Определение от 25 апреля 2014 года №А41-38693/2009

 
 
    Арбитражный суд Московской области
 
    107053, ГСП 6, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18
 
http://asmo.arbitr.ru/
 
 
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
 
о признании сделки должника недействительной и применении последствий недействительности сделки
 
 
 
    г. Москва
 
    25 апреля 2014года                                                           Дело №А41-38693/09
 
 
    Резолютивная часть оглашена 14.04.14 г.
 
 
    Арбитражный суд Московской области в составе судьи С.Я.Репина,
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Разяповым Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление конкурсного управляющего ООО «ЛВЗ Нарофоминский» о признании недействительными сделок по перечислению денежных средств в пользу  ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области и применении последствий недействительности сделок, при участии лиц: согласно протоколу,
 
 
    УСТАНОВИЛ:
 
 
    Конкурсныйуправляющий ООО «ЛВЗ Нарофоминский» обратился в суд с заявлением, в котором просит  признать недействительными действия Должника - ООО «ЛВЗ Нарофоминский» в части представления в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области заявлений от 10.05.2011г. № 13297243, от 15.04.2011г. № 13227295, от 12.07.2011г. № 13647297, от 15.04.2011г. № 13227292, от 12.07.2011г. № 13647503 о зачете переплаты по следующим налогам:
 
    - с КБК 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль организации в бюджет Московской обл. на КБК: 18210302110011000110   ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию в сумме 498 840,95 рублей;
 
    - с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль предприятий в федеральный бюджет на КБК: 18210302110011000110    ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию в сумме 125 951 рубль;
 
    - с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль организации в бюджет Московской обл. на КБК: 18210101012022000110   ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской обл., пеня в сумме 1558,05 рублей;
 
    - с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль организации в бюджет Московской обл. на КБК: 18210302110011000110   ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию в сумме 495 000 рублей
 
    - с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль предприятий в федеральный бюджет на КБК: 18210301000011000110    ОКАТО: 46238501000 - налог на добавленную стоимость в сумме 14 941 рубль;
 
    - с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210301000011000110  ОКАТО: 46238501000 - налог на добавленную стоимость в сумме 50 799 рублей.
 
    2. Признать недействительными следующие сделки по проведению зачетов:
 
    - Зачет 20.03.2012 на сумму 465 696 руб. на основании Решения ИФНС России по г. Наро-Фоминску № 105 от 02.03.2012 о возмещении 465696 руб. КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию,
 
    - Зачет 01.11.2012 на сумму 52 189,00 руб, на основании Решения ИФНС России по г. Наро-Фоминску № 302 от 01.11.2012 о возмещении 52 189,00руб. КБК: 18210301000011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на добавленную стоимость
 
    - Зачет № 10598 от 11.05.2011 на сумму 494 840,95 руб. - с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию,
 
    - Зачет № 10560 от 18.05.2011 на сумму 125 951,00 руб. - с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль предприятий в федеральный бюджет на КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000- акцизы на алкогольную продукцию,
 
    - Зачет № 10561 от 18.04.2011 на сумму 1 558,05 руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210101012022000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области, пени,
 
    - Зачет № 10562 от 18.04.2011 на сумму 495 000,00 руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию,
 
    - Зачет № 11053 от 22.07.2011 на сумму 14 941 руб. с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль предприятий   в федеральный бюджет на КБК: 18210301000011000110 ОКАТО: 46238501000- налог на добавленную стоимость,
 
    - Зачет № 11054 от 22.07.2011 на сумму 50 799,00 руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210301000011000110, ОКАТО: 46238501000 - налог на добавленную стоимость.
 
    Обязать ИФНС России по г. Наро-Фоминску вернуть в конкурсную массу Должника денежные средства в сумме 1 704 975 рублей путем перечисления на расчетный счет ООО «ЛВЗ Нарофоминский» в следующем порядке: из федерального бюджета - акциз в сумме 465 696 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 52 189 руб. и налог на прибыль в сумме 140 892 руб., из бюджета субъекта РФ (Московской области) - налог на прибыль в сумме 1043198 руб.
 
    Обязать ООО «ЛВЗ Нарофоминский» восстановить в реестре требований кредиторов ООО «ЛВЗ Нарофоминский» сумму требований ФНС РФ в третьей очереди в разделе «Основной долг» в сумме 1 183 090 рублей.
 
 
    В судебном заседании представитель конкурсного управляющего заявил об отказе от иска, пояснил о принятии собранием кредиторов должника решения об отзыве заявления о признании сделок недействительными. Пояснил, что отказом от иска нарушает права  текущих кредиторов, но вынужден  подчиниться решению собрания кредиторов.
 
    Судом отказ от иска не принимается, поскольку нарушает основы конкурсного производства, права кредиторов по текущим платежам.  Мотивы отказа от иска противоречат требованиям п.2 ст.129 Закона о банкротстве.  Конкурсный управляющий не вправе отказываться от взыскания задолженности третьих лиц.   Также суд учитывает, что на собрании кредиторов в принятии решения об отказе от иска принимал участие сам ответчик.
 
    Представитель уполномоченного органа просит применить сроки исковой давности.
 
    Представитель ООО «ТД Межреспубликанский винзавод» возражает удовлетворению заявления.
 
    Исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд считает возможным удовлетворить заявление управляющего должником по следующим основаниям.
 
 
    Определением Арбитражного суда Московской области от 19 января 2010 года в отношении ООО «ЛВЗ Нарофоминский» введена   процедура   наблюдения,   временным управляющим утвержден В.Г. Виногоров, член Некоммерческого партнерства «Саморегулируемая организация арбитражных управляющих «ГАРАНТИЯ».
 
    Определением суда от 09 марта 2011 года в отношении ООО «ЛВЗ Нарофоминский» введена процедура - финансовое оздоровление, административным управляющим утвержден М.А. Илларионов, член Некоммерческого партнерства «Московская саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих».
 
    Решением суда от 26 апреля 2012 года ООО «ЛВЗ Нарофоминский» признано банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден М.А. Илларионов.
 
 
    1. ИФНС России по г.Наро-Фоминск по собственной инициативе проведен 02.07.2013 зачет в сумме 465 696,00руб. – переплата акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%, образовавшаяся по решению №105 от 02.03.2012.
 
    2. ИФНС России по г.Наро-Фоминск по собственной инициативе проведен 02.07.2013 зачет в сумме 52 189,00руб. – переплата НДС, образовавшаяся по решению №302 от 01.11.2012.
 
    3. ИФНС России по г.Наро-Фоминск по заявлению генерального директора должника Зубенко Т.А. проведен зачет № 10598 от 11.05.2011 на сумму 498 840,95руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 – налог на прибыль организации в бюджет Московской обл. на КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000 – акцизы на алкогольную продукцию.
 
    4. ИФНС России по г.Наро-Фоминск по заявлению генерального директора должника Зубенко Т.А. проведен  зачет № 10560 от 18.05.2011 на сумму 125 951,00руб. с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 – налог на прибыль предприятий в федеральный бюджет на КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000 – акцизы на алкогольную продукцию.
 
    5. ИФНС России по г.Наро-Фоминск по заявлению ген. директора должника Зубенко Т.А. проведен зачет № 10561 от 18.04.2011 на сумму 1 558,05руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 – налог на прибыль организации в бюджет Московской обл. на КБК: 18210101012022000110 ОКАТО: 46238501000 – налог на прибыль организации в бюджет Московской обл., пеня.
 
    6. ИФНС России по г.Наро-Фоминск по заявлению ген. директора должника Зубенко Т.А. проведен зачет № 10562 от 18.04.2011 на сумму 495 000,00руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 – налог на прибыль организации в бюджет Московской обл. на КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000 – акцизы на алкогольную продукцию.
 
    7. ИФНС России по г.Наро-Фоминск по заявлению ген. директора должника Зубенко Т.А. проведен зачет № 11053 от 22.07.2011 на сумму 14 941,00руб. с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 – налог на прибыль предприятий в федеральный бюджет на КБК: 18210301000011000110 ОКАТО: 46238501000 – налог на добавленную стоимость.
 
    8. ИФНС России по г.Наро-Фоминск по заявлению ген. директора должника Зубенко Т.А. проведен зачет № 11054 от 22.07.2011 на сумму 50 799,00руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 – налог на прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210301000011000110 ОКАТО: 46238501000 – налог на добавленную стоимость.
 
    Зачеты проведены в периоды финансового оздоровления  и конкурсного производства.
 
    Вышеуказанные сделки повлекли за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами, а также свидетельствуют об изменении очередности удовлетворения требований кредиторов, проведены в нарушение требований ст. 63 и 134 Закона о банкротстве.
         Первые две сделки – зачеты по налогам, являющимся текущими платежами, проведены без учета наличия иного обязательства (текущего платежа) на 15млн. руб., установленного Решением Арбитражного суда Московской области от 15.08.2012 по Делу № А41-33047/12.
 
    Остальные сделки зачеты по обязательствам одного кредитора  проведены без учета другого реестрового кредитора   ООО «ТД МВЗ» и без учета кредиторов по текущим платежам.
 
