Дата принятия: 18 апреля 2014г.
Номер документа: А41-10572/2014
Арбитражный суд Московской области
107053, ГСП 6, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18
http://asmo.arbitr.ru/
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Москва
18 апреля 2014года Дело №А41-10572/14
Резолютивная часть решения объявлена 14 апреля 2014года
Полный текст решения изготовлен 18 апреля 2014года
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Юдиной М.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Филипповым Ю.М.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО «Егорьевск-обувь» (ОГРН 1025001466753)
к ИФНС России по г. Егорьевску Московской области
о признании частично недействительным решения
при участии в заседании:
от заявителя: Славинской А.А., доверенность от 20.03.2014 г.,
от заинтересованного лица: Васёниной О.Е., доверенность от 24.12.2013 № 02-09/01101,
У С Т А Н О В И Л:
ОАО «Егорьевск-обувь» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г. Егорьевску Московской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения № 9 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2009 г. в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 1.900.317 руб., начисления пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 8.249 руб., налогу на имущество организаций в сумме 4.827 руб., налогу на доходы физических лиц в сумме 45.118 руб.
В ходе судебного разбирательства представителем ОАО «Егорьевск-обувь» в порядке ст. 49 АПК РФ заявлено ходатайство об уточнении предмета требований, в соответствии с которым общество просит признать недействительным решение ИФНС России по г. Егорьевску Московской области от 29.03.2013 № 9 в части снижения суммы штрафа по ст. 123 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 1.900.317 руб. до минимального размера. Ходатайство заявителя судом удовлетворено.
От остальной части требований представителем заявителя заявлен отказ. Отказ заявителя от части заявления принимается арбитражным судом в соответствии со ст. 49 АПК РФ, так как не противоречит действующему законодательству и не нарушает права других лиц.
Налоговый орган в отзыве на заявление (л.д. 15-19, том 2) и в ходе судебного разбирательства заявленные обществом с учетом уточнения требования не признал, ссылаясь на правомерность привлечения ОАО «Егорьевск-обувь» к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ, а также снижение налоговой санкции в два раза при вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности.
Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.
Должностными лицами ИФНС России по г. Егорьевску Московской области с 09.06.2012 г. по 01.02.2013 г. (с учетом приостановления) была проведена выездная налоговая проверка ОАО «Егорьевск-обувь» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2011 г., по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от 04.03.2013 № 5 (л.д. 12-35, том 1).
Получив акт выездной налоговой проверки, общество 22.03.2013 г. представило в инспекцию ходатайство № 570 от 22.03.2013 г. об учете смягчающих обстоятельств при определении санкций за несвоевременное перечисление налоговым агентом в бюджет налога на доходы физических лиц (л.д. 36, том 1): значение предприятия для легкой промышленности РФ, статус крупного работодателя, создавшего 650 рабочих мест, значительная кредитная нагрузка, благотворительная деятельность, незначительный срок задержки уплаты налога после выплаты заработной платы, составляющий в среднем 7 дней, что не повлекло существенного вреда для бюджета.
Рассмотрев акт выездной налоговой проверки от 04.03.2013 № 5, ходатайство ОАО «Егорьевск-обувь» от 22.03.2013 № 570, материалы проверки, заместитель начальника ИФНС России по г. Егорьевску Московской области принял решение № 9 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2013 г. (л.д. 37-54, том 1), в соответствии с которым обществу доначислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций в общем размере 3.094.434 руб., ОАО «Егорьевск-обувь» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль организаций в виде штрафа в размере 9.160 руб., ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога на добавленную стоимость в виде штрафа в размере 8.303 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на имущество организаций в виде штрафа в размере 9.932 руб., ст. 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога на имущество физических лиц в виде штрафа в размере 1.900.317 руб., п. 2 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения в течение более одного налогового периода в виде штрафа в размере 30.000 руб.; начислены пени по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, налогу на доходы физических лиц в общей сумме 58.194 руб.
Из решения от 29.03.2013 № 9 усматривается, что налоговым органом были выявлены обстоятельства, смягчающие вину общества в несвоевременном удержании и перечислении в бюджет налога на доходы физических лиц, в связи с чем первоначально рассчитанная налоговая санкция по ст. 123 НК РФ была снижена в два раза в порядке п. 3 ст. 114 НК РФ.
Не согласившись с решением инспекции, ОАО «Егорьевск-обувь» обратилось в порядке ст. 101.2 НК РФ с жалобой в вышестоящий налоговый орган (л.д. 55-62, том 1).
УФНС России по Московской области решением от 18.11.2013 № 07-12/68491 решение ИФНС России по г. Егорьевску Московской области от 29.03.2013 № 9 оставило без изменения, жалобу ОАО «Егорьевск-обувь» - без удовлетворения (л.д. 63-66, том 1).
ОАО «Егорьевск-обувь», с учетом уточнения предмета спора и частичного отказа от требования,просит признать недействительным решение ИФНС России по г. Егорьевску Московской области от 29.03.2013 № 9 в части привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 1.900.317 руб. путем снижения штрафных санкций до минимального размера, ссылаясь на положения ст. ст. 112, 114 НК РФ.
Арбитражный суд считает, что требования ОАО «Егорьевск-обувь» подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Как следует из материалов дела и признано сторонами, ОАО «Егорьевск-обувь» своевременно не удержало и не перечислило в бюджет налог на доходы физических лиц с доходов сотрудников общества за проверяемый период.
В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
ОАО «Егорьевск-обувь» признает факт совершения вменяемого правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 123 НК РФ.
Как указывалось судом выше, при определении размера финансовой санкции по ст. 123 НК РФ в оспариваемом частично решении инспекция установила обстоятельства, смягчающие вину общества, а именно: общество имеет статус крупнейшего налогоплательщика, производит социально значимый товар (детскую обувь), осуществляет благотворительную и спонсорскую деятельность, признает вину в совершенном налоговом правонарушении, на момент вынесения решения задолженность по спорному налогу отсутствует, налоговое правонарушение не повлекло негативных последствий для бюджета, так как срок просрочки перечисления ОАО «Егорьевск-обувь» налога на доходы физических лиц незначителен, и в порядке п. 3 ст. 114 НК РФ снизила финансовую санкцию в два раза, до 1.900.317 руб.
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика, могут быть признаны обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Из диспозиции указанной нормы непосредственно вытекает право суда, оценив фактические обстоятельства по делу в их совокупности, принять решение об уменьшении размера финансовой санкции, подлежащей взысканию с налогоплательщика.
При этом законодатель не ставит данное право суда в зависимость от того, применялись ли ранее налоговым органом положения законодательства о налогах и сборах о снижении финансовой санкции.
В соответствии с ч. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Как разъясняется в абз. 2 п. 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлениях от 15.07.1999 № 11-П, от 12.05.1998 № 14-П, от 11.03.1998 № 8-П, санкции должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.
Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, компенсационного характера применяемых санкций, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.
Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам.
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в решении были установлены обстоятельства, смягчающие вину налогоплательщика во вменяемом налоговом правонарушении.
При этом, по мнению суда, существенным является факт признания обществом вины и добровольное перечисление причитающихся сумм налога в бюджет на момент вынесения решения, а также совершение подобного правонарушения впервые, что не оспаривается представителем налогового органа в ходе судебного разбирательства.
Также судом, безусловно, принимается во внимание производственный характер деятельности предприятия и направленность государства на поддержание производителей товаров легкой промышленности.
Таким образом, арбитражный суд считает, что допущенное заявителем нарушение законодательства не повлекло вреда для бюджета.
Доказательства недобросовестности общества, наличия в его действиях (бездействии) умысла, связанного, в частности, с получением необоснованной налоговой выгоды, инспекцией не представлены.
При таких обстоятельствах арбитражный суд считает необходимым снизить размер штрафа, подлежащего взысканию с ОАО «Егорьевск-обувь» в два раза. При этом суд считает, что взыскание штрафа в размере 950.158 руб. 50 коп., исходя из конкретных фактических обстоятельств дела, соответствует критерию разумности и не нарушает баланс публичных и частных интересов, применительно к совершенному налоговому правонарушению.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и п. 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 117 от 13.03.2007 г. судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Руководствуясь статьями 110, 150, 167 – 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Принять отказ ОАО «Егорьевск-обувь» от заявления о признании недействительным решения ИФНС России по г. Егорьевску Московской области № 9 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2009 г. в части начисления пеней по налогу на добавленную стоимость в сумме 8.249 руб., налогу на имущество организаций в сумме 4.827 руб., налогу на доходы физических лиц в сумме 45.118 руб.
Производство по делу в указанной части прекратить.
В остальной части уточненное заявление ОАО «Егорьевск-обувь» удовлетворить частично.
Признать недействительным решение ИФНС России по г. Егорьевску Московской области № 9 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.03.2009 г. в части привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в виде штрафа в размере 950.158 руб. 50 коп.
В удовлетворении остальной части заявления отказать.
Взыскать с ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в пользу ОАО «Егорьевск-обувь» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 2.000 руб.
Исполнительный лист выдать в порядке, установленном ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
Судья М.А. Юдина
