Решение от 19 марта 2010 года №А42-431/2010

 
 
Арбитражный суд Мурманской области
 
ул. Книповича, 20, г. Мурманск, 183049
 
E-mail суда: arbsud.murmansk@polarnet.ru
 
http://murmansk.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    город Мурманск                                                                             Дело № А42-431/2010
 
 
    «19» марта 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения вынесена и объявлена 18 марта 2010 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 19 марта 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд Мурманской области в составе:
 
    судьи Алексиной Н.Ю.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
 
    индивидуального предпринимателя Стасевич Т.В.
 
    к Государственному учреждению – Отдел Пенсионного фонда Российской Федерации в Терском районе Мурманской области
 
    о признании частично недействительным решения № 1 от 12.01.2010,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – Стасевич Т.В.,
 
    от  ответчика – представителя Обрядина И.В. по доверенности от 30.12.2009,
 
 
установил:
 
 
    индивидуальный предприниматель Стасевич Татьяна Вячеславовна (далее –  заявитель, предприниматель, страхователь) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Отдел Пенсионного фонда Российской Федерации в Терском районе Мурманской области (далее – ответчик, Фонд)  о признании недействительным решения № 1 от 12.01.2010 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения.
 
    В обоснование требования заявитель указал следующее:
 
    1.Предпринимательская деятельность фактически начала осуществляться заявителем с 01.08.2009;
 
    2.Страховые взносы за себя и своих работников предпринимателем выплачены в полном объеме;
 
    3.Доказательства, подтверждающие вручение заявителя акта № 2 от 28.12.2009, отсутствуют;
 
    4.Заявитель несет убытки в предпринимательской деятельности и не имеет возможности выплатить установленный оспариваемым актом штраф.
 
    В судебном заседании заявитель представил изменение в заявление, указав, что факт нарушения срока регистрации им не оспаривается, и просил суд, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, снизить размер взыскиваемого штрафа до 500 рублей.
 
    В порядке положений статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, указанное изменение предмета требований принято судом.
 
    Фонд в письменном отзыве возражал против удовлетворения требований заявителя, указав, что извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки было направлено заявителю в установленном порядке, какие-либо нарушения порядка привлечения к ответственности отсутствуют.
 
    В судебном заседании представители сторон поддержали изложенные выше позиции.
 
    Как следует из материалов дела, Стасевич Татьяна Вячеславовна (ИНН 511100691360) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 09.02.2009 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Мурманской области.Сведения о предпринимателе внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером записи 309510204000021.
 
    При осуществлении проверки поступления платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации Фондом было выявлено, что предприниматель не зарегистрирован в качестве страхователя, использующего труд наемных работников.
 
    28.12.2009 Стасевич Т.В. направила ответчику заявление о регистрации страхователя – физического лица, производящего выплаты в пользу физических лиц, и представила копии трудовых договоров от 20.05.2009 с Голенковым С.С., со Стасевич А.А., с Бурмагиным Ю.Н.
 
    Установив, что предприниматель нарушил срок регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда, ответчик 28.12.2009 составил акт камеральной проверки № 2, который вместе с извещением о явке на рассмотрение акта на 12.01.2010 в 11 час. 00 мин. направил в адрес предпринимателя.
 
    Решением от 12.01.2010 начальник Фонда привлек предпринимателя Стасевич Т.В. к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) в виде взыскания штрафа в размере 10 000 руб.
 
    Требованием № 1 от 12.01.2010 предпринимателю было предложено в добровольном порядке уплатить указанную сумму штрафа в срок до 28.01.2010.
 
    Не согласившись с принятым решением, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, суд приходит к следующему.
 
    В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов государственных органов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает его соответствие закону или иному нормативному правовому акту, наличие полномочий у органа, который принял оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
 
    Абзацем пятым пункта 1 статьи 11 Закона № 167-ФЗ предусмотрено, что физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, обязаны зарегистрироваться в территориальных органах страховщика по месту жительства указанных физических лиц на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня заключения соответствующих договоров.
 
    Согласно статье 6 Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица (подпункт 1 пункта 1 статьи 6); индивидуальные предприниматели, адвокаты (подпункт 2 пункта 1 статьи 6).
 
    Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 6 Закона № 167-ФЗ, то начисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.
 
    Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный как страхователь, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому.
 
    Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование данных работников.
 
    Следовательно, если индивидуальный предприниматель, зарегистрированный как страхователь, самостоятельно уплачивающий страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществил прием на работу наемных работников по трудовому договору, он обязан в 30-дневный срок зарегистрироваться в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации и как страхователь, производящий выплаты физическим лицам.
 
    В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 27 Закона № 167-ФЗ нарушение страхователем установленного статьей 11 данного Федерального закона срока регистрации в органе Пенсионного фонда Российской Федерации более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.
 
