Решение от 07 октября 2009 года №А42-6652/2009

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД   МУРМАНСКОЙ   ОБЛАСТИ
 
ул. Книповича, д. 20 г. Мурманск, 183950
 
 
Именем  Российской  Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    город Мурманск                                                                                 Дело № А42-6652/2009
 
    «07» октября 2009 года
 
 
    Судья Арбитражного суда Мурманской области  Белявская Екатерина Борисовна
 
    (при ведении протокола судебного заседания судьёй), 
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Пенгскому району Мурманской области
 
    к государственному учреждению Войсковая часть 28833
 
    о взыскании 2 305 531 руб. 82 коп.
 
 
    при участии в заседании представителей:
 
    от заявителя - Горбуновой Л.С., дов. № 03-07/171 от 13.01.2009г. 
 
    от ответчика - Чурилова П.П., дов. б/н от 03.09.2009г., паспорт 
 
    Резолютивная часть решениявынесена и оглашена 06 октября 2009 года
 
    Мотивированное решениеизготовлено в полном объеме 07 октября 2009 года
 
 
установил:
 
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области (далее - Инспекция, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к государственному учреждению Войсковая часть 28833 (далее - ответчик) о взыскании 2 305 531 руб. 82 коп., составляющих недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 1 847 035 руб. 46 коп, пени в сумме 89 089 руб. 27 коп. и штраф в сумме 369 407 руб. 09 коп., начисленный по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании решения Инспекции от 19.06.2009г. № 6663, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки ответчика за период с 01.01.2008г. по 27.04.2009г. 
 
    В обоснование заявленных требований Инспекция указала, что в нарушение пункта 1 статьи 226 НК РФ ответчик, являясь налоговым агентом, не перечислил в бюджет НДФЛ, удержанный с выплаченных физическим лицам доходов. Кроме того, в нарушение статьи 24, пункта 6 статьи 226 НК РФ, ответчик несвоевременно перечислял в бюджет суммы удержанного НДФЛ. 
 
 
    В судебном заседании представитель Инспекции на удовлетворении заявленных требований настаивала по основаниям, изложенным в исковом заявлении. При этом налоговый орган указал, что поскольку ответчик имеет только лицевой счёт получателя средств, открытый на бюджетном счёте Печенгского ОФК, взыскание налога, пеней и штрафа возможно только по исполнительному листу, выданному на основании решения суда.
 
    Ответчик письменный отзыв на заявление не представил, однако, в судебном заседании его представитель, не отрицая наличия недоимки и не оспаривая расчёт пеней и штрафа, просил суд уменьшить сумму штрафа до 10 000 руб. в связи с тяжёлым финансовым положением и наличием большой задолженности перед военнослужащими и гражданским персоналом. По указанному основанию ответчик также просил суд не взыскивать с него государственную пошлину.
 
    По делу установлено, что государственное учреждение Войсковая часть 28833 зарегистрировано 01.09.1997г. Администрацией Печенгского района Мурманской области, 20.12.2002г. включено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1025100688271 (л.д. 7).
 
    В качестве налогоплательщика ответчик состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области, имеет ИНН 5109900337.
 
    В период с 27.04.2009г. по 07.05.2009г. Инспекцией на основании решения                        начальника налогового органа от 27.04.2009г. № 52 (л.д. 13) была  проведена выездная налоговая проверка государственного учреждения Войсковая часть 28833 по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2008г. по 01.04.2009г., по налогу на доходы физических лиц за период с 09.02.2009г. по 27.04.2009г., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьёй 2 и пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с 01.01.2008г. по 31.12.2008г.
 
    В ходе проверки Инспекция установила, что в нарушение статьи 24, пункта 6 статьи 226 НК РФ ответчик несвоевременно перечислил в бюджет НДФЛ, удержанный с выплаченных физическим лицам доходов, в связи с чем Инспекцией ответчику в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени. Кроме того, Инспекцией выявлена задолженность по НДФЛ по состоянию на 27.04.2009г.
 
    По результатам проверки составлен акт от 15.05.2009г. № 20, врученный представителю ответчика 15.05.2009г. (л.д. 16-19).
 
    Письмом от 15.05.2009г. № 07/33-5183 налоговый орган уведомил ответчика о дате, времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки                 (л.д. 21).
 
    На рассмотрение материалов выездной налоговой проверки ответчик в налоговый орган не явился.
 
    Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, 19.06.2009г. начальник Инспекции вынес решение № 6663 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налоговый орган:
 
    1. Привлёк Войсковую часть 28833 к налоговой ответственности, предусмотренной статьёй 123 НК РФ, за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в сумме 369 407 руб. 09 коп.
 
    2.  Начислил пени по состоянию на 19.06.2009г. в сумме 89 089 руб. 27 коп.
 
    3. Предложил Восковой части 28833 уплатить недоимку (в части неперечисленного НДФЛ) в сумме 1 847 035 руб. 46 коп., уплатить штрафы и уплатить пени (л.д. 24-27).
 
    Копия указанного решения была вручена помощнику командира Войсковой части по финансово-экономической работе.
 
    Требованием № 391/2190 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.07.2009г. ответчику было предложено уплатить в срок до 17.07.2009г. начисленные суммы налога, пеней и налоговой санкции (л.д. 29). Указанное требование получено представителем ответчика.
 
