Решение от 24 октября 2014 года №А38-4082/2014

 
 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ
 
424002, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, Ленинский проспект 40
 
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
 
РЕШЕНИЕ
 
арбитражного суда первой инстанции
 
 
    «24» октября 2014 года             Дело № А38-4082/2014                 г. Йошкар-Ола
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 17 октября 2014 года.
 
    Полный текст решения изготовлен 24 октября 2014 года.
 
 
    Арбитражный суд Республики Марий Эл
 
    в лице судьи Вопиловского Ю.А.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ермаковой С.В.
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Йошкар-Оле
 
    к ответчику федеральному казенному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад «Золотой петушок» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» (ИНН 1215040573, ОГРН 1021200754321)
 
    о взыскании недоимки по налогу на имущество организаций за 2012год, пеней и штрафа в общей сумме 7 676 руб. 60 коп.
 
    с участием представителей:
 
    от заявителя – Петрова Т.В. по доверенности,
 
    от ответчика – Вигелин С.А., заведующая,
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Йошкар-Оле обратилась в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением о взыскании с федерального казенного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад «Золотой петушок» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» недоимки по налогу на имущество организаций за 2012г. в сумме 5 818 руб. 75 коп., пеней за неуплату налога за период с 05.04.2013 по 20.03.2014 в сумме 559 руб. 85 коп., и штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1 298 руб.
 
    В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования, пояснил, что оснований для применения льготы по налогу на имущество у ответчика не имеется.
 
    Ответчик в судебном заседании пояснил, что возражает против заявленных требований налогового органа. Ссылался на наличие льготы по налогу на имущество, поскольку п.1 ст. 381 НК РФ предусмотрено, что  освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций. Пояснил, что имущество стоимостью 295 095 руб. в 2012 году и в настоящее время находится в оперативном управлении ответчика и на его балансе. В соответствии со статьями 112, 114 НК РФ ответчик заявил доводы о снижении штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств: статус учреждения, его деятельность, отсутствие достаточного финансирования. Кроме того, в связи с тяжелым финансовым положением просил освободить от уплаты государственной пошлины.
 
 
    Рассмотрев имеющиеся в деле доказательства, выслушав объяснение заявителя и ответчика, арбитражный суд считает необходимым частично удовлетворить требования налогового органа по следующим правовым и процессуальным основаниям.
 
    Из материалов дела, что федеральное казенное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад «Золотой петушок» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл»включено в Единый государственный реестр юридических лиц, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Йошкар-Оле, регистрационный номер 1021200754321(л.д. 12-15).
 
    В соответствии со статьей 373 НК РФ федеральное казенное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад «Золотой петушок» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл»является плательщиком налога на имущество организаций.
 
    Как усматривается из материалов дела, ответчиком 09.01.2013по телекоммуникационным каналам связи представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2012 год, согласно которой налог подлежал уплате в размере 1 906 руб. по сроку уплаты 04.04.2013.
 
    16.10.2013 ответчиком представлена уточненная налоговая декларация за 2012 год, согласно которой налог подлежит уплате в бюджет в размере 0 руб. (л.д. 17-19).
 
    ИФНС России по г. Йошкар-Оле в соответствии со статьей 88 НК РФ в отношении учреждения проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2012 год. По результатам проверки составлен акт от 30.01.2014 № 33985 (л.д. 20-22). Уведомлением №33985 налогоплательщик приглашался в налоговый орган для рассмотрения материалов налоговой проверки (л.д.23).
 
    20.03.2014 налоговым органом принято решение № 28903 о привлечении федеральному казенному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад «Золотой петушок» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл»к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 1 298 руб., также доначислен налог на имущество в сумме 6 492 руб., начислены пени в сумме 559 руб. 85 коп.
 
    Решение вручено заведующей учреждения 27.03.2014 (л.д. 24-32).
 
    По правилам статей 69, 70, 104 НК РФ налогоплательщику почтовой корреспонденцией по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, было направлено требование от 12.05.2014 №27714 с предложением уплатить недоимку по налогу на имущество за 2012 год в сумме 5 818 руб. 75 коп. (с учетом переплаты по налогу в сумме 673 руб. 25 коп.), пени по налогу на имущество в сумме 559 руб. 85 коп. и штраф  в сумме 1 298 руб. в срок до 30.05.2014 (л.д. 37-38).
 
    Требование налогового органа учреждением добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд за принудительным взысканием.
 
    Согласно пункту 3 статьи 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
 
    Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество установлены статьей 2 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», согласно которой уплата авансовых платежей производится до 5 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплата налога на имущество организаций по итогам налогового периода производится до 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Арбитражный суд отклоняет доводы ответчика о наличии освобождения от налогообложения  налогом на имущество как необоснованные, поскольку в пункте 1 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что от обложения налогом на имущество освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.
 
