Решение от 08 июля 2010 года №А42-166/2010

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ
 
Мурманск, 183049, ул. Книповича, 20
 
E-mail суда: arbsud.murmansk@polarnet.ru
 
http://murmansk.arbitr.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    город Мурманск
 
Дело № А42-166/2010
 
 
«08» июля 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена
 
    «07» июля 2010 года
 
    Полный текст решения изготовлен
 
    «08» июля.2010 года
 
 
    Судья Арбитражного суда Мурманской области: Муратшаев Д.В. (при ведении протокола судебного заседания судьёй),
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску
 
    кГосударственному учреждению «1967 Отделение морской инженерной службы»
 
    овзыскании 3 627,19 руб.
 
 
    при участии в заседании представителей:
 
    заявителя – Субочева О.М. (дов. от 12.01.2010 № 01-14-27-12/57)
 
    ответчика – не явился, извещён.
 
    Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
 
 
 
установил:
 
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее - Инспекция, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Государственному учреждению «1967 Отделение морской инженерной службы» (далее - учреждение, ответчик) о взыскании в доход бюджета пени по единому социальному налогу (далее – ЕСН) в сумме 3627, 19 руб.
 
    В обоснование требований Инспекция в заявлении и уточнении к нему указала, что ответчик, в нарушение пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), несвоевременно и не в полном объеме исполнил свою обязанность по перечислению в бюджет ЕСН за 2008 год и за I квартал 2009 года. В связи с этим учреждению были начислены пени в сумме 3 627,19 руб.
 
    Учреждению направлено требование № 11418 от 10.07.2009, которое в добровольном порядке исполнено не было.
 
    В письменном отзыве на заявление ответчик, возражая против заявленных требований, указал, что взыскание пеней, начисленных за просрочку уплаты налога, уплата либо взыскание которого не произведена, противоречит пункту 5 статьи 75 НК РФ. Из представленных налоговым органом расчетов не ясно, на какие суммы налога начислены пени и уплачен (либо взыскан) налог на настоящий момент.
 
    С учетом мнения представителя Инспекции, обстоятельств дела, в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено в отсутствие представителя ответчика.
 
    В судебном заседании представитель заявителя на удовлетворении требований настаивал по основаниям, изложенным в уточненном заявлении.
 
    Пояснили также, что сумма пени, взыскиваемая по настоящему делу, начислена по следующим недоимкам:
 
    22 943 руб. за 2008 год по сроку уплаты 15.10.2008;
 
    24 911 руб. за 2008 год по сроку уплаты 17.11.2008;
 
    26 591 руб. за 2008 год по сроку уплаты 15.12.2008;
 
    73 594 руб. за 2008 год по сроку уплаты 15.01.2009;
 
    38 453 руб. за 2009 год по сроку уплаты 16.02.2009;
 
    37 200 руб. за 2009 год по сроку уплаты 16.03.2009;
 
    39 271 руб. за 2009 год по сроку уплаты 15.04.2009.
 
    Общая недоимка по ЕСН составляет 204 178, 44 руб.
 
 
    Материалами дела установлено.
 
 
    Государственное учреждение «1967 Отделение морской инженерной службы» зарегистрировано в качестве юридического лица 20.12.2002г., о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена соответствующая запись с присвоением основного государственного регистрационного номера 1025100868594 (л.д. 6 -10).
 
    Учреждение состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску, имеет ИНН 5192110412.
 
 
    Производство по настоящему делу было приостановлено до рассмотрения по существу дела № А42-5812/2009 определением от 11.03.2010.
 
    Определением от 31.05.2010 производство по делу №А42-166/2010 возобновлено.
 
    Судом установлено, что в производстве Арбитражного суда Мурманской области находится дело № А42-5812/2009 по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску к Государственному учреждению «1967 Отделение морской инженерной службы» о взыскании в доход бюджета недоимки по единому социальному налогу и пени на общую сумму 46219, 18 руб.
 
    Производство по делу № А42-5812/2009 приостановлено определением Арбитражного суда Мурманской области от 24.11.2009 до вступления в законную силу решения суда по делу № А42-8990/2009.
 
    В производстве Арбитражного суда Мурманской области находится дело № А42-8990/2009 по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску к Государственному учреждению «1967 Отделение морской инженерной службы» о взыскании в доход бюджета 57 915,11 руб., в том числе: недоимка по единому социальному налогу в сумме 41 064,93 руб. и пени в сумме 16 850,18 руб.
 
    Из акта расчета пеней, включенных в требование № 11418 от 10.07.2009, следует, что часть взыскиваемой по настоящему делу суммы пени по единому социальному налогу начислена на сумму недоимки по ЕСН, взыскиваемую в рамках дела № А42-8990/2009 и № А42-5812/2009.
 
    Инспекцией была установлена задолженность ответчика по пеням по состоянию на 10.07.2009 в сумме 3 627,19 руб. В связи, с чем Учреждению направлено требование № 11418 от 10.07.2009, которое в добровольном порядке исполнено не было.
 
    Решением Арбитражного суда Мурманской области от 17.12.2009 № А 42-8990/2009 с Учреждения взыскано 49 736 рублей 24 копеек, в том числе:
 
    - единый социальный налог за 2008 год в сумме 41 064 руб. 93 коп.;
 
    - пени в сумме 8 671 руб. 31 коп., исчисленные на недоимку в размере 41064,93 руб., за период с 16.01.2009 по 01.03.2009.
 
 
    Решением Арбитражного суда Мурманской области от 21.04.2010 № А42-5812/2009 с Учреждения взыскано сумма задолженности по ЕСН за 1 квартал 2009 года в сумме 21 355,28 руб., а также пеням в сумме 5 072,16 руб.
 
    Указанная сумма пеней включает пени в сумме 1 474,77 руб., начисленные на сумму недоимки за 1-й квартал 2009г., пени в сумме 3 597,39 руб., начисленные на взысканный единый социальный налог по решениям арбитражного суда №№ А42-7353/2008, А42-541/2008, А42-4271/2009,                   № А42-8990/2009.
 
 
    Таким образом, решениями Арбитражного суда Мурманской области по делам № А42- 8990/2009 и № А42- 5812/2009 с учреждения взыскано:
 
    - единый социальный налог за 2008 год в сумме 41 064 руб. 93 коп.;
 
    - пени в сумме 8 671 руб. 31 коп., исчисленные на недоимку в размере 41064,93 руб., за период с 16.01.2009г. по 01.03.2009г.
 
    - единый социальный налог за 1 квартал 2009 года в сумме 21 355,28 руб.;
 
    - пени в сумме 5 072,16 руб., которая включает пени в сумме 1 474,77 руб., начисленные на сумму недоимки за 1-й квартал 2009г. и пени в сумме 3 597,39 руб., начисленные на взысканный единый социальный налог по решениям арбитражного суда №№ А42-7353/2008, А42-541/2008, А42-4271/2009,                   № А42-8990/2009.
 
 
    Инспекцией в материалы дела представлен расчёт, взыскиваемых пени (том 1 л.д.148-149) из которого следует, что на момент предъявления требования задолженность по ЕСН состояла из следующего:
 
    за 2008 год по сроку уплаты 15.10.2008 – 2 347,47 руб.;
 
    за 2008 год по сроку уплаты 17.11.2008 - 24 911 руб.;
 
    за 2008 год по сроку уплаты 15.12.2008 - 26 591 руб.;
 
    за 2008 год по сроку уплаты 15.01.2009 – 73 594 руб.;
 
    за 2009 год по сроку уплаты 16.02.2009 - 38 453 руб.;
 
    за 2009 год по сроку уплаты 16.03.2009 - 37 200 руб.;
 
    за 2009 год по сроку уплаты 15.04.2009 - 39 271 руб.
 
    Итого – 242 367,50 руб.
 
    Платежным поручением от 01.04.2009 № 517 произведена уплата ЕСН в сумме 38 189,03 руб.
 
    Общая недоимка по ЕСН, составила 204 178,44 руб., на которую в период с 30.04.2009-03.05.2009. были начислены пени в сумме 340,32 руб.;
 
    Платежным поручением от 30.04.2009 № 913 произведена уплата ЕСН в сумме 41 229,07 руб.
 
    Общая недоимка по ЕСН, составила 162 949,37 руб., на которую в период с 04.05.2009-13.05.2009; с 14.05.2009-04.06.2009; были начислены пени в сумме 2 300,33 руб.
 
    Платежным поручением от 05.06.2009 № 248 произведена уплата ЕСН в сумме 48 730,07 руб.
 
    Общая недоимка по ЕСН, составила 114 219,30 руб., на которую в период с 08.06.2009-30.06.2009 начислены пени в сумме 1 006,95 руб.
 
    Итого сумма пени составляет 3 627,19 руб. (340,32+2 300,33+1 006,95 – 20,41 руб. (уменьшено в связи с уменьшением ставки рефинансирования))
 
 
    Как следует из представленного Инспекцией расчета пени и подтверждено представителем Инспекции с учётом добровольной уплаты и вступивших в силу судебных решений по делам № А42-8990/09 и А42-5812/09 недоимка по ЕСН и пени составила:
 
    за 2008 год по сроку уплаты 15.10.2008 – 1 579,19 руб. за период с 30.04.2009-13.05.2009; с 14.04.2009-04.06.2009; 05.06.2009-30.06.2009 начислена пени в сумме 38,85 руб.
 
