Дата принятия: 02 апреля 2014г.
Номер документа: А41-37846/2013
Арбитражный суд Московской области
107053, ГСП 6, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18
http://asmo.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г.Москва
02 апреля 2014года Дело №А41-37846/13
Резолютивная часть решения объявлена 26 марта 2014года
Полный текст решения изготовлен 02 апреля 2014года
Арбитражный суд Московской области в лице судьи Валюшкиной В. В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Богатовой А.В.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Санаторий им. В.П. Чкалова» к Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по земельному налогу за 2009-2010 годы на сумму 3?224?295 руб., соответствующей пени, а также задолженности по штрафу на сумму 349?714,80 руб.,
при участии в судебном заседании представителей заявителя, налоговой инспекции,
у с т а н о в и л:
заявление о признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 4?148?768 руб. земельного налога за 2009-2010 годы, начисленной пени, штрафа в сумме 350?714,80 руб. предъявлено организацией на основании норм налогового законодательства, в порядке норм Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Определением от 16.12.2013 судом принято уточнение заявителем предмета спора по делу, в силу которого организация просит признать безнадежной к взысканию недоимку по земельному налогу в сумме 3?224?295 руб., из которой: 1?979?651 руб. за 2009 г., 1?244?643,96 руб. за 2010 г., соответствующие пени и штраф в сумме 349?714,80 руб.
В судебном заседании представитель организации поддержал требования по изложенным в заявлении основаниям.
Представитель налоговой инспекции возражал против удовлетворения заявления по мотивам отзыва на него.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по состоянию расчетов налогоплательщика с бюджетом на 29.03.2013, отраженному в справке № 29768 от 03.04.2013, у организации имеется недоимка по земельному налогу в сумме 4?148?768 руб., задолженность по пене в сумме 1?896?663,77 руб., по штрафу в сумме 350?714,80 руб.
Полагая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания данной задолженности, организация обратилась в суд с заявлением, которое в процессе производства по делу было уточнено.
Возражая против удовлетворения заявления и ссылаясь на обстоятельство того, что возможность взыскания задолженности не утрачена, налоговый орган представил в материалы дела требования об уплате задолженности, решения, принятые в порядке ст. 46 НК РФ, инкассовые поручения, решения и постановления, принятые в порядке ст. 47 НК РФ.
Кроме того, судом с целью полного и всестороннего рассмотрения дела в порядке ст. 66 АПК РФ истребована и банком, в котором был открыт расчетный счет налогоплательщика, представлена информация по обстоятельствам предъявления налоговым органом инкассовых поручений.
Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела документы, суд находит заявление ООО «Санаторий им. В.П. Чкалова» подлежащим удовлетворению.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, неисполнение которого является основанием для применения мер принудительного взыскания задолженности в порядке ст.ст. 46, 47 НК РФ.
Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (ст. 46 НК РФ).
Во исполнение решения поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
Такое решение принимается в течение года по истечении установленного в требовании срока уплаты налога.
Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации регламентирована процедура принудительного взыскания задолженности, порядок и сроки реализации.
В силу ст. 75 НК РФ пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и следует его судьбе, на что неоднократно указывал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.ст. 114, 115 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса
Таким образом, с целью установления возможности взыскания налоговым органом спорной задолженности, суду на основании представленных в материалы дела документов надлежит проверить соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки, пени и штрафа.
Требованием № 331658 по состоянию на 10.09.2010 налогоплательщику предложено уплатить земельный налог в сумме 234?822 руб. за второй квартал 2010 г., пени в сумме 43?585,13 руб.
На основании решения № 21511 от 04.10.2010, принятого в связи с неисполнением требования № 331658, взысканию за счет денежных средств подлежит пеня в сумме 43?585,13 руб.
Во исполнение решения выписано инкассовое поручение № 40961 от 04.10.2010, которое по сообщению банка было предъявлено к расчетному счету и возвращено налоговому органу в связи с закрытием счета налогоплательщика.
Требованием № 6302 по состоянию на 14.10.2010 налогоплательщику предложено уплатить земельный налог за первый квартал 2010 г. в сумме 582?858 руб., пени – 21?832,90 руб. Требование выставлено на основании решения № 14852 от 20.09.2010.
На основании решения № 23066 от 12.11.2010, принятого в связи с неисполнением требования № 6302, взысканию за счет денежных средств подлежит налог и пеня.
Во исполнение решения выписаны инкассовые поручения № 42698, № 42699, которые по сообщению банка были предъявлены к расчетному счету и возвращены в связи с закрытием счета налогоплательщика.
Требованием № 365792 по состоянию на 26.11.2010 налогоплательщику предложено уплатить земельный налог за третий квартал 2010 г. в сумме 234?822 руб., пени – 36?671,35 руб.
