Решение от 06 мая 2014 года №А41-8827/2014

 
 
    Арбитражный суд Московской области
 
    107053, ГСП 6, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18
 
    http://asmo.arbitr.ru/
 
 
    Именем Российской Федерации
 
    РЕШЕНИЕ
 
 
    г.Москва
 
    06 мая 2014года                                                                                               Дело №А41-8827/14
 
 
    Резолютивная часть объявлена 16 апреля 2014 года
 
    Полный текст решения изготовлен 06 мая 2014 года
 
 
    Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.В.Федуловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Л.А.Горчаковым, рассмотрел в судебном заседании  дело по заявлению
 
    ООО «Земля и право»
 
    к ИФНС  России №2 по г.Москве
 
    ИФНС России по г.Чебоксары
 
    Управлению Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике
 
    Федеральной налоговой службе Российской Федерации
 
    Управлению Федеральной налоговой службы России по г. Москва
 
    третье лицо:
 
    Арбитражный суд Чувашской Республики
 
    о признании недоимки по налогам, задолженности по пеням, задолженности по штрафам безнадежными к взысканию
 
    при участии в судебном заседании представителей сторон согласно протоколу,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    ООО «Земля и право» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области  с заявлением к ИФНС  России № 2 по г.Москве, ИФНС России по г.Чебоксары, Управлению Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике, Федеральной налоговой службе Российской Федерации, Управлению Федеральной налоговой службы России по г.Москва, третье лицо: Арбитражный суд Чувашской Республики, со следующими требованиями, с учетом уточнения, принятого судом в порядке ст.49 АПК РФ:
 
    1. Признать утратившим право на взыскание с Истца Ответчиками недоимки по налогам в сумме 7 030 307.24 рублей, задолженности по пеням в сумме 2 833 301.79 рублей, задолженности по штрафам в сумме 1 406 368.59 рублей;
 
    2.      Признать недоимку по налогам в сумме 7 030 307.24 рублей, задолженность по пеням в сумме 2 833 301.79 рублей, задолженность по штрафам 1 406 368.59 рублей безнадёжными к взысканию.
 
    Дело рассмотрено судом в порядке ст.156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей заявителя, ИФНС России по г.Чебоксары, Управления Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике, Арбитражного суда Чувашской Республики, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.
 
    Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее.
 
    30.03.2011г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары  вынесено решение № 13-12/67 о привлечении ООО «Земля и право» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1, л.д. 14-71).
 
    По результатам выездной налоговой проверки заместителем начальника Инспекции вынесено решение от 30.03.2011 № 13-12/67, которым Общество, в частности, привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на прибыль организаций за 2008 и 2009 годы в виде штрафа в размере 1 323 108 руб., за неполную уплату налога на добавленную стоимость за второй, третий, четвертый кварталы 2008 года, первый, второй, третий и четвертый кварталы 2009 года в виде штрафа в размере 1 140 894 руб. 59 коп., по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 482 398 руб.
 
    Кроме того, данным решением Обществу предложено уплатить, в том числе, налог на прибыль организаций за 2008 и 2009 годы в размере 6 615 539 руб., пени по данному налогу в размере 1 115 730 руб., налог на добавленную стоимость за второй, третий, четвертый кварталы 2008 года, первый, второй, третий и четвертый кварталы 2009 года в размере 5 704 473 руб. 07 коп., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 383 460 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 668 258 руб., предложено удержать налог на доходы физических лиц в размере 2 411 988 руб.
 
    Не согласившись частично с решением налогового органа от 30.03.2011 № 13-12/67, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.
 
    Решением Арбитражного суда Чувашской республики - Чувашии от 11.11.2011г. по делу №А79-5054/2011 признано недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары от 30.03.2011 №13-12/67 в части начисления пеней по налогу на добавленную стоимость  в размере 66 962 руб. 14 коп. В удовлетворении остальной части требований отказано (т.1 л.д. 81-96).
 