    Стасевич Т.В. не оспаривает, что она обратилась в Фонд с заявлением о регистрации в качестве страхователя, производящего выплаты в пользу физических лиц, только 29.12.2009, в связи с чем предприниматель правомерно привлечен к ответственности, предусмотренной абзацем 3 пункта 1 статьи 27 Закона № 167-ФЗ.
 
    Согласно статье 2 Закона № 167-ФЗ (в редакции, действовавшей в момент проведения проверки) правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом. К правоотношениям по контролю за уплатой страховых взносов применимы, в частности, положения глав 14 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
 
    Как следует из наименования акта № 2 от 28.12.2009, Фондом была проведена камеральная проверка.
 
    В соответствии со статьей 100.1 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 НК РФ.
 
    Однако при принятии решения ответчик руководствовался статьей 101.4 НК РФ, по которой рассматриваются дела, выявленные в ходе иных мероприятий налогового контроля.
 
    Как следует из положений пунктов 1, 5 статьи 100 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.
 
    Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ).
 
    Согласно пункту 1 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
 
    Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля налоговых правонарушениях (за исключением правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122 и 123 Кодекса) рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 НК РФ.
 
    Согласно пункту 1 статьи 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение. Об отказе лица, совершившего налоговое правонарушение, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.
 
    Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки (пункт 4 статьи 101.4 НК РФ).
 
    В соответствии с пунктом 5 статьи 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение 10 дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям.
 
    Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица. При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства (пункт 7 статьи 101.4 НК РФ).
 
    В соответствии с пунктом 9 статьи 101.4 НК РФ в решении о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах излагаются обстоятельства допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
 
    В силу пункта 12 статьи 101.4 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
 
    Согласно пункту 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.
 
    Исходя из положений перечисленных статей Налогового кодекса российской Федерации, срок на представление налогоплательщиком возражений по акту проверки, а также срок для рассмотрения и принятия решения по результатам налоговой проверки следует исчислять в рабочих днях.
 
    В рассматриваемом деле акт проверки и извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки было направлено страхователю 28.12.2009. Решение о привлечение страхователя к ответственности вынесено 12.01.2010 – по истечении четырех рабочих дней с момента составления и направления акта проверки.
 
    Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что Фонд не предоставил лицу, привлекаемому к ответственности, возможности должным образом реализовать свои права, предоставленные Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом суду не представлено каких-либо доказательств, свидетельствующих об уклонении страхователя от получения акта № 2 от 28.12.2009 лично.
 
    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что Фондом при принятии решения нарушен порядок производства по привлечению страхователя к ответственности, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации. Данные обстоятельства не позволили ответчику полно и всесторонне рассмотреть материалы проверки с учетом всех обстоятельств дела.
 
    Вместе с тем, заявитель в подтверждение своих доводов представил суду справку из Фонда № 52 от 16.03.2010 об отсутствии задолженности по страховым взносам, копии платежных поручений, график платежей по кредиту, выплачиваемому банку заемщиком Стасевич Татьяной Вячеславовной, которые страхователь был лишен возможности представить на рассмотрение материалов проверки.
 
    В статье 112 НК РФ приведен перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, который не является исчерпывающим. Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В силу статей 112 и 114 НК РФ, статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации мера ответственности за совершение конкретного правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению.
 
    Учитывая в качестве смягчающих ответственность обстоятельств признание заявителем своей вины, совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла на совершение правонарушения, добросовестное исполнение страхователем обязанности по уплате страховых взносов, отсутствие неблагоприятных последствий правонарушения для государства, Фонда и застрахованных лиц, суд считает возможным снизить размер исчисленного Фондом штрафа до 500 руб., признав недействительным оспариваемое решение в части взыскания с предпринимателя 9 500 руб. штрафа.
 
    Согласно материалам дела за рассмотрение заявления заявителем была уплачена государственная пошлина в сумме 100 рублей, относящаяся в силу статьи 101 АПК РФ к судебным расходам.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Следовательно, с Фонда в пользу заявителя подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 100 рублей за рассмотрение настоящего заявления.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области
 
 
решил:
 
 
    Решение № 1 от 12.01.2010 о привлечении к ответственности за совершение правонарушения индивидуального предпринимателя Стасевич Татьяны Вячеславовны, зарегистрированной в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей под номером 309510204000021, проживающей по адресу: п. Умба Терского района Мурманской области, ул. Джержинского, д. 66, кв. 56, принятое Государственным учреждением – Отдел Пенсионного фонда Российской Федерации в Терском районе Мурманской области, признать незаконным и отменить в части назначения штрафа, превышающего 500 рублей.
 
    Взыскать с Государственного учреждения – Отдел Пенсионного фонда Российской Федерации в Терском районе Мурманской области судебные расходы в пользу Стасевич Татьяны Вячеславовны в сумме 100 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок со дня вынесения.
 
 
 
 
    Судья                                                                                         Н.Ю. Алексина