    Поскольку доказательств уплаты налога, пени и налоговой санкции ответчик не представил, Инспекция обратилась в суд с настоящим заявлением.
 
    Выслушав пояснения представителей заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявление Инспекции подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
 
    Согласно пунктам 1, 2 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, источником которых является налоговый агент, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 224 Кодекса, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
 
    Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачётом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 НК РФ).
 
    Пунктом 6 статьи 226 НК РФ предусмотрена обязанность налогового агента перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днём фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
 
    Проверкой установлено и материалами дела подтверждается, что в нарушение вышеуказанных норм ответчик за период с 09.02.2009г. по 27.04.2009г. несвоевременно перечислял с сумм исчисленных и удержанных с выплаченных физическим лицам доходов суммы НДФЛ.
 
    Доказательства обратного ответчик суду не представил.
 
    За неисполнение либо несвоевременное исполнение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщику, в соответствии со статьёй 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.
 
    Правила, предусмотренные настоящей статьёй, распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов (пункт 7 статьи 75 НК РФ).
 
    Поскольку в установленные сроки суммы исчисленного и удержанного НДФЛ ответчик в бюджет не перечислял, ответчику правомерно по состоянию на 19.06.2009г. начислены пени в сумме 89 089 руб. 27 коп.
 
    Расчёт пеней произведён в соответствии со статьёй 75 НК РФ, представителем ответчика не оспаривается и принимается судом.
 
    Кроме того, в ходе проверки Инспекция установила, что согласно представленных к выездной налоговой проверке документов, а именно: расчётных ведомостей, реестров расчётных ведомостей, первичных документов по счёту «касса», ответчик по состоянию на 27.04.2009г. имеет задолженность по НДФЛ в сумме 1 847 035 руб.                   46 коп.
 
    В судебном заседании представитель ответчика наличие задолженности по НДФЛ в указанной сумме не отрицал.
 
    В соответствии со статьёй 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению. 
 
    Поскольку НДФЛ в сумме 1 847 035 руб. 46 коп. ответчик в бюджет в установленный срок не перечислил, Инспекция правомерно наложила штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению, что составило 369 407 руб. 09 коп.
 
    Вместе с тем, в ходе судебного рассмотрения спора ответчик заявил ходатайство о снижении размера взыскиваемого штрафа до 10 000 руб.
 
    В обоснование заявленного ходатайства ответчик указал на тяжёлое финансовое положение и наличие большой задолженности перед военнослужащими и гражданским персоналом, в подтверждение чему представил оперативное донесение о размерах задолженности по расчётам с личным составом по установленным законодательством выплатам по состоянию на 01 октября 2009 года.
 
    Представитель заявителя против снижения размера штрафа не возражала.
 
    Рассмотрев заявленное ответчиком ходатайство, суд считает возможным его удовлетворить.
 
    Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотрен пунктом 1 статьи 112 НК РФ. Данный перечень не является исчерпывающим, поскольку пункт 1 статьи 112 НК РФ указывает и на иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. При этом в качестве смягчающих учитываются любые обстоятельства, которые могут быть оценены в качестве таковых по усмотрению суда.
 
    Таким образом, в законе предусмотрено право суда по результатам оценки обстоятельств совершения правонарушения признавать те или иные обстоятельства смягчающими ответственность и в связи с этим уменьшить размер штрафа. При этом право на снижение размера налоговых санкций предоставлено как налоговому органу, так и суду.
 
    Изложенные в заявленном ходатайстве обстоятельства ответчиком документально подтверждены.
 
    С учётом изложенного, суд, руководствуясь подпунктом 3 пункта 1, пунктом 4 статьи 112, пунктом 3 статьи 114 НК РФ считает возможным снизить размер взыскиваемого по статье 123 НК РФ штрафа до 10 000 руб.
 
    Таким образом, требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области подлежат удовлетворению в части взыскания с ответчика НДФЛ в сумме 1 847 035 руб. 46 коп., пеней в сумме 89 089 руб. 27 коп. и штрафа в сумме 10 000 руб. В остальной части требования заявителя удовлетворению не подлежат.
 
    Учитывая изложенные обстоятельства, суд полагает возможным снизить размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой инстанции до 1 000 руб.
 
    Руководствуясь статьями 167 - 171, 176, 212 - 216, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области  
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области удовлетворить частично.
 
    Взыскать с государственного учреждения Войсковая часть 28833                         (ИНН 5109900337), зарегистрированного 01.09.1997г. Администрацией Печенгского района Мурманской области, включённого 20.12.2002г. в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1025100688271, адрес юридического лица: Мурманская область, Печенгский район, пгт. Печенга, ул. Стадионная, в доход соответствующих бюджетов 1 946 124 руб.                  73 коп., из которых налог на доходы физических лиц - 1 847 035 руб. 46 коп., пени - 89 089 руб. 27 коп., налоговая санкция - 10 000 руб.   
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    Взыскать с государственного учреждения Войсковая часть 28833                         (ИНН 5109900337), зарегистрированного 01.09.1997г. Администрацией Печенгского района Мурманской области, включённого 20.12.2002г. в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1025100688271, адрес юридического лица: Мурманская область, Печенгский район, пгт. Печенга, ул. Стадионная, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 000 руб.   
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.
 
 
 
    Судья                                                                                                          Е.Б. Белявская