    24.04.2013г. ООО «Земля и право» обратилось в Межрайонную ИФНС РФ №2 и               ФНС РФ с заявлением о признании недоимки по налогам в сумме 7 030 307, 24 руб., задолженности по пеням в сумме 2 833 301, 79 руб., задолженности по штрафам  в сумме 1 406 368, 59 руб. безнадежными к взысканию (т.1, л.д. 97-99), признании образовавшейся с 15 марта 2013 года по день списания недоимки по налогам, задолженности оп пеням безнадежной ко взысканию в порядке ст.59 НК РФ.
 
    Как указывает ООО «Земля и право», поскольку ответ не поступил, Общество обратилось в суд с настоящими требованиями.
 
    Арбитражный суд, исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, рассмотрев доводы, изложенные в заявлении, объяснения представителей лиц, участвующих в деле, приходит к выводу, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с ч.1 ст.198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Так, в соответствии со ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога.
 
    При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный абз. 3 п.1 ст. 47 НК РФ, в отношении заявлений к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного п. 3 ст. 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.
 
    Учитывая положения статей 46, 70 НК РФ предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (недоимки) и соответственно начисленных на сумму неуплаченного налога пеней составляет: дата выявления недоимки (отражение соответствующего начисления по налогу в базе данных "Расчеты с бюджетом") + 3 месяца на направление требования об уплате налога (пеней) + 8 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 2 месяца на бесспорное взыскание путем направления в банк инкассового поручения и 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки.
 
    Указанный срок на принудительное взыскание неуплаченной суммы задолженности и пени является пресекательным и не подлежит восстановлению. Соответственно любые действия налогового органа, связанные со взысканием задолженности по пени за пределами указанного срока являются незаконными и не подлежат исполнению
 
    Регламентация сроков взыскания налогов, равно как и сроков проведения выездных налоговых проверок, направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума от 01.09.2009 № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    Согласно п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    В соответствии с п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ).
 
    Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
 
    В соответствии с п. 4 указанного Перечня документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
 
    В заявлении не конкретизировано к какому именно из указанных Обществом заинтересованных лиц заявлены требования.
 
    В своем заявлении Общество просит признать задолженность безнадежной ко взысканию в порядке ст. 59 НК РФ.
 
    В соответствии с ч.2 ст.59 НК РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:
 
    1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;
 
    2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
 
    ООО «Земля и право» состояло на учете в ИФНС по г.Чебоксары до 29.06.2011г. 29.06.2011г. Общество осуществило постановку на учет  в ИФНС России  №2 по г.Москве.
 
    Следовательно, единственным надлежащим заинтересованным лицом в рамках заявленных требований является ИФНС России №2 по г.Москве.
 
    Поскольку ИФНС России по г.Чебоксары, Управление Федеральной налоговой службы России по Чувашской Республике, Федеральная налоговая служба Российской Федерации, Управление Федеральной налоговой службы России по г. Москва являются ненадлежащими заинтересованными лицами, суд считает заявленные к ним требования не подлежащими удовлетворению.
 
    В соответствии со ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
 
    1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
 
    2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
 
    3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
 
    4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
 
    4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве;
 
    (пп. 4.1 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ, в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
 
    5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    Вместе с тем, заявителем в заявлении не указано, на основании какого именно пункта основываются требования.
 
    Решение ИФНС России по г.Чебоксары от 30.03.2011 №13-12/67 признано недействительным в части начисления пеней по НДС в размере 66 962 руб. 14 коп., в остальной части требований отказано.
 
    Согласно представленному отзыву, ИФНС России по г.Чебоксары 24.05.2011г. сформировано и направлено в адрес организации требование №3769 на сумму 20 853 803,66 руб.
 
    В связи с неисполнением  названного требования ИФНС России по г.Чебоксары 14.06.2011 вынесено решение о взыскании налога №11660, выставлены инкассовые поручения о взыскании денежных средств. Также 14.06.2011г. вынесено решение №17478 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
 
    21.06.2011г. ИФНС России по г.Чебоксары принято решение №3960 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика, на основании которого вынесено постановление от 21.06.2011г. №3958.
 
    Материалами дела не подтверждено наличие оснований, указанных в ст.59 НК РФ, для признания задолженности безнадежной к взысканию.
 
    В связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований к  ИФНС  России №2 по г.Москве.
 
 
    Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
 
    В удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.
 
 
    Судья                                                                                                                   Л.В.Федулова