Решение от 18 апреля 2014 года №А41-69677/2013

 
 
Арбитражный суд Московской области
 
    107053, ГСП 6, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18
 
http://asmo.arbitr.ru/
 
 
    Именем Российской Федерации
 
    РЕШЕНИЕ
 
 
    г.Москва
 
    18 апреля 2014года                                         Дело №А41-69677/13
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 16 апреля 2014года.
 
    Полный текст решения изготовлен 18 апреля 2014года.
 
 
    Арбитражный суд Московской области в составе судьи  Е.А. Востоковой,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания К.В. Стойчевой, рассмотрев в судебном заседании  дело по заявлению предпринимателя Клевцова Олега Владимировича (ИНН 504800145310, ОГРНИП 304504813200045) к ИФНС России по г.Чехову Московской области, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании инспекции утратившей возможность взыскания недоимки в сумме 188762,03руб., а недоимку в сумме 1188762,03руб. безнадежной к взысканию;
 
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя:  Клевцов О.В. лично;
 
    от заинтересованного лица: Апонюк А.А. по дов. От 31.12.2013г. № 02-13/0752,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Предприниматель Клевцов Олег Владимирович (далее – заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г.Чехову Московской области(далее – налоговый орган, инспекция) о признании инспекции утратившей возможность взыскания недоимки в сумме 127307,11 руб., а недоимку в сумме 127307,11 руб. безнадежной к взысканию.
 
    В судебном заседании заявитель поддержал указанные требования.
 
    Налоговый орган возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.
 
 
    Заслушав представителей сторон, исследовав в полном объеме и оценив в совокупности материалы дела, арбитражный суд установил:
 
    Как следует из материалов дела, Заявителем была получена справка № 13093 об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов по состоянию на 30.10.2013г. с приложением справки № 1323 от 31.10.2013г.
 
    Согласно справке № 1323 от 31.10.2013г., по данным оперативного учета за предпринимателем числится задолженность по штрафу за нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники в сумме 4775,60 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 42979,60 руб. и пени в сумме 52517,43 руб., по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 7396,28 руб., пени в сумме 11631,26 руб. и штрафу в сумме 0,23 руб., по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 262,32 руб., пени в сумме 1214,60 руб. и штрафу в сумме 0,49 руб., по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 1584 руб. и пени в сумме 2897,36 руб., по пени по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме 1810,83 руб., по уплате взносов в мед. Фонд (территориальный) в сумме 35,56 руб. и пени в сумме 72,37 руб., по уплате взносов в мед. Фонд (Федеральный) в сумме 2,09 руб. и пени в сумме 4,32 руб., по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 9,23 руб.,  по транспортному налогу с физических лиц в сумме 49412,81 руб. и пени в сумме 12041,39 руб., по налогу с продаж в сумме 0,40 руб. и пени в сумме 8,90 руб., по пени по налогу на рекламу в сумме 104,96 руб.
 
    Всего задолженность по налогам, пени и штрафу – 188762,03 руб.
 
    В ходе судебного разбирательства заявитель в порядке ст. 49 АПК РФ уточнил свои требования. В уточненном заявлении предприниматель дополнил первоначальное заявление и просит суд признать налоговым органом утратившим возможность взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 49412,81 руб. и пени в сумме 12041,39 руб., по штрафу по ЕСН, зачисляемому в  территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 0,23 руб. и по штрафу по ЕСН, зачисляемому в  Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0,49 руб.
 
    Таким образом, с учетом принятых судом в порядке ст. 49 АПК РФ уточнений, заявитель просит признать инспекцией утратившей возможность взыскания недоимки в сумме 188762,03руб., а недоимку в сумме 1188762,03руб. безнадежной к взысканию и считает,что указанная в справке № 1323 от 31.10.2013г. задолженность является безнадежной к взысканию. В обоснование своей правовой позиции ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налога и пени, установленных ст.ст. 45-47 НК РФ.
 
    Определением от 19 февраля 2014 года суд запросил у налогового органапо каждой сумме, отраженной в справке от 31.10.2013 № 1323 сведения о периоде образования, основаниях начисления (из декларации или по проверке с указанием реквизитов решения и приложением его копии и т.п.), копии требований, решений по ст.ст.46, 47 НК РФ, копии решений судов о взыскании задолженности по налоговым платежам, сведения о предъявлении исполнительных листов и постановлений по ст.47 НК РФ в службу судебных приставов.
 
    Как указала инспекция в отзыве на заявление, срок хранения запрошенных судом документов составляет 5 лет и налоговый орган не может их представить в суд, так как документы не сохранились.
 
    Налоговый орган указывает, что порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен ст. 59 НК РФ, перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, и задолженности по пеням, штрафам и процентам утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@. Органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4, 5 п.1 ст. 59 НК РФ. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ таким обстоятельством является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания.
 
