Решение от 07 июня 2010 года №А42-1972/2010

 
 
Арбитражный суд Мурманской области
Ул. Книповича, 20, г. Мурманск, 183049
 
E-mail суда: arbsud.murmansk@polarnet.ru
http://murmansk.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
 
    город Мурманск                                                                   Дело № А42- 1972/2010
 
    “ 07 “ июня 2010  года
 
    Дело рассмотрено, резолютивная часть решения вынесена 03 июня 2010 года.
 
    Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 07 июня 2010 года.
 
 
    Судья Арбитражного суда Мурманской области  Галко Е.В.,
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Галко Е.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по иску
 
    Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области
 
    к Муниципальному учреждению здравоохранения «Ковдорская центральная районная больница»
 
    о  взыскании 621 263,31 руб.
 
    при участии в заседании представителей:
 
    истца – Патраковой Ю.П. – доверенность от 14.01.2010 № 14/7;
 
    - Шагалина Ф.А. – доверенность от 14.01.2010 № 14/29;
 
    ответчика – не явился, извещен;
 
 
установил:
 
 
    Межрайонная ИФНС России № 5 по Мурманской области (далее - истец, налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области к Муниципальному учреждению здравоохранения «Ковдорская центральная районная больница» (далее – ответчик, Учреждение) с иском о взыскании 728 558,69 руб., из которых: недоимка по единому социальному налогу (далее – ЕСН) в сумме 695 765,22 руб., пени в сумме 32 793,47 руб.
 
    В обоснование заявленных требований истец указал, что в нарушение пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) ответчик занизил сумму ЕСН (ФБ) за 2008 год в связи с применением налогового вычета, превышающего сумму фактически уплаченных страховых взносов за данный период.
 
    В судебном заседании представители истца уменьшили размер исковых требований до 621 263,31 руб., из которых недоимка по ЕСН – 593 082,93 руб., пени – 28 180,38 руб. (л.д. 147).
 
    В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ) уменьшение размера исковых требований принято судом.
 
    Представители истца в судебном заседании поддержали исковые требованиям о взыскании с ответчика 621 263,31 руб. по основаниям, изложенным в исковом заявлении (л.д. 3).
 
    Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела и объявленном судом перерыве в судебном заседании, в судебное заседание не явился, отзыв на исковое заявление не представил.
 
    С учетом мнения представителей истца, обстоятельств дела и в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
 
 
    Как следует из материалов дела, Муниципальное учреждение здравоохранения «Ковдорская центральная районная больница»зарегистрировано в качестве юридического в ЕГРЮЛ 22.11.2002 Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области, основной государственный регистрационный номер 1025100575796 (л.д. 66).
 
    В качестве налогоплательщика ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области.
 
    12.03.2009 ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕСН за 2008 год, по результатам камеральной проверки которой Инспекцией было установлено занижение налогоплательщиком суммы ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на 695 765,22 руб. в связи с применением налогового вычета, превышающего сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (л.д. 11).
 
    По данному факту был составлен Акт камеральной налоговой проверки № 409 от 25.06.2009 (л.д. 25 т. 1).
 
    В адрес ответчика было направлено уведомление от 11.06.2009 с приглашением в Инспекцию для подписания Акта камеральной проверки (л.д. 23).
 
    В установленный срок на подписание Акта камеральной проверки ответчик не явился, в связи с чем извещением от 01.07.2009 Акт камеральной проверки, в котором налоговый орган предложил представить возражения по Акту проверки, был направлен ответчику по почте  (л.д. 29).
 
    Данным извещением налоговый орган пригласил ответчика на рассмотрение материалов проверки на 03.08.2009.
 
    На рассмотрение материалов проверки ответчик не явился, возражения по Акту проверки не представил.
 
    По результатам рассмотрения материалов проверки 13.08.2009 заместителем начальника Инспекции было вынесено решение № 2247 об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которым ответчику доначислен ЕСН в сумме 695 765,22 руб., а также в соответствии со статьей 75 НК РФ за просрочку его уплаты начислены пени в сумме 32 793,47 руб. (л.д. 33, 35).
 
    Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № 728 от 14.09.2009 об уплате задолженности по  ЕСН в сумме 695 765,22 руб. и пеней в сумме 32 793,47 руб. в срок до 29.09.2009 (л.д. 37).
 
    Требование Инспекции в установленный срок ответчиком исполнено не было.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в связи с наличием у ответчика только лицевого счета в казначействе и невозможностью взыскания сумм налога и пеней в порядке статей 46, 47 НК РФ налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании недоимки по ЕСН и пеней в судебном порядке.
 
    С учетом уменьшения суммы иска судом разрешаются требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по ЕСН и пеней в общей сумме 621 263,31 руб.
 
 
    Заслушав пояснения представителей истца, исследовав материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    До 1 января 2010 года порядок исчисления и уплаты ЕСН был установлен главой 24 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010).
 
    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ в 2008 году ответчик являлся плательщиком единого социального налога.
 
    Статьей 240 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаны первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    В силу пункта 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 243 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ). При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
 
    Согласно пункту 3 статьи 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.7 ст.243 НК РФ).
 
    Согласно абзацу 4 пункта 3 статьи 243 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.
 
    В соответствии со статьей 75 НК РФ за неисполнение либо несвоевременное исполнение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налога или сбора налогоплательщику за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога  или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора,  начисляется пеня.
 
    Как следует из декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 год, ответчиком начислены страховые взносы на ОПС за данный отчетный период (строка 0200 расчета) в размере 12 172 581 руб., в том числе: по страховой части трудовой пенсии – 10 152 639 руб., по накопительной части трудовой пенсии – 2 019 942 руб. (л.д. 16, 17).
 
    В налоговой декларациипо ЕСН за 2008 год в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 243 НК РФ ответчиком применен налоговый вычет (строка 0300 расчета) в размере начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год в сумме 12 172 581 руб. (л.д. 11, 12 оборот).
 
    В декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2008 год (раздел 2.1. расчета) отражена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за данный расчетный период в сумме 9 792 635 руб. (л.д. 63 оборот).
 
    Как следует из данных лицевого счета ответчика за 2008 год, Учреждением произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 337 891 руб., из которых: по страховой части трудовой пенсии – 8 524 467,94 руб., по накопительной части трудовой пенсии – 1 813 423,39 руб.
 
    Кроме того, по состоянию на 01.01.2008 у ответчика имелась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по накопительной части трудовой пенсии в сумме 134 395,72 руб. (л.д. 69-85).
 
    По состоянию на 20.04.2009 разница между начисленными страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и фактически уплаченными страховыми взносами за тот же период составила 1 700 293,95 руб. (12 172 581 - 10 337 891 - 134 395,72) (л.д. 111 оборот).
 
    В связи с применением налогового вычета, превышающего сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие 2008 года, решением налогового органа № 2826 от 28.10.2008 ответчику был доначислен ЕСН, подлежащая уплате в федеральный  бюджет, в размере 699 118,60 руб., который взыскан решением Арбитражного суда Мурманской области от 17.07.2009 по делу № А42-4307/2009 (л.д. 39). 
 
    Согласно данным лицевого счета ответчика 04.05.2009 Учреждением была произведена уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год в сумме 305 410,13 руб., в том числе по страховой части трудовой пенсии – 229 430,51 руб., по накопительной части трудовой пенсии – 75 979,62 руб. (л.д. 74, 82 оборот).
 
    Таким образом, занижение суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет за 2008 год в связи с применением налогового вычета, превышающего сумму фактически уплаченных страховых взносов, составило 695 765,22 руб. (1 700 293,95 - 699 118,60 - 305 410,13).
 
    Как следует из Акта сверки за период с 01.01.2008 по 04.05.2009, подписанного главным врачом Учреждения и главным бухгалтером (вход. № 005458 от 29.04.2010) наличие недоимки по ЕСН (ФБ) за 2008 год в сумме 695 765,22 руб. ответчик признал, однако дополнительно включил в Акт сверки страховые взносы на ОПС:
 
    - по страховой части трудовой пенсии в сумме 73 344,49 руб., уплаченные по платежному поручению № 600 от 26.03.2008 за декабрь 2007 года;
 
    - по накопительной части трудовой пенсии в сумме 29 337,80 руб., уплаченные по платежному поручению № 601 от 26.03.2008 за декабрь 2007 года (л.д. 110, 111 оборот, 113).
 
    На основании заявления ответчика от 12.01.2009 об уточнении назначения (периода) платежей решениями от 19.01.2009 №№ 109, 110 налоговый орган  произвел уточнение назначения (периода) платежей по платежным поручениям №№ 600, 601 от 26.03.2008 на общую сумму 102 682,29 руб. с декабря 2007 года на март 2008 года, известив об этом ответчика письмом от 19.01.2009 (л.д. 114, 115, 122, 123).
 
    Таким образом, занижение суммы ЕСН за 2008 год составило 593 082,93 руб. (695 765,22 – 102 682,29).
 
    В связи с уточнением назначения (периода) страховых взносов по платежным поручениям №№ 600, 601 от 26.03.2008 представители истца в судебном заседании уменьшили размер исковых требований до 621 263,31 руб., из которых недоимка по ЕСН – 593 082,93 руб., пени – 28 180,38 руб.
 
    При этом налоговый орган произвел перерасчет пеней за период с 21.04.2009 по 13.08.2009 на недоимку, уменьшенную на  102 682,29 руб. (л.д. 147, 149).
 
    Факт неуплаты страховых взносов в сумме 593 082,93 руб. за 2008 год, который в силу абзаца 4 пункта 3 статьи 243 НК РФ признается занижением суммы налога, ответчиком не оспаривается и подтверждается данными лицевого счета ответчика по страховым взносам на ОПС и Актом сверки (л.д. 110, 135-145 т. 1).
 
    Перерасчет пеней проверен судом и является верным (л.д. 35, 149).
 
    Поскольку недоимка по ЕСН (ФБ) за 2008 год в размере 593 082,93 руб. и пени в сумме 28 180,38 руб. до настоящего времени ответчиком не уплачены, суд считает иск о взыскании с ответчика 621 263,31 руб. подлежащим удовлетворению.
 
    В порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 17 425,27 руб.
 
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
 
    иск удовлетворить.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения здравоохранения «Ковдорская центральная районная больница» (ИНН/КПП 5104001791/510401001, ОГРН 1025100575796), расположенного по адресу: Мурманская область, Ковдорский район, г. Ковдор, ул. Кошица, д. 11, в доход соответствующего бюджета 621 263,31 руб., из которых недоимка по ЕСН (ФБ) – 593 082,93, пени – 28 180,38 руб.
 
    Взыскать с Муниципального учреждения здравоохранения «Ковдорская центральная районная больница» (ИНН/КПП 5104001791/510401001, ОГРН 1025100575796), расположенного по адресу: Мурманская область, Ковдорский район, г. Ковдор, ул. Кошица, д. 11, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 17 425,27 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок со дня принятия.
 
 
    Судья                                                                                               Е.В. Галко