    Из содержания приведенной нормы следует, что для применения указанной налоговой льготы необходимо соблюдение следующих условий: организации и учреждения должны входить в состав уголовно-исполнительной системы; имущество должно использоваться для осуществления функций, возложенных на эти организации и учреждения.
 
    Согласно статье 5 Закона Российской Федерации от 21.07.1993 N 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» уголовно-исполнительная система включает в себя: учреждения, исполняющие наказания; территориальные органы уголовно-исполнительной системы; федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний.
 
    В уголовно-исполнительную систему по решению Правительства Российской Федерации могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения.
 
    В перечень предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.02.2000 «Об утверждении перечня видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему» входят образовательные учреждения высшего, среднего, начального (учебные центры) профессионального и дополнительного образования. При этом дошкольные образовательные учреждения в вышеуказанный перечень не включены.
 
    Следовательно, ответчик не вправе воспользоваться льготой по налогу на имущество.
 
    Кроме того, ответчиком неверно определен размер налога на имущество, подлежащего уплате за 2012 год. Указанное обстоятельство повлекло неполную уплату налога и явилось основанием для его доначисления.
 
    Согласно части 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплатасумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
 
    Налоговый орган привлек учреждение к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на имущество организаций, штраф исчислен в сумме 1 298 руб.
 
    Руководствуясь представленными доказательствами и статьей 108 НК РФ, арбитражный суд признает ответчика виновным в совершении налогового правонарушения по статье 122 НК РФ, предусматривающей ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налогов (сборов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.
 
    Между тем, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, арбитражный суд, исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив их во взаимосвязи и совокупности, пришел к выводу, что при определении размера штрафа налоговым органом не в полной мере учтены принципы соразмерности и справедливости наказания.
 
    При этом пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, арбитражный суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств и т.д.) вправе уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа более чем в два раза. На это указано и в пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
 
    Налоговый кодекс РФ содержит открытый перечень обстоятельств, исключающих вину в совершении налогового правонарушения, а также смягчающих ответственность за его совершение (статьи 111 - 112 НК РФ). Такие обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. Размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба (определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 № 130-о).
 
    Оценив размер штрафа, назначенного налоговым органомфедеральному казенному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад «Золотой петушок» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл, а также обстоятельства правонарушения: тяжелое финансовое положение налогоплательщика, отсутствие финансирования по статье, позволяющей осуществлять выплаты по налогам, пеням и штрафам, арбитражный суд приходит к выводу о несоразмерности налоговой санкции совершенному деянию, признает названные обстоятельства смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения и считает возможным применить пункт 3 статьи 114 НК РФ, снизить размер штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ более чем в два раза от первоначальной суммы.
 
    Оценив вышеизложенное, арбитражный суд признает, что при принятии решения налоговым органом, которому в соответствии с подпунктом 3 пункта 1, пунктом 4 статьи 112 НК РФ предоставлено право с учетом смягчающих ответственность обстоятельств уменьшать штраф, подлежащий взысканию, не в полной мере приняты во внимание имеющиеся смягчающие ответственность обстоятельства, не учтены принципы соразмерности и справедливости наказания совершенному налоговому правонарушению.
 
    Арбитражный суд в результате исследования доказательств с учетом смягчающих ответственность обстоятельств уменьшает размер взыскиваемого штрафа до 200 рублей.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлен судебный порядок взыскания налога и пеней с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    Налоговым органом представлены доказательства отсутствия у ответчика расчетных (текущих) и (или) валютных счетов, с которых налоговый орган вправе произвести взыскание в порядке, установленном статьей 46 НК РФ (л.д. 16).
 
    На основании изложенного, арбитражный суд принимает решение о частичном удовлетворении требований ИФНС России по г. Йошкар-Оле и взыскивает с федерального казенного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад «Золотой петушок» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл»недоимку по налогу на имущество в сумме 5 818 руб. 75 коп., пени по налогу на имущество в сумме 559 руб. 85 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 200 руб. за неуплату налога на имущество за 2012 год.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.37 НК РФ. Между тем согласно части 2 статьи 333.22 НК РФ арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины.
 
    Арбитражный суд, принимая во внимание социальную значимость ответчика, его статус бюджетного учреждения и тяжелое финансовое положение, освобождает федеральное казенное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад «Золотой петушок» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл»от уплаты государственной пошлины.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 АПК, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
 
    Взыскать с федерального казенного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад «Золотой петушок» Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» (ИНН 1215040573, ОГРН 1021200754321,место нахождения:424028, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Строителей, д. 17 Б) в доход бюджета недоимку по налогу на имущество за 2012 год в сумме 5 818 руб. 75 коп., пени по налогу на имущество в сумме 559 руб. 85 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 200 руб. за неуплату налога на имущество за 2012 год.
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
 
    Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Первый арбитражный апелляционной суд через Арбитражный суд Республики Марий Эл.
 
 
 
    Судья                                                                                          Ю.А. Вопиловский