Дата принятия: 29 октября 2014г.
Номер документа: А38-2913/2014
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ
424002, Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, Ленинский проспект 40
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
арбитражного суда первой инстанции
«29» октября 2014 г. Дело № А38-2913/2014 г. Йошкар-Ола
Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2014 года
Полный текст решения изготовлен 29 октября 2014 года
Арбитражный суд Республики Марий Эл
в лице судьиЛабжания Л.Д.
при ведении протокола судебного заседаниясекретарем судебного заседания Орловой А.С.
рассмотрел в открытом судебном заседании дело
по заявлениюМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл
к ответчику Федеральному казенному учреждению «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» (ОГРН 1021200757005, ИНН 1215079852)
о взыскании штрафов в сумме 1100 руб.
от заявителя –не явился, надлежаще извещен,
от ответчика – Пирогова Н.В. по доверенности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Марий Эл обратилась в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением о взыскании с федерального казенного учреждения «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» штрафных санкций по статье 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по земельному налогу за 2011 и 2012 годы в сумме 1000руб. и по статье 119.1 НК РФ за несоблюдение порядка представления налоговой декларации в сумме 100руб., в общей сумме 1100 руб. (л.д. 9-14).
В судебное заседание представитель налогового органа не явился, в письменном дополнении к заявлению поддержал заявленные требования в полном объеме. Указал, что федеральное казенное учреждение «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» в силу статьи 395 НК РФ освобождено от уплаты земельного налога. Однако обязанность по представлению налоговой декларации в установленный срок не зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика льготы по уплате налога. Следовательно, ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности по статьям 119 и 119.1 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций и несоблюдение порядка их представления (л.д.63-64).
Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Марий Эл в сети «Интернет» 30.09.2014. Тем самым заявитель надлежащим образом извещен о начавшемся процессе (статьи 121 и 123 АПК РФ).
В соответствии с положениями части 3 статьи 156 АПК РФ спор подлежит разрешению без участия заявителя по имеющимся в деле доказательствам.
Ответчик в письменном отзыве на заявление требования налогового органа не признал. Ссылаясь на положения пункта 1 части 2 статьи 389 НК РФ, пункта 8 части 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) указал, что земельный участок, занятый федеральным казенным учреждением «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл», не признается объектом обложения земельным налогом. Таким образом, по мнению ответчика, учреждение не является плательщиком земельного налога, у него отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации, в его действиях отсутствует состав налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 119.1 НК РФ (л.д.54-56) .
В судебном заседании представитель учреждения просил отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл.
Рассмотрев имеющиеся в деле доказательства, исследовав доказательства, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим правовым и процессуальным основаниям.
Как следует из материалов дела, федеральное казенное учреждение «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» зарегистрировано в ЕРГЮЛ за основным регистрационным номером 1021200757005, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 1 по РМЭ (л.д. 17-19).
20.05.2013 федеральным казенным учреждением «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» были представлены в налоговый орган на бумажном носителе налоговые декларации по земельному налогу за 2011 и за 2012 годы с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет 0 руб. (л.д. 22-25).
В соответствии со статьей 88 НК РФ налоговым органом были проведены камеральные проверки указанных налоговых деклараций. По результатам проверок составлены акты от 28.08.2013 №712 и №713, в которых зафиксированы нарушения налогоплательщиком сроков представления налоговых деклараций по земельному налогу за 2011 и за 2012 годы.
В ходе проверки налоговым органом также установлено, что федеральным казенным учреждением «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год не по телекоммуникационным каналам связи, а в письменном виде, что является нарушением установленного пунктом 3 статьи 80НК РФ порядка представления.
Рассмотрев материалы проверки без участия законного представителