Решение от 18 февраля 2010 года №А42-186/2010

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД   МУРМАНСКОЙ   ОБЛАСТИ
 
183049 г. Мурманск, ул. Книповича, д. 20
 
Е-mailсуда: arbsud.murmansk@polarnet.ru
 
http://murmansk.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Мурманск                                                                            Дело №  А42 – 186/2010
 
    18 февраля 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения вынесена и объявлена 15.02.2010, решение в полном объеме изготовлено 18.02.2010
 
 
 
    Судья Арбитражного суда Мурманской области  Беляева Лариса Евгеньевна
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Беляевой Л.Е.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Огни Кайрал»
 
    к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области
 
    опризнании незаконным и отмене постановления № 37-НН от 12.02.2009 о привлечении к административной ответственности
 
 
    при участии в заседании представителей:
 
    заявителя – не участвовал
 
    административного органа – Логинова Р.В., доверенность от 11.01.2010 № 5
 
 
 
установил:
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Огни Кайрал» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления  Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области (далее – административный орган, Управление) от 12.02.2009  № 37-НН о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).
 
    В обоснование требований Общество указало на возможность применения в данном случае положений статьи 2.9 КоАП РФ, учитывая малозначительно и единичность нарушения.
 
    Административный орган с заявленным требованием не согласился. Представил отзыв, в котором указал на наличие в действиях Общества состава вменяемого административного правонарушения, законность и обоснованность вынесенного постановления, отсутствие оснований для признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным.
 
    ООО «Огни Кайрал» заявило  письменное ходатайство  об отложении судебного заседания  на более поздний срок, в связи с невозможностью  присутствовать на заседании суда представителя Общества.
 
    Представитель  административного органа против отложения судебного разбирательства возражал, указав на отсутствие оснований для повторного отложения судебного заседания и возможность рассмотрения дела в отсутствие заявителя.
 
    Рассмотрев ходатайство Общества, суд не находит оснований для его удовлетворения. При этом суд учитывает, что  участие представителя Общества в заседании суда является правом заявителя. Для представления интересов в судебном процессе Общество имело возможность обеспечить явку представителя. В  заявлении  изложены все доводы  Общества, имеются  материалы административного дела; препятствий для рассмотрения  дела в данном судебном заседании, в установленные законом сроки, не имеется.
 
    С учетом обстоятельств дела, на основании части 2 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд полагает возможным  рассмотреть дело без участия заявителя.
 
    Представитель Управления в судебном заседании против удовлетворения требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.
 
    Как следует из материалов дела, должностными лицами отдела валютного контроля Мурманской таможни проведена проверка соблюдения ООО «Огни Кайрал» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
 
    В ходе проверки установлено, что 01.10.2004 ООО «Огни Кайрал» (Продавец) заключило с нерезидентом - фирмой «Барентс Линк ОЮ» (Финляндия) (Покупатель) внешнеторговый экспортный контракт № 01102004 на поставку лесоматериалов, пиломатериалов и изделий из дерева.
 
    Общая сумма контракта составляет 1 000 000 ЕВРО (пункт 2.2 контракта). Товар поставляется на условиях FCAн.п. Кайралы (ИНКОТЕРМС 2000) (пункт 4.1 контракта). Товар может быть поставлен отдельными партиями с выставлением счетов-фактур за каждую партию товара (пункт 4.4 контракта).
 
    В соответствии с изменением от 20.09.2006 к контракту № 01102004 от 01.10.2004 нерезидент оплачивает партию товара платежным поручением на валютный счет Общества в течение 365 дней после отгрузки данной партии товара. Изменением от 27.12.2007 к данному контракту срок действия контракта был продлен до 31.12.2010.
 
    09.11.2004 в Мурманском отделении № 8627 Северо-Западного банка Сбербанка России (далее – уполномоченный банк) по указанному контракту Обществом оформлен паспорт сделки № 04110003/1481/1939/1/0 (дата переоформления паспорта сделки – 09.01.2008).
 
    В соответствии с указанным внешнеторговым контрактом и паспортом сделки Обществом оформлены и поданы на Кандалакшский таможенный пост Мурманской таможни временные грузовые таможенные декларации (далее – ВПД) № 10207010/110208/0000152, № 10207010/220208/0000226,                                                        № 10207010/070208/0000126, № 10207010/220208/0000225 на экспортную поставку товара.
 
    Вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации осуществлялся через международный автомобильный пункт пропуска (МАПП) Салла:
 
    - часть товара, оформленного по ВПД № 10207010/110208/0000152, была вывезена с таможенной территории Российской Федерации 19.02.2008 (накладные №№ 11 – 14 от 11.02.2008), 20.02.2008 (накладные №№ 15, 16 от 11.02.2008), 21.02.2008 (накладные №№ 17, 18 от 11.02.2008), 23.02.2008 (накладные №№ 19 – 21 от 11.02.2008), 24.02.2008 (накладная № 22 от 11.02.2008), 27.02.2008 (накладные №№ 23 – 25 от 11.02.2008);
 
    - часть товара, оформленного по ВПД № 10207010/220208/0000226, была вывезена с таможенной территории Российской Федерации 28.02.2008 (накладные №№ 32, 33 от 22.02.2008), 29.02.2008 (накладные №№ 34, 35 от 22.02.2008);
 
    - часть товара, оформленного по ВПД № 10207010/070208/0000126, была вывезена с таможенной территории Российской Федерации 17.02.2008 (накладная № 27 от 07.02.2008), 21.02.2008 (накладная № 28 от 07.02.2008), 28.02.2008 (накладная № 36 от 26.02.2008);
 
    - часть товара, оформленного по ВПД № 10207010/220208/0000225, была вывезена с таможенной территории Российской Федерации 29.02.2008 (накладная № 30 от 22.02.2008).
 
    В соответствии с положениями статьи 138 ТК РФ таможенное оформление вывезенных товаров было завершено подачей на Кандалакшский таможенный пост Мурманской таможни полных  грузовых таможенных деклараций (далее – ППД) № 10207010/040308/0000279 (дата выпуска 05.03.2008),                                     № 10207010/060308/0000286 (дата выпуска 08.03.2008),                                                № 10207010/060308/0000287 (дата выпуска 06.03.2008),                                                  № 10207010/060308/0000292 (дата выпуска 07.03.2008).
 
    Согласно информации (от 29.04.2008 исх. № 080529-т/ОКФ), представленной ООО «Огни Кайрал» в Мурманскую таможню по запросу таможенного органа, справка о подтверждающих документах от 14.03.2008 одновременно с ППД 10207010/040308/0000279, № 10207010/060308/0000286,                                                 № 10207010/060308/0000287, № 10207010/060308/0000292  представлена Обществом в уполномоченный банк 21.03.2008.
 
    Соответственно, по мнению таможенного органа, резидент ООО «Огни Кайрал» должен был представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах одновременно с документами, подтверждающими вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, не позднее 15.03.2008.
 
    По результатам проверки составлен акт от 20.11.2008                                                № 10207000/201108/0000219.
 
    Установив признаки административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом Мурманской таможни вынесено определение от 20.11.2008 о возбуждении в отношении ООО «Огни Кайрал» дела об административном правонарушении № 10207000-715/2008 и проведении административного расследования.
 
    По данному факту 29.01.2009 должностным лицом Мурманской таможни в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, который вместе с материалами дела об административном правонарушении                                    № 10207000-715/2008 передан на рассмотрение в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области.
 
    Рассмотрев представленные материалы и установив нарушение Обществом  порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах), Управление пришло к выводу о нарушении                  ООО «Огни Кайрал» требований пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации № 258-П от 01.06.2004 «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) и статьи 24 Федерального закона  от 10.12.2003  № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).
 
    12.02.2009 руководителем Управления  вынесено постановление № 37-НН по делу  № 47-09/29 о привлечении ОО «Огни Кайрал» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000руб.
 
    Не согласившись с принятым постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
 
    Исследовав материалы дела, материалы административного производства, заслушав пояснения представителя Управления, проверив оспариваемое постановление в полном объеме, суд приходит к следующему.
 
    Существенных нарушений порядка привлечения Общества к административной ответственности судом не установлено.
 
    Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического лица или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (часть 1 статьи 2.1 КоАП РФ).
 
    Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность должностных лиц и юридических лиц за несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона № 173-ФЗ, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
 
    Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).
 
    Согласно части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.
 
    Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007                  № 1950-У  установлены формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, к которым отнесена справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к указанному Положению. Определено, что документы, являющиеся в соответствии с настоящим Указанием формами учета по валютным операциям для резидентов представляются в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией ЦБ РФ № 117-И от 15.06.2004 и Положением                   № 258-П.
 
