Решение от 12 апреля 2010 года №А42-1344/2010

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД   МУРМАНСКОЙ   ОБЛАСТИ
 
ул. Книповича, д. 20, г. Мурманск, 183049
 
E-mail суда: arbsud.murmansk@polarnet.ru
http://murmansk.arbitr.ru
 
 
Именем  Российской  Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    город Мурманск                                                                         Дело №  А42-1344/2010                                                                                                                                      «12» апреля 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 12 апреля 2010 года
 
    Мотивированное решение изготовлено в полном объеме 12 апреля 2010 года
 
 
    Судья Арбитражного суда Мурманской области  Янковая Г.П.
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Янковой Г.П.
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Элизбаряна Агарона Аветиковича
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области
 
    о признании недействительным решения от 22.12.2009 г. № 07-33/13493 в части доначисления за 2008 год единого налога на вмененный доход в сумме 43 253 рублей, соответствующих ему пени и штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 119 НК РФ, и уменьшения по спорному решению штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 119 НК РФ
 
    при участии в заседании представителей:
 
    от заявителя – Элизбаряна А.А., паспорт 4708 № 177171 выдан 08.08.2008 г. Территориальным отделением УФМС России по Мурманской области в Печенгском районе, Бельтюкова А.В., доверенность от 12.04.2010 г., паспорт
 
    от ответчика – Горбуновой Л.С., доверенность от 13.01.2010 г. № 03-19/00065, Подгорской В.П., доверенность от 13.01.2010 г. № 03-19/00065
 
    иных участников процесса – нет
 
 
установил:
 
 
    индивидуальный предприниматель Элизбарян Агарон Аветикович (далее – Предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о признании недействительными решений инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области (далее – Налоговый орган, Инспекция, ответчик) от 22.12.2009 г. № 07-33/13493, от 08.02.2010 г. № 6 и № 13.
 
    В обоснование заявленных требований Предприниматель указал, что оспариваемое решение в части его привлечения к налоговой ответственности в связи с неуплатой единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) за 2008 год в отношении деятельности заявителя по оказанию услуг по временному размещению и проживанию в гостинице «Северное Сияние», расположенное по адресу: п. Никель, ул. Спортивная, дом 12, и в связи с этой неуплатой взыскание пени и штрафа не соответствует закону и иным нормативным правовым актам, а также нарушает права и законные интересы заявителя как индивидуального предпринимателя в сфере предпринимательской деятельности (л.д. 6-11 том I).
 
    Определением суда от 12.04.2010 года производство по делу в части требования о признании недействительными решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области от 22.12.2009 года №  07-33/13493 в части доначисления за 2008 год ЕНВД в сумме 412 727 руб., соответствующих ему пени и штрафов по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и пункту 2 статьи 119 НК РФ, решений от 08.02.2010 г. № 6 о взыскании налога, пени и штрафа и от 08.02.2010 г. № 13 о приостановлении операций по счетам прекращено (л.д. 121-122 том V).
 
    В судебном заседании заявитель и его представитель настаивали на удовлетворении требований о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области от 22.12.2009 г. № 07-33/13493 в части доначисления за 2008 год ЕНВД в сумме 43 253 руб., соответствующих ему пени и штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 122 НК РФ, а также просили уменьшить по спорному решению штрафы по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 119 НК РФ.
 
    Представители налогового органа не возражали против удовлетворения требований о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области от 22.12.2009 г. № 07-33/13493 в части доначисления за 2008 год ЕНВД в сумме 43 253 руб., соответствующих ему пени и штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 122 НК РФ, в части уменьшения по спорному решению штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ  и пункту 2 статьи 119 НК РФ оставили разрешение вопроса на усмотрение суда.
 
 
    Материалами дела установлено.
 
    Элизбарян Агарон Аветикович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица 20.05.2005 года и включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 305510914000013 (л.д. 20-25 том I).
 
    В качестве налогоплательщика заявитель состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области, имеет ИНН510900126045.
 
    На основании решения начальника Инспекции от 19.03.2009г. № 25 была проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2007г. по 31.12.2008г., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со статьей 2 и пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» за период с 01.01.2007г. по 31.12.2008г. (л.д. 26 том  I).
 
    По результатам проверки Инспекцией составлен акт от 27.11.2009г. (л.д. 27-49 том I), врученный представителю заявителя по доверенности.
 
    По результатам выездной налоговой проверки Налоговым органом было принято решение от 22.12.2009г. № 07-33/13493. Указанным решением заявитель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за 2008 год в виде взыскания 91 196 руб. штрафа и по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный срок деклараций по ЕНВД за 2, 3, 4  кварталы 2008 года в виде взыскания 273 588 руб. штрафа. Также Предпринимателю предложено уплатить ЕНВД за 2008 год в сумме 455 980 руб., соответствующие ему пени в сумме 81 315 руб. 48 коп. и пени по НДФЛ за 2007-2008 г.г. в сумме 727 руб. 93 коп. (л.д. 56-76 том I).
 
    Не согласившись с решением Инспекции от 22.12.2009г. № 07-33/13493, Предприниматель обжаловал его в вышестоящий налоговый орган. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области от 03.03.2010г. № 111 жалоба Предпринимателя на решение от 22.12.2009г. № 07-33/13493 и заявление о приостановлении исполнения указанного решения оставлено без удовлетворения (л.д. 83-86 том I).
 
    На основании решения от 22.12.2009г. № 07-33/13493 заявителю было выставлено требование от 25.01.2010г. № 743 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, как и решение, содержащее предложение о добровольной уплате налога, пени и налоговых санкций в срок до 04.02.2010г. (л.д. 78-79 том I).
 
    В связи с неисполнением заявителем в установленный срок требования № 743 от 25.01.2010г. Инспекцией в порядке статьи 46 НК РФ было вынесено решение № 6 о взыскании налогов, пеней и штрафов в общей сумме 902 807 руб. 41 коп. за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке (л.д. 80 том I).
 
    08.02.2010г. рассмотрев обстоятельства, связанные с неисполнением обязанности по уплате заявителем налога, начальником Инспекции принято решение № 13 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке (л.д. 81-82 том I).
 
    Не согласившись с решениями Инспекции от 22.12.2009г. № 07-33/13493, от 08.02.2010г. № 6 и № 13, Предприниматель обжаловал их в судебном порядке.
 
    В связи с частичным отказом от заявленных требований, разрешается требование о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области от 22.12.2009г. № 07-33/13493 в части доначисления за 2008 год ЕНВД в сумме 43 253 руб., соответствующих ему пени и штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 119 НК РФ.
 
    Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд находит заявленное требование Предпринимателя о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области от 22.12.2009г. № 07-33/13493 в части доначисления за 2008 год ЕНВД в сумме 43 253 руб., соответствующих ему пени и штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 119 НК РФ подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
 
    Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц признаются недействительными (незаконными), если будет установлено их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение ими прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Абзацем пятым пункта 4 статьи 346.26 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 2 статьи 346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
 
    Cпора по существу не имеется.
 
    По мнению заявителя, налоговый орган неверно произвел расчет ЕНВД за 2008 год без учета положений пункта 2 статьи 346.32 НК РФ.
 
    Факт своевременной уплаты Предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год установлен судом, подтвержден материалами дела и не оспаривается налоговым органом.
 
    Так, согласно расчета начисления страховых взносов Предпринимателем в 2008 году уплачено страховых взносов в сумме 43 253 руб. (л.д. 115 том V).
 
    С учетом фактически уплаченных Предпринимателем сумм страховых взносов в 2008 году Инспекция произвела перерасчет ЕНВД по акту выездной налоговой проверки № 51 от 27.11.2009 г. правомерно уменьшив подлежащую уплате в бюджет за 2008 год сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов.
 
    Как следует из представленного акта сверки ЕНВД, подписанного сторонами  (л.д. 114 том V), по оспариваемому решению недоимка по ЕНВД за 2008 год составила 412 727 руб., пени по ЕНВД по состоянию на 22.12.2009 года – 73 991 руб. 18 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 и пункту 2 статьи 119 НК РФ - 326 780 руб. 30 коп.
 
    Кроме того, в судебном заседании представители налогового органа не возражали против удовлетворения требований о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области от 22.12.2009г. № 07-33/13493 в части доначисления за 2008 год ЕНВД в сумме 43 253 руб., соответствующих ему пени и штрафов по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и пункту 2 статьи 119 НК РФ.
 