    По мнению налогового органа, у него отсутствуют основания для самостоятельного списания числящейся за налогоплательщиком задолженности.
 
    Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен ст. 59 НК РФ, перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, и задолженности по пеням, штрафам и процентам утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@. Органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4, 5 п.1 ст. 59 НК РФ. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ таким обстоятельством является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания.
 
    В отношении недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц, по которому заявитель также считает, что инспекция утратила возможность взыскания, суд отмечает.
 
    Согласно п. 12 приказа Министерства внутренних дел Российской Федерации от 24.11.2008г. № 1001 «О регистрации транспортных средств», регистрация транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, производится в порядке, предусмотренном настоящими Правилами для регистрации транспортных средств за физическими лицами.
 
    Таким образом, в предпринимательской деятельности используют личное транспортное средство, принадлежащее на праве собственности как физическому лицу, а не как предпринимателю.
 
    Доказательств обратного, налоговый орган не представил.
 
    С учетом представленных в дело доказательств, доводов заявителя и заинтересованного лица, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.
 
    Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.
 
    Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке гл. 26 АПК РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
 
    Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ.
 
    Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 г. № 10534/12
 
    В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Налоговый орган принудительного взыскания задолженности не производил.
 
    При этом, налоговый орган подтвердил размер задолженности и момент ее образования. Налоговым органом не представлено также доказательств возможности взыскания спорных сумм с учетом установленных ст.ст. 45-47 НК РФ сроков взыскания.
 
    В силу ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
 
    Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания рассматриваемой недоимки и задолженности по пеням и штрафу.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию ст. 46 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Согласно толкованию, данному Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 29.03.2005 г. № 13592/04 взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 НК РФ. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, т.е. направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.
 
    В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 г. № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления
 
    Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 г. № 2100/03.
 
    Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога, пени и штрафа включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 2 месяца на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.
 
    Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.
 
    Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 г. № 8229/10.
 
    Суд также учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).
 
    Поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания с заявителя задолженности по штрафу за нарушения законодательства о применении контрольно-кассовой техники в сумме 4775,60 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 42979,60 руб. и пени в сумме 52517,43 руб., по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме 7396,28 руб., пени в сумме 11631,26 руб. и штрафу в сумме 0,23 руб., по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 262,32 руб., пени в сумме 1214,60 руб. и штрафу в сумме 0,49 руб., по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме 1584 руб. и пени в сумме 2897,36 руб., по пени по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет в сумме 1810,83 руб., по уплате взносов в мед. Фонд (территориальный) в сумме 35,56 руб. и пени в сумме 72,37 руб., по уплате взносов в мед. Фонд (Федеральный) в сумме 2,09 руб. и пени в сумме 4,32 руб., по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 9,23 руб.,  по транспортному налогу с физических лиц в сумме 49412,81 руб. и пени в сумме 12041,39 руб., по налогу с продаж в сумме 0,40 руб. и пени в сумме 8,90 руб., по пени по налогу на рекламу в сумме 104,96 руб. Всего задолженность по налогам, пени и штрафу – 188762,03 руб., заявленные требования подлежат удовлетворению.
 
    Данная задолженность может быть признана безнадежной к взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@.
 
    Заявителем при обращении в суд с рассматриваемым заявлением была уплачена государственная пошлина в сумме 4000 руб., что подтверждается чек-ордером от 06.12.2013г.
 
    В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.21 размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными: для физический лиц - 200 руб.
 
    Таким образом, учитывая, что по чек-ордером от 06.12.2013г. предприниматель уплатил государственную пошлину в сумме 4000 руб., государственная пошлина в сумме 3800 руб. подлежит возврату заявителю как излишне уплаченная.
 
    В соответствии с положениями ст.110 АПК РФ взысканию с инспекции, как стороны по делу подлежат судебные расходы заявителя по оплате государственной пошлины в сумме 200руб.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
РЕШИЛ:
 
    1. Заявление предпринимателя Клевцова Олега Владимировича удовлетворить.
 
    2. Признать ИФНС России по г.Чехову Московской области утратившей возможность взыскания с ИП Клеквцова О.В. недоимки в общей сумме 188762,03руб.,  в том числе по налогам – 101673,06руб., по пени – 82312,65руб., по штрафу – 4776,32руб.; признать недоимку в общей сумме 188762,03руб. безнадежной к взысканию.
 
    3. Взыскать с ИФНС России по г.Чехову Московской области в пользу предпринимателя Клевцова О.В. судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 200руб.
 
    4. Излишне уплаченную по чек-ордеру от 06.12.2013 государственную пошлину в сумме 3800руб. возвратить Клевцову О.В. На возврат выдать справку.
 
    5. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.
 
 
    Судья                                                               Е.А.Востокова