    Осуществленными ИФНС по г. Наро-Фоминску зачетами на сумму 1 046 198,00руб. по реестровым обязательствам в стадии финансового оздоровления должника оказано большее предпочтение в отношении удовлетворения требований одного кредитора ИФНС перед другим кредитором ООО «ТД МВЗ»,  нарушен запрет на прекращение денежных обязательств путем зачета, «если при этом нарушается очередность удовлетворения установленных п.4 ст.134 требований кредиторов, либо такое прекращение приводит к преимущественному удовлетворению требований кредиторов одной очереди, обязательства которой прекращаются, перед другими кредиторами» (абзац 9 п.1 ст.81 Закона о банкротстве).
 
    Зачеты на сумму 1 046 198,00руб. по реестровым обязательствам в стадии финансового оздоровления должника не соответствуют требованиям закона (ст. 81 Закона о банкротстве).
 
    Действия по запросу всей информации по сделкам Должника были осуществлены конкурсным управляющим в предусмотренные законом сроки.
 
    В составе полученной конкурсным управляющим документации нет  Решений налогового органа о проведении зачетов (по форме приложений 4,5 Приказа Министерства Финансов РФ от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ в редакции Приказа Министерства Финансов РФ от 28.05.2010 № ММВ-7-8/261@).
 
    В результате проведенного зачета ИФНС по г. Наро-Фоминску получила предпочтение в удовлетворении своих требований, зачеты проведены в нарушение положений ст. ст. 63, 61.3, 81, 134 Закона о банкротстве.
 
    Суд не усматривает оснований для применения срока исковой давности, поскольку управляющий узнал о зачетах в июне 2013г.
 
    Отсутствие надлежащих письменных документов, подтверждающих проведенные ИФНС по г. Наро-Фоминску зачеты, не позволило управляющему своевременно выявить эти сделки.
 
    Зачеты выявлены в июне 2013г. в процессе проведения сверки по письменному заявлению Должника.
 
    В силу гл.12  НК РФ решение или уведомление о зачете по налогам  ФНС РФ принимает в случае, если есть переплата. Поэтому наличие таких решений или уведомлений  является  доказательством переплаты.
 
    Управляющим представлены надлежащие доказательства переплаты в форме выписок операций по расчету ООО «ЛВЗ Нарофоминский. Приказом Минфина РФ от 18.01.2008 № 9-н утвержден Административный регламент. В целях реализации разделов 11 и 17 Административного регламента ФНС РФ приказом от 19.01.2011 № ММВ-7-6/22@ утвержден формат выписки операций по расчету с бюджетом в электронном виде, который ФНС РФ предоставляет по телекоммуникационным каналам связи на основании запроса с использованием электронной подписи.
 
    Согласно п.п.17,18 Постановления Пленума ВАС РФ № 25  при рассмотрении споров, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость (статья 176 НК РФ), судам необходимо учитывать, что после вынесения определения о введении наблюдения налоговый орган вправе засчитывать подлежащую возмещению сумму налога только в счет погашения обязательных платежей, требования в отношении которых являются текущими.
 
    При рассмотрении заявления должника об оспаривании решения налогового органа об отказе осуществить возврат уплаченных должником (взысканных налоговым органом) после вынесения судом определения о введении наблюдения сумм налогов, требования по которым подлежали включению в реестр требований кредиторов и удовлетворению в порядке, установленном Законом о банкротстве, судам надлежит исходить из следующего.
 
    Положения статей 78, 79 НК РФ, допускающие возврат только тех сумм налогов, которые являются излишне уплаченными (взысканными), не могут рассматриваться в качестве основания для отказа в удовлетворении заявленного требования, поскольку в данном случае указанные нормы применению не подлежат. В рассматриваемом случае основанием для возврата является нарушение отказом налогового органа порядка удовлетворения требований по обязательным платежам, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, заключающееся в погашении задолженности, не являющейся текущей, во внеочередном порядке.
 
    Вместе с тем судам необходимо учитывать, что налоговый орган вправе осуществить зачет подлежащей возврату суммы налога в счет погашения обязательных платежей, требования в отношении которых являются текущими.
 
    Согласно п.13 Постановления Пленума ВАС РФ № 63 сделка по удовлетворению текущего платежа, совершенная с нарушением очередности, установленной пунктом 2 статьи 134 Закона о банкротстве, может быть признана недействительной на основании пункта 2 статьи 61.3 Закона о банкротстве, если в результате этой сделки у должника отсутствуют денежные средства, достаточные для удовлетворения текущих платежей, имевших приоритет над погашенным требованием, в размере, на который они имели право до совершения оспариваемой сделки, при условии доказанности того, что получивший удовлетворение кредитор знал или должен был знать о нарушении такой очередности. Если к моменту рассмотрения заявления об оспаривании такой сделки имевшие приоритет кредиторы получат удовлетворение в соответствующем размере или будут представлены доказательства наличия в конкурсной массе необходимых для этого средств, эта сделка не может быть признана недействительной.
 