    С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение в части доначисления ЕНВД за 2008 год в сумме 43 253 руб., соответствующих ему пени и штрафов по пункту 1 статьи 122 и пункту 2 статьи 119 НК РФ не соответствует требованиям действующего законодательства, нарушает права и охраняемые законом интересы Предпринимателя, в связи с чем, подлежит признанию недействительным в оспариваемой части.
 
    Заявитель и его представитель также просили уменьшить по спорному решению штрафы по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 119 НК РФ.
 
    Из представленного суду расчета ЕНВД по акту налоговой проверки № 51 от 27.11.2009г. (л.д. 116 том V) размер штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату ЕНВД за 2008 год составил 82 545 руб. 40 коп., а не 91 196 руб., как указала Инспекция в решении от 22.12.2009г. № 07-33/13493, размер штрафных санкций по пункту 2 статьи 119 НК РФ за непредставление деклараций по ЕНВД за 2, 3, 4 кварталы 2008 года составил 244 234 руб. 90 коп., а не 273 588 руб., как указала Инспекция в решении от 22.12.2009г. № 07-33/13493.
 
    Представители налогового органа оставили разрешение вопроса об уменьшении по оспариваемому решению штрафов по пункту 1 статьи 122 и пункту 2 статьи 119 НК РФ на усмотрение суда.
 
    Пункт 3 статьи 114 НК РФ предусматривает, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей за совершение налогового правонарушения.
 
    Указанные обстоятельства в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ могут быть установлены судом самостоятельно и учтены им при наложении санкций.
 
    Суд, руководствуясь названными нормами, признает наличие у заявителя смягчающих ответственность обстоятельств, а именно: совершение налогового правонарушения впервые (ранее налогоплательщик не привлекался к налоговой ответственности); наличие переплаты по налогам за 2008 год, а именно по единому налогу, применяемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
 
    На основании изложенного, руководствуясь пунктом 3 части 1, частью 4 статьи 112, частью 3 статьи 114 НК РФ, в целях соразмерности наказания в части размера штрафов, суд находит возможным снизить размер налоговых санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ, подлежащих взысканию до 1 000 руб. и по пункту 2 статьи 119 НК РФ, подлежащих взысканию до 1 000 руб.
 
    Таким образом, требование о признании недействительным решения от 22.12.2009 г. № 07-33/13493 в части доначисления за 2008 год штрафов по единому налогу на вмененный доход по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 81 545 рублей 40 копеек и пункту 2 статьи 119 НК РФ в сумме 243 234 рубля 90 копеек подлежит удовлетворению.
 
    В соответствии со статьёй 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает необходимым обязать налоговый орган восстановить нарушенные права заявителя как налогоплательщика.        
 
    В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также, учитывая разъяснения Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенные в пункте 5 Информационного письма от 13.03.2007 г. № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации», с Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области в пользу индивидуального предпринимателя Элизбаряна Агарона Аветиковича подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 200 рублей, уплаченной за рассмотрение дела в суде первой инстанции.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области
 
 
решил:
 
 
Удовлетворить требования индивидуального предпринимателя Элизбаряна Агарона Аветиковича.
    Признать недействительным, как не соответствующее нормам Налогового кодекса Российской Федерации, решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области от 22.12.2009 года № 07-33/13493 в части доначисления за 2008 год единого налога на вмененный доход в сумме 43 253 рублей, соответствующих ему пени и штрафов по пункту 1 статьи 122 НК РФ и пункту 2 статьи 119 НК РФ.
 
    Признать недействительным, как не соответствующее нормам Налогового кодекса Российской Федерации, решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области от 22.12.2009 года № 07-33/13493 в части доначисления за 2008 год штрафов по единому налогу на вмененный доход по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 81 545 рублей 40 копеек и пункту 2 статьи 119 НК РФ в сумме  243 234 рубля 90 копеек.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Элизбаряна Агарона Аветиковича.
 
    Взыскать в пользу индивидуального предпринимателя Элизбаряна Агарона Аветиковича ОГРН 305510914000013 с Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области, адрес: Мурманская область, Печенгский район, Молодежный переулок, дом 1, ОГРН 1045100088164 судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 200 рублей за рассмотрение дела в суде первой инстанции.
 
    Судебный акт в части признания недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Печенгскому району Мурманской области от 22.12.2009 года № 07-33/13493 по удовлетворенным требованиям, подлежит немедленному исполнению, но в целом может быть обжалован в апелляционном порядке в месячный срок со дня принятия.
 
 
    Судья                                                                               Г.П.Янковая