН (ФФОМС) 3 548,22 руб. по срокам уплаты с 17.11.2008 по 15.01.2009 за период с 05.03.2009 по 16.03.2009 (сумма основной задолженности взыскана решением по делу № А42-8990/2009). Спора по этой сумме нет.
 
    - сумма пени 235,81 руб. (351,65-97,38-18,46) исчислена на суммы задолженности по ЕСН (ФФОМС) за различные налоговые периоды, не на суммы, указанные в требовании.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что пени в сумме 16 159 руб. 71 коп., начисленные на единый социальный налог, взысканный с Учреждения по решениям суда по делам №№ А42-8990/2009, А42-7353/2008, А42-541/2008, подлежат взысканию с ответчика.
 
    В указанной части требования заявителя подлежат удовлетворению.
 
    Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Следовательно, поскольку, пени в сумме 11 142 руб. 46 коп. были доначислены на суммы единого социального налога, указанные в требованиях, которые до настоящего времени ответчиком не уплачены, так и не на указанные в требованиях суммы единого социального налога, действия для взыскания указанных сумм в судебном порядке Инспекцией не предпринимались, в части удовлетворения требований заявителя о взыскании данной суммы пеней, следует отказать.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 110 АПК РФ, подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпунктом 2 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения с настоящим иском) с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 646 рублей 39 копеек.
 
    Руководствуясь пунктом 3 статьи 110, статьями 112, 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области
 
 
решил:
 
 
    Удовлетворить требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску Мурманской области частично.
 
    Взыскать с Государственного учреждения «1967 Отделение морской инженерной службы», юридический адрес: город Мурманск, Мурманской области, проспект Героев Североморцев, дом 95, ОГРН 1025100868594, ИНН 5192110412, пени по единому социальному налогу с зачислением в соответствующие бюджеты в сумме 16 159 рублей 71 копейки, в том числе:
 
    - по ЕСН, зачисляемому в бюджет РФ в сумме 13 586 рублей 34 копейки,
 
    - по ЕСН, зачисляемому в бюджет ТФОМС в сумме 1 836 рублей 42 копеек,
 
    - по ЕСН, зачисляемому в бюджет ФФОМС в сумме 736 рублей 95 копеек.
 
    Взыскать с Государственного учреждения «1967 Отделение морской инженерной службы» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 646 рублей 39 копеек.
 
    Отказать в удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску Мурманской области.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок со дня принятия.
 
 
 
    Судья                                                                                    Г.П.Янковая