    Согласно п.11 Постановления Пленума ВАС РФ № 63 если сделка с предпочтением была совершена после принятия судом заявления о признании должника банкротом или в течение одного месяца до принятия судом заявления о признании должника банкротом, то в силу пункта 2 статьи 61.3 Закона о банкротстве для признания ее недействительной достаточно обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 61.3, в связи с чем наличия иных обстоятельств, предусмотренных пунктом 3 данной статьи (в частности, недобросовестности контрагента), не требуется.
 
 
    Руководствуясь ст.ст.  184-186, 223 АПК РФ, арбитражный  суд
 
 
    ОПРЕДЕЛИЛ:
 
 
    Признать недействительными действия Должника - ООО «ЛВЗ Нарофоминский» в части представления в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области заявлений от 10.05.2011г. № 13297243, от 15.04.2011г. № 13227295, от 12.07.2011г. № 13647297, от 15.04.2011г. № 13227292, от 12.07.2011г. № 13647503 о зачете переплаты по следующим налогам:
 
    - с КБК 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль организации в бюджет Московской обл. на КБК: 18210302110011000110   ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию в сумме 498 840,95 рублей;
 
    - с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль предприятий в федеральный бюджет на КБК: 18210302110011000110    ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию в сумме 125 951 рубль;
 
    - с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль организации в бюджет Московской обл. на КБК: 18210101012022000110   ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской обл., пеня в сумме 1558,05 рублей;
 
    - с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль организации в бюджет Московской обл. на КБК: 18210302110011000110   ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию в сумме 495 000 рублей
 
    - с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль предприятий в федеральный бюджет на КБК: 18210301000011000110    ОКАТО: 46238501000 - налог на добавленную стоимость в сумме 14 941 рубль;
 
    - с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на   прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210301000011000110  ОКАТО: 46238501000 - налог на добавленную стоимость в сумме 50 799 рублей.
 
    2. Признать недействительными сделки по проведению зачетов:
 
    - Зачет 20.03.2012 на сумму 465 696 руб. на основании Решения ИФНС России по г. Наро-Фоминску № 105 от 02.03.2012 о возмещении 465696 руб. КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию,
 
    - Зачет 01.11.2012 на сумму 52 189,00 руб, на основании Решения ИФНС России по г. Наро-Фоминску № 302 от 01.11.2012 о возмещении 52 189,00руб. КБК: 18210301000011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на добавленную стоимость
 
    - Зачет № 10598 от 11.05.2011 на сумму 494 840,95 руб. - с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию,
 
    - Зачет № 10560 от 18.05.2011 на сумму 125 951,00 руб. - с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль предприятий в федеральный бюджет на КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000- акцизы на алкогольную продукцию,
 
    - Зачет № 10561 от 18.04.2011 на сумму 1 558,05 руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210101012022000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области, пени,
 
    - Зачет № 10562 от 18.04.2011 на сумму 495 000,00 руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210302110011000110 ОКАТО: 46238501000 - акцизы на алкогольную продукцию,
 
    - Зачет № 11053 от 22.07.2011 на сумму 14 941 руб. с КБК: 18210101011011000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль предприятий   в федеральный бюджет на КБК: 18210301000011000110 ОКАТО: 46238501000- налог на добавленную стоимость,
 
    - Зачет № 11054 от 22.07.2011 на сумму 50 799,00 руб. с КБК: 18210101012021000110 ОКАТО: 46238501000 - налог на прибыль организации в бюджет Московской области на КБК: 18210301000011000110, ОКАТО: 46238501000 - налог на добавленную стоимость.
 
    Обязать ИФНС России по г. Наро-Фоминску вернуть в конкурсную массу Должника денежные средства в сумме 1 704 975 рублей путем перечисления на расчетный счет ООО «ЛВЗ Нарофоминский» в следующем порядке: из федерального бюджета - акциз в сумме 465 696 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 52 189 руб. и налог на прибыль в сумме 140 892 руб., из бюджета субъекта РФ (Московской области) - налог на прибыль в сумме 1043198 руб.
 
    Обязать ООО «ЛВЗ Нарофоминский» восстановить в реестре требований кредиторов ООО «ЛВЗ Нарофоминский» сумму требований ФНС РФ в третьей очереди в разделе «Основной долг» в сумме 1 183 090 рублей.
 
 
    Определение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
 
 
 
 
    Судья                                                                                 С.Я.Репин