Решение от 13 октября 2014 года №А39-4446/2014

 
 
 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
Дело № А39-4446/2014
 
    город Саранск                                                                     13 октября 2014 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 08 октября 2014 года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 13 октября 2014 года.
 
    Арбитражный суд Республики Мордовия в лице судьи Цыгановой Г.А.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Кандрашкиной О.М.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска
 
    к индивидуальному предпринимателю Третьякову Федору Ивановичу, г.Саранск   
 
    о взыскании 248976 рублей 87 копеек.
 
    при участии в заседании:
 
    от истца: Сусиной И.В. - специалиста 1 разряда правового отдела, доверенность от 05.08.2014;
 
    от ответчика: представитель не явился;
 
у с т а н о в и л:
 
    Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее – ИФНС по Ленинскому району г.Саранска, налоговый орган, инспекция, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Третьякова Федора Ивановича (далее – ИП Третьяков Ф.И., предприниматель, налогоплательщик) задолженности:
 
    - по налогу на доходы физических лиц, являющихся предпринимателями (и другими лицами, перечисленными в статье 227 НК РФ) в сумме 20280 рублей,  штрафных санкций в размере 15007 рублей 20 копеек (исчисленных по решению выездной проверки №11-189 от 15.12.2005) и начисленных на недоимку  пени в сумме 2881 рубля 03 копеек
 
    - по налогу на добавленную стоимость (по сроку уплаты 15.12.2005) в сумме 27907 рублей 65 копеек, пени в сумме 5088 рублей 75 копеек, штраф в размере 41009 рублей 80 копеек (на основании решения выездной налоговой проверки №11-189 от 15.12.2005), на названную задолженность налоговым органом начислены пени в сумме 27809 рублей 03 копеек;
 
    - по единому налогу на вмененный доход в сумме 22769 рублей 21 копейки, в том числе по срокам уплаты: 25.01.2006 – 647 рублей 02 копеек (декларация за 4 квартал 2005 года); 25.04.2006 – 12788 рублей (декларация за 1 квартал 2006 года); 25.07.2006 – 9334 рублей 19 копеек (декларация за 2 квартал 2006 года), пени в сумме 33743 рублей 68 копеек;
 
    - по единому социальному налогу (взносу), зачисляемому в Федеральный бюджет (по сроку уплаты 15.12.2005) в сумме 14976 рублей, пени в размере 1063 рублей 62 копеек, штраф в сумме 11082 рублей 24 копеек (на основании решения выездной проверки  №11-189 от 15.12.2005) и начислением на недоимку пени в сумме 14004 рублей 02 копеек;
 
    - по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  (по срок уплаты – 15.12.2005) в сумме 5616 рублей, пени в размере 398 рублей 86 копеек, штраф в сумме 4155 рублей 76 копеек (на основании решения выездной проверки №11-189 от 15.12.2005), на задолженность начислены пени в сумме 632 рублей 41 копейки.
 
    - по штрафным санкциям за нарушение законодательства о налогах и сборах (по решению выездной проверки  №11-189 от 15.12.2005) в сумме 300 рублей.
 
    Одновременно инспекция заявила ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления.
 
    ИП Третьяков Ф.И., надлежащим образом извещенный о дате представления отзыва на заявление, ознакомления с  материалами дела, представления возражений и доказательств в обоснование своей позиции отзыв на заявление не представил, заявленные требования не оспорил.
 
    Из представленных  документов установлено, что ИП  Третьяков Ф.И. представил в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2005 года, 1-2 кварталы 2006 года, однако сумму налога, указанную в декларациях в установленный законодательством о налогах и сборах не уплатил. Кроме того  Инспекцией проведена выездная налоговая проверка, на основании которой вынесено решение №11-189 от 15.12.2005, которым предпринимателю начислены налоги, пени и штрафные санкции.
 
    В адрес ответчика  Инспекцией в 2005-2006 годах неоднократно направлялись  требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №49444 (со сроком уплаты до 08.09.2005), №53453 (со сроком уплаты до 09.11.2005), №78712 (со сроком уплаты до 25.01.2006), №1336 (со сроком уплаты до06.03..2006), №12797 (со сроком уплаты до 01.06.2006), №14877 (со сроком уплаты до 04.09.2006), №1518 (со сроком уплаты до 25.01.2006), №1519 (со сроком уплаты до 25.01.2006), №1520 (со сроком уплаты до 25.01.2006).
 
    Поскольку указанные требования налогоплательщиком не исполнены, а  налоговый орган не располагает сведениями о принятии либо непринятии в отношении ИП Третьякову Ф.И. мер по взысканию задолженности в принудительном порядке  на основании статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция ФНС по Ленинскому району г. Саранска, в порядке статей 31, 48 НК РФ,  обратилась в суд с рассматриваемыми требованиями.
 
    В связи с пропуском срока на обращение,  в суд с настоящим  заявлением, инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления.
 
    Рассмотрев представленные в суд документы, суд установил следующее.
 
    В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
 
    В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ). Правила, предусмотренные статьей 45 Кодекса, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (пункт 8 статьи 45 НК РФ).
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, действовавшей в период возникновения обязательства по уплате спорного налога), требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 
    Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (пункт 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Согласно пунктам 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Исходя из изложенного, срок на бесспорное взыскание начинает течь с момента истечения срока на добровольную уплату налога, который, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику в соответствии с правилами статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    В пункте 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации,  в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    На основании пункта 9 статьи 46 и пункта 8 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации данные положения применяются также при взыскании пеней.
 
    Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика.
 
    В нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налоговый орган не представил доказательств обращения в установленные сроки за взысканием названных сумм задолженностей по налогам, пеням и штрафам в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации с открытых расчетных счетов предпринимателя и за счет имущества налогоплательщика.
 
    Из анализа указанных норм в их системном толковании, а также основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Кодекса), суд приходит к выводу, что в рассматриваемых отношениях необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 46 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм задолженности по налогам, пеням, штрафам.
 
    Так, согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
 
    Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Согласно пунктам 9 и 10 статьи 46 НК РФ положения данной статьи применяются также при взыскании  пеней и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    Меры, направленные на взыскание налога, пеней и штрафов в судебном порядке, должны быть предприняты налоговым органом в срок, не превышающий шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.
 
    В адрес ИП  Третьякова Ф.И.  за период 2005-2006 года Инспекцией годах неоднократно направлялись  требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №49444 (со сроком уплаты до 08.09.2005), №53453 (со сроком уплаты до 09.11.2005), №78712 (со сроком уплаты до 25.01.2006), №1336 (со сроком уплаты до06.03..2006), №12797 (со сроком уплаты до 01.06.2006), №14877 (со сроком уплаты до 04.09.2006), №1518 (со сроком уплаты до 25.01.2006), №1519 (со сроком уплаты до 25.01.2006), №1520 (со сроком уплаты до 25.01.2006).
 
    В Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафных санкций, указанных в вышеназванных требованиях и составляющих задолженность в общей сумме 248976 рублей 87 копеек,  налоговый орган обратился 28.08.2014, то есть, с нарушением шестимесячного срока после истечения срока исполнения требований об уплате налога и пеней.
 
    Судом установлено, что Инспекцией пропущен предусмотренный пунктом 3 статьи 46 НК РФ срок подачи заявления в суд, в связи с чем, налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении этого срока.
 
    Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Основным условием для восстановления данного срока является уважительность причин его пропуска.
 
    Исходя из смысла названной нормы, следует, что уважительными причинами суд может признать обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.
 
    При этом следует отметить, что само по себе установление в законе сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных отношений.
 
    Инспекцией не представлено никаких доказательств наличия препятствий для своевременного обращения в суд в установленные законом сроки. Налоговый орган не указал каких-либо причин невозможности подачи рассматриваемого заявления в установленный срок.
 
    Оценив доводы, заявленные налоговым органом в обоснование ходатайства, суд не находит оснований для восстановления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней.
 
    При этом суд признает, что Инспекция располагала достаточным временем для подготовки и направления в суд настоящего заявления.
 
    Судом не установлены уважительные причины пропуска налоговым органом срока на подачу заявления в суд о взыскании налога и пеней с ответчика.
 
    Таким образом, ввиду отсутствия уважительных причин, при которых закон позволяет суду восстановить пропущенный срок, заявленное Инспекцией ходатайство удовлетворению не подлежит.
 
    В связи с пропуском налоговым органом срока взыскания задолженности по налогу и  пеням в бесспорном порядке с учетом совокупности сроков, установленных в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, срока на добровольное исполнение обязанности по требованию, и срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса, а также отклонением ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с указанным заявлением, заявленные требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска подлежат отклонению.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 216, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд
 
 
 
 
р е ш и л:
 
    отказать Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу заявления  в суд.
 
    Отказать Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска в удовлетворении заявленных требований.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца с момента принятия решения.
 
    В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
 
    Судья                                                                          Г.А. Цыганова