    за 2008 год по срокам уплаты 17.11.2008; 15.12.2008; 15.01.2009 – 6 451 руб. (уплата платёжными поручениями № 432 от 31.10.2008 – 23 050,03 руб.; №609 от 03.12.2008 – 25 162,25 руб.; №719 от 28.01.2009 – 70 432,38 руб.) за период с 30.04.2009-13.05-2009; с 14.05.2009-04.06.2009; с 05.06.2009-30.06.2009 начислены пени в сумме 158,70 руб.
 
    за 2009 год по срокам уплаты 16.02.2009; 16.03.2009; 15.04.2009 – 4 280,76 руб. (уплата платёжными поручениями № 409 от 23.03.2009 – 72 457,21 руб.; №517 от 01.04.2009 – 38 189,03 руб.) за период с 30.04.2009-13.05.2009; с 14.05.2009-04.06.2009; с 05.06.2009-30.06.2009 начислены пени в сумме 105.30 руб.
 
    Следовательно, с учётом вышеизложенного общая сумма недоимки по ЕСН за 2008 год и Iквартал 2009 года составила 12 311,29 руб. на которую начислены пени в сумме 302,85 руб.
 
 
    Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд находит требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
 
    Уплата пеней, согласно положениям статей 46 и 75 НК РФ, производится одновременно с уплатой налога либо после его уплаты в полном объеме, исполнение обязанности по уплате пеней не может быть рассмотрено без решения вопроса об исполнении обязанности по уплате налога.
 
 
    В соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять по ним в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.
 
    В ходе судебного рассмотрения спора было установлено, что из заявленной к взысканию Инспекцией пени в сумме 3 627,19 руб., с учётом Решений Арбитражного уда Мурманской области по делам № А42-8990/09 и А42-5812/09, фактическая сумма задолженности по пени составляет 302,85 руб.
 
    Указанная сумма пеней включает пени в сумме 38,85 руб., начисленные на сумму недоимки за 2008 года и пени в сумме 264 руб., начисленные на сумму недоимки за 1-й квартал 2009г.
 
    Как пояснил представитель Инспекции, в отношении задолженности учреждения по ЕСН за 2008 год в сумме 1579,19 руб., на которую начислены пени в сумме 38,85 руб., налоговый орган для взыскания указанной суммы в суд не обращался, налог до настоящего времени не взыскан.
 
    Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Таким образом, поскольку, налог в сумме 1 579,19 руб. до настоящего времени ответчиком не уплачен, действия для взыскания указанной суммы в порядке статей 46, 48, подпунктов 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ Инспекцией не предпринимались, в части удовлетворения требований заявителя о взыскании пеней, начисленных на данную сумму налога, следует отказать.
 
 
    На основании вышеизложенного, и с учётом установленного в судебном заседании размера задолженности по пени, подтвержденного расчётом, представленным инспекцией и пояснениями представителя инспекции задолженность фактическая задолженность по пени составляет 264 рубля.
 
 
    Судом не принимается довод ответчика о не соответствии требования Инспекции №11418 от 10.07.2009 пункту 4 статьи 69 НК РФ в виду следующего.
 
 
    В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога (пеней) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (пеней), установленном законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (пени), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога (пени), а также ссылку на положения закона о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налоги и пени.
 
    Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 Постановления № 5 от 28.02.2001г. «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что требование об уплате пени должно содержать сведения о размере недоимки, дате, с которой начинают начисляться пени (установленный законодательством срок уплаты налога), и ставки пени.
 
    Вместе с тем, формальное нарушение требований пункта 4 статьи 69 НК РФ само по себе не является основанием для отказа во взыскании содержащихся в требовании сумм.
 
 
    С учетом изложенного, требования заявителя о взыскании задолженности по пени в сумме 264 руб. подлежат удовлетворению.
 
    В остальной части заявленных требований следует отказать.
 
 
    В соответствии со статьей 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям в сумме 140 руб.
 
 
    Руководствуясь статьями 167 - 170, 171, 212 - 216, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    удовлетворить требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску частично.
 
 
    Взыскать с государственного учреждения «1967 Отделение морской инженерной службы» (ИНН 5192110412), зарегистрированного 20.12.2002г. Инспекцией МНС России по городу Мурманску по адресу: город Мурманск, пр. Героев Североморцев, д.95, и включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационный номером 1025100868594, в доход соответствующих бюджетов пени в сумме 264 рубля.
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
 
    Взыскать с государственного учреждения «1967 Отделение морской инженерной службы» (ИНН 5192110412), зарегистрированного 20.12.2002г. Инспекцией МНС России по городу Мурманску по адресу: город Мурманск, пр. Героев Североморцев, д.95, и включенного в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационный номером 1025100868594, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 140 рублей.
 
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.
 
 
 
    Судья
 
Муратшаев Д.В.