Решение от 09 октября 2014 года №А39-4129/2014

 
 
 
 
 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ
 
Именем Российской Федерации
 
 
РЕШЕНИЕ
 
 
Дело № А39-4129/2014
 
    город Саранск                                                                      09 октября 2014 года
 
    Арбитражный суд Республики Мордовия в лице судьи Цыгановой Г.А.
 
    рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по иску общества с ограниченной ответственностью "Меер", г.Саранск
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия, г.Саранск
 
    о  признании недействительным решения от 16.06.2014 №283/10461 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия
 
у с т а н о в и л:
 
    общество с ограниченной ответственностью "Меер" обратилось в Арбитражный суд РМ с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия о признании недействительным решения №283/10461 от 16.06.2014, вынесенного инспекцией.
 
    Оспаривая решение Инспекции, заявитель указывает, что оно вынесено с нарушением налогового законодательства и нарушает его права и законные интересы, поскольку принимая у общества декларацию по Упрощенной системе налогообложения (далее по тексту - УСН) за 2012 год и взыскивая задолженность по налогу и пени по УСН налоговый орган тем самым разъяснил правомерность применения обществом упрощенной системы налогообложения, и, соответственно, неправомерно начислил штрафные санкции. Кроме того, заявитель указывает, что 29.12.2013 им было заявлено право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС за 2013 год, соответственно, доначисление инспекцией НДС за 4 квартал 2013 года неправомерно. 
 
    Налоговый орган представил отзыв на заявление, с заявленными требованиями не согласился.
 
    Как следует из материалов дела ООО "Меер" представило в Инспекцию налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2013 года.
 
    Налоговым органом проведена камеральная проверка представленной декларации, по результатам которой 06.05.2014 составлен акт камеральной налоговой проверки №246/12569, на основании которого 16.06.2014 Инспекцией вынесено решение №283/10461.
 
    Как следует из акта проверки общество с ограниченной ответственностью "Меер" 20.01.2014 представило в Инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2013 года, сумма налога к уплате,  согласно декларации, отсутствует.
 
    Налоговой инспекцией в ходе проведения налоговой проверки были направлены запросы об операциях по расчетному счету общества. Согласно представленных банком выписок в октябре 2013 года на расчетный счет общества поступили денежные средства от ЗАО "Талер" в сумме 283000 рублей (без НДС) за аренду помещения. Указанная сумма не была включена обществом в налоговую декларацию за 4 квартал 2013 года, и, соответственно обществом не был исчислен НДС к уплате.
 
    Решением  №283/10461 Инспекции от 16.06.2014 обществу доначислен НДС за 4 квартал 2013 года в сумме  43170 рублей, начислены пени в сумме 1414 рублей за неуплату налога, а также ООО "Меер" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122  Налогового кодекса РФ, в виде 8634 рублей штрафа.
 
    Не согласившись с принятым Инспекцией решением ООО "Меер" обратилось в Управление ФНС России по РМ с апелляционной жалобой.
 
    01.08.2014 решением Управления ФНС России по РМ, апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения, а обжалуемое решение Инспекции без изменения.
 
    Факт получения ООО "Меер" 283000 рублей арендной платы от ООО Талер" в октябре 2013 года,  обществом не оспаривается.
 
    Методика расчета доначисленных сумм и сами суммы доначисления, отраженные в оспариваемом решении  обществом также не оспаривается.
 
    Не согласившись с решениями налоговых органов ООО "Меер" обратилось с настоящим заявлением в суд.
 
    Исследовав материалы дела, суд находит требования истца  не подлежащими удовлетворению по нижеизложенным основаниям.
 
    ООО "Меер" 29.10.2012 зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц.
 
    01.11.2012 ООО "Меер" представило в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, начиная с даты постановки на налоговый учет, при этом на момент рассмотрения поданного заявления учредителями общества являлись Мелешкина Г.М. (доля в уставном капитале – 50 %) и Еркина Н.А. (доля в уставном капитале – 50%).
 
    20.11.2012 обществом внесены изменения в учредительные документы и, соответственно,  в ЕГРЮЛ в раздел - сведения о юридическом лице, в отношении учредителей, а именно с 20.11.2012 учредителями ООО "Меер" являются: ООО "Строительно-монтажное управление №27" (доля в уставном капитале 99,875%), Мелешкина Г.М. (доля в уставном капитале –0,063%),  Еркина Н.А. (доля в уставном капитале –0,063%).
 
    01.04.2013 обществом представлена налоговая декларация по Упрощенной системе налогообложения за 2012 год с суммой налога к уплате в размере 300 рублей.
 
    Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса РФ (статья 346.11 НК РФ).
 
    Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ).
 
    Пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
 
    В соответствии с подпунктом  14 пункта 3  статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, не имеют право применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
 
    Таким образом,  с  01.10.2012 общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения.
 
    Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения ООО "Меер" представило в налоговый орган 26.11.2013.
 
    В связи с переходом на общий режим налогообложения обществом представлены налоговые декларации по НДС, в том числе 20.01.2014 представлена декларация за 4 квартал 2013 года, сумма налога к уплате согласно декларации отсутствует.
 
    Вместе с тем обществом 19.11.2013, в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ, в инспекцию представлено уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, начиная с 01.11.2013.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. При этом, лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета (п.3 ст.145 НК РФ). Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
 
    Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 статьи 145 НК РФ.
 
    Таким образом, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность применения права на освобождение от уплаты НДС за истекший период.
 
    Соответственно, осуществление ООО "Меер" права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС возможно с момента представления соответствующего уведомления (первое уведомление), а именно – с 19.11.2013, т.е. с ноября 2013 по октябрь 2014.
 
    Вместе с тем 09.12.2013 налогоплательщиком  вновь представлено уведомление  об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС с января 2013 года (второе уведомление).
 
    В связи с тем, что ООО "Меер" фактически использовало право на освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС  при предоставлении им первого уведомления, а также в связи с нарушением обществом срока предоставления налогового уведомления (второе уведомление)  налоговым органом обоснованно отказано в применении права на освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС с января 2013 года.
 
    Поскольку получение обществом 283000 рублей денежных средств (арендная плата от ЗАО "Тендер") в октябре 2013 года обществом не оспаривается и учитывая вышеизложенное налоговой инспекцией обоснованно доначислен НДС в сумме 43170 рублей, пени в сумме 1414 рублей, а также общество правомерно привлечено к штрафу в сумме 8634 рублей.
 
    Довод заявителя о наличии исключающих вину обстоятельств, выраженных в соблюдении им разъяснений налогового органа, о правомерности применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (пп.3 п.1 ст.111 НК РФ)  не принимается судом во внимание, поскольку обществом не представлено доказательств обращения в налоговый орган за разъяснениями сложившейся ситуации (в порядке статьи 32 НК РФ). Прием налоговым органом,  представленной декларации по УСН, а также взыскание исчисленного на основе декларации налога и доначисления в дальнейшем на сумму неуплаченного налога пени не может быть расценен судом как доказательство обращения в налоговый орган за разъяснениями, поскольку декларация  представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, доходах, расходах, льготах, налоговой базе и других данных, необходимых для исчисления определенного вида налога. Кроме того, в силу пункта 4 статьи 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации.
 
    Таким образом, требования заявителя удовлетворению не подлежат.
 
    В соответствии с пунктом 1  статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате госпошлины относятся на заявителя.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд
 
р е ш и л:
 
    В удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью "Меер" отказать.
 
    Расходы по государственной пошлине отнести на заявителя.
 
    Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный  суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
 
    Если решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, решение может  быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
 
    Судья                                                                                    Г.А. Цыганова