    Пунктами 2.1, 2.2 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза (ввоза) товара с таможенной территории Российской Федерации, и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.
 
    В соответствии с пунктом 2.4 указанного Положения (в редакции, действующей на момент совершения правонарушения) предельный срок представления документов не превышает 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.
 
    Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается, что товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации в феврале 2008 года. Справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 21.03.2008, то есть с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения № 258-П.
 
    Указанное Положение в прежней редакции не содержало перечня подтверждающих документов, обязательных для представления в уполномоченный банк, а, следовательно, в качестве такого документа возможно было использовать любые документы, содержащие сведения о вывозе товаров, в том числе ВПД.
 
    Вместе с тем, Указанием от 26.09.2008 № 2080-У (опубликовано в установленном порядке 17.10.2008, вступило в силу с 28.10.2008) Центральный Банк РФ внес изменения в Положение № 258-П, установив иной порядок представления справки и подтверждающих документов в уполномоченный банк.
 
    Как указано в новой (действующей в настоящее время) редакции пункта 2.1 Положения № 258-П в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк ПС таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.
 
    Перевозочными документами может быть подтвержден вывоз товаров только в случае отсутствия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров.
 
    Изменены также сроки представления подтверждающих документов и справок.
 
    Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П (в новой редакции) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров указанные в пункте 2.2 Положения справки и подтверждающие документы представляются в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы – графа «D»).
 
    Таким образом, Центральный Банк РФ установил обязательный перечень документов, необходимых для представления в уполномоченный банк, и сроки из представления. В случае обязательного требования о декларировании товаров таким документом является исключительно грузовая таможенная декларация, за исключением временной декларации (ВПД не относится к документам, подтверждающим факт вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории Российской Федерации). Перевозочными документами в данном случае факт вывоза товаров в феврале 2008 года также подтвержден быть не может при отсутствии грузовой таможенной декларации.
 
    Как установлено судом и подтверждается материалами дела, полные грузовые таможенные декларации были оформлены Обществом 05.03.2008, 06.03.2008 и 07.03.2008. С учетом действующей на момент вынесения оспариваемого постановления (12.02.2009) и на сегодняшний день редакции Положения № 258-П срок представления учетных документов (справок и подтверждающих документов) Обществом не нарушен.
 
    В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность аз административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
 
    Положения части 6 статьи 15.25 КоАП РФ носят бланкетный характер, вследствие чего привлечение к ответственности по части 6 статьи 15.25                  КоАП РФ возможно лишь при установлении нарушения Положения № 258-П, в которое было внесено изменение.
 
    В данном конкретном случае новая редакция Положения № 258-П, действовавшая на момент вынесения оспариваемого постановления и рассмотрения спора в суде, улучшает положение Общества, совершившего административное правонарушение. Оспариваемое постановление Управления не исполнено.
 
    Так как внесенные в нормативный правовой акт (Положение № 258-П) изменения улучшили положение Общества, публичная обязанность, за нарушение которой Общество было привлечено к административной ответственности, изменена, и на сегодняшний день совершенное им правонарушение таковым не признается, ООО «Огни Кайрал» не может быть подвергнуто административному наказанию в соответствии с действующими нормами и правилами КоАП РФ.
 
    В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
 
    Пренебрежительное отношение к формальным требованиям публичного порядка как субъективный признак содеянного присуще любому правонарушению. Однако сопутствующие такому пренебрежению условия и обстоятельства подлежат выяснению в каждом конкретном случае при решении вопроса о должной реализации принципов юридической ответственности и достижении ее целей (статья 3.1 КоАП РФ).
 
    В данном случае заявителя также нельзя  считать пренебрегшим формальными требованиями публичного права, поскольку поведение Общества не носило умышленного характера, не сопряжено ни с систематическим характером тех или иных ранее допущенных им нарушений публичного порядка, ни с бездействием в ущерб охраняемым законом правоотношениям, ни с созданием каких-либо сложностей в организации валютного контроля уполномоченным банком.
 
    Вынесение постановления от 12.02.2009 о привлечении                                     ООО «Огни Кайрал» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в отсутствие оснований для привлечения к административной ответственности и применения конкретной меры ответственности, в силу части 2 статьи 211 АПК РФ является основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления.
 
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области
 
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области от 12.02.2009  № 37-НН по делу № 47-09/29  о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Огни Кайрал» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
 
    Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.
 
 
 
 
    Судья                                                                                  Беляева Л.Е.