На основании решения № 24805 от 21.12.2010, принятого в связи с неисполнением требования № 365792, взысканию за счет денежных средств подлежит налог и пеня.
Во исполнение решения выписаны инкассовые поручения № 44855, № 44856, которые по сообщению банка к расчетному счету предъявлены не были. Доказательств направления инкассовых поручений в банк налоговым органом в материалы дела не представлено.
Требованием № 442634 по состоянию на 09.03.2011 налогоплательщику предложено уплатить земельный налог за 2010 г. в сумме 234?822 руб., пени – 50?341,46 руб.
На основании решения № 31437 от 27.04.2011, принятого в связи с неисполнением требования № 442634, взысканию за счет денежных средств подлежат налог и пеня.
Во исполнение решения выписаны инкассовые поручения № 48802, № 48803, которые по сообщению банка были предъявлены к расчетному счету и возвращены налоговому органу в связи с закрытием счета.
В связи с неисполнением, в том числе указанных требований, налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ приняты решение № 1156 от 17.05.2011 и соответствующее ему постановление № 1137 от 17.05.2011, на основании которых возбуждено исполнительное производство.
Требованием № 48888 по состоянию на 05.05.2011 налогоплательщику предложено уплатить пеню в сумме 174?544,29 руб., начисленную на недоимку по земельному налогу за 2009, 2010 годы.
На основании решения № 35011 от 22.06.2011, принятого в связи с неисполнением требования № 48888, взысканию за счет денежных средств подлежит пеня.
Во исполнение решения выписано инкассовое поручение № 52698, которое по сообщению банка было предъявлено к расчетному счету и возвращено налоговому органу в связи с закрытием счета.
Решением № 1437 от 08.06.2011налогоплательщику начислена недоимка по земельному налогу за 2010 г. в сумме 1?748?574 руб., штраф в сумме 349?714,80 руб.
Требованием № 8634 по состоянию на 04.07.2011 налогоплательщику предложено уплатить начисленные суммы недоимки и штрафа.
Решением № 39616 от 22.08.2011, принятым в связи с неисполнением требования № 8634, взысканию за счет денежных средств подлежат налог и штраф.
Во исполнение решения выписаны инкассовые поручения № 57516, № 57517, которые по сообщению банка к расчетному счету предъявлены не были.
В связи с неисполнением, в том числе указанных требований, налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ принято решение № 1248 от 04.10.2011 и соответствующее ему постановление № 1231 от 04.10.2011, на основании которого возбуждено исполнительное производство.
Требованием № 67216 по состоянию на 18.11.2011 налогоплательщику предложено уплатить пени в сумме 21?694,06 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2009, 2010 годы.
На основании решения № 58525 от 11.01.2012, принятого в связи с неисполнением требования № 67216, взысканию за счет денежных средств подлежат пени.
Во исполнение решения выписано инкассовое поручение № 71971, которое по сообщению банка к расчетному счету предъявлено не было.
Требованием № 62068 по состоянию на 27.09.2011 налогоплательщику предложено уплатить пени в сумме 20?247,80 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2009,2010 годы.
На основании решения № 54978 от 16.11.2011, принятого в связи с неисполнением требования № 62068, взысканию за счет денежных средств подлежит пеня.
Во исполнение решения выписано инкассовое поручение № 68585, которое по сообщению банка к расчетному счету предъявлено не было.
Требованием № 59046 по состоянию на 14.09.2011 налогоплательщику предложено уплатить пени в сумме 52?065,77 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2009, 2010 годы.
На основании решения № 50470, принятого в связи с неисполнением требования № 59046, взысканию за счет денежных средств подлежит пеня.
Во исполнение решения выписано инкассовое поручение № 66493, которое по сообщению банка было предъявлено к расчетному счету и возвращено налоговой инспекции в связи с закрытием счета.
Требованием № 53966 по состоянию на 19.08.2011 налогоплательщику предложено уплатить пени в сумме 201?960,58 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2009, 2010 годы.
На основании решения № 47528 от 07.10.2011, принятого в связи с неисполнением требования № 53966, взысканию за счет денежных средств подлежит пеня.
Во исполнение решения выписано инкассовое поручение № 63689, которое по сообщению банка было предъявлено к расчетному счету и возвращено налоговому органу в связи с закрытием счета.
Требованием № 69850 по состоянию на 13.03.2012 налогоплательщику предложено уплатить пени в сумме 216?502,35 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2009, 2010 годы.
На основании решения № 66231 от 02.05.2012, принятого в связи с неисполнением требования № 69850, взысканию за счет денежных средств подлежит пеня.
Во исполнение решения выписано инкассовое поручение № 79041, которое по сообщению банка было предъявлено к расчетному счету и возвращено налоговому органу в связи с закрытием счета.
В связи с неисполнением, в том числе указанных требований, налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ приняты решение № 1692 от 14.06.2012 и соответствующее ему постановление № 1672 от 14.06.2012, на основании которых возбуждено исполнительное производство.
Требованием № 321295 по состоянию на 11.05.2010 налогоплательщику предложено уплатить в том числе недоимку по земельному налогу за первый квартал 2010 г. в сумме 234?822 руб., пени – 20?399,55 руб.
На основании решения № 15993 от 03.06.2010, принятого в связи с неисполнением требования № 321295, взысканию за счет денежных средств подлежат недоимка и пени.
Во исполнение решения налоговым органом выписаны инкассовые поручения № 34392, № 34393, которые по сообщению банка к расчетному счету предъявлены не были.
Требованием № 5202 по состоянию на 19.04.2010 налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу за первый квартал 2009 г. на сумму 582?858 руб., пени – 40?954,31 руб. Требование выписано на основании решения № 11680 от 22.03.2010.
На основании решения № 14314 от 04.05.2010, принятого в связи с неисполнением требования № 5202, взысканию за счет денежных средств подлежат налог и пеня.
Во исполнение решения выписаны инкассовые поручения № 32662, № 32663, которые по сообщению банка к расчетному счету предъявлены не были.
Требованием № 5203 по состоянию на 19.04.2010 налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу за второй квартал 2009 г. на сумму 582?858 руб., пени в сумме 20?117,14 руб. Требование выписано на основании решения № 11681 от 22.03.2010.
На основании решения № 14315 от 04.05.2010, принятого в связи с неисполнением требования № 5203, взысканию за счет денежных средств подлежат налог и пеня.
Во исполнение решения выписаны инкассовые поручения № 32665, № 32664, которые по сообщению банка к расчетному счету предъявлены не были.
Требованием № 5204 по состоянию на 19.04.2010 налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу за третий квартал 2009 г. в сумме 582?858 руб., пени – 4?490,03 руб. Требование выписано на основании решения № 11682 от 22.03.2010.
На основании решения № 14316 от 04.05.2010, принятого в связи с неисполнением требования № 5204, взысканию за счет денежных средств подлежат налог и пеня.
Во исполнение решения выписаны инкассовые поручения № 32659, № 32660, которые по сообщению банка к расчетному счету предъявлены не были.
В связи с неисполнением, в том числе указанных требований, налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ приняты решение № 826 от 08.09.2010 и соответствующее ему постановление № 808 от 08.09.2010, на основании которого возбуждено исполнительное производство.
Установленные при рассмотрении дела обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что во всех случаях отсутствия предъявленных в банк инкассовых поручений, а документальных доказательств обратного налоговым органом в материалы дела не представлено, налоговым органом нарушена процедура принудительного взыскания задолженности.
Таким образом, совокупность представленных участвующими в деле лицами доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что с учетом установленных ст.ст. 45, 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков и процедур, налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности за 2009, 2010 годы, соответствующих сумм пени и штрафа.
По изложенным обществом в уточненном заявлении обстоятельствам того, что им предъявлены уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2009, 2010 годы, суд полагает необходимым разъяснить заявителю, что показатели лицевого счета налогоплательщика корректируются в зависимости от результатов камеральных проверок уточненных налоговых деклараций. Бездействие налоговой инспекции в связи с непринятием соответствующих решений, непроведением камеральных налоговых проверок налогоплательщиком в рамках настоящего дела не оспаривается.
Основанием для принятия настоящего решения служат выявленные судом при рассмотрении дела обстоятельства несоблюдения налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и, как следствие, утраты возможности ее взыскания.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Пункт 1 ст. 59 НК РФ перечисляет случаи, при которых задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию.
Так, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Согласно п. 2 ст. 59 НК РФ органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В силу п. 2.4 Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случаепринятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
А в соответствии с п. 4 Перечня документов… при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка…, налогоплательщик должен располагать копией вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда; справкой налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Таким образом, настоящее решение при наличии в нем вывода об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности является судебным актом по смыслу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ. Данная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы № ЯК-7-8/393@, на основании решения налогового органа.
Согласно п. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, в том числе, государственная пошлина, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Следовательно, судебные расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с налоговой инспекции в пользу общества.
Руководствуясь ст.ст. 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд
р е ш и л:
заявление ООО «Санаторий им. В.П. Чкалова» удовлетворить.
Признать утраченной возможность взыскания Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области недоимки по земельному налогу за 2009-2010 годы на сумму 3?224?295 руб., соответствующей пени, а также задолженности по штрафу на сумму 349?714,80 руб.
В порядке устранения допущенного нарушения права обязать Межрайонную ИФНС России № 22 по Московской области принять решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области в пользу ООО «Санаторий им. В.П. Чкалова» судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4?000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.
Судья В.В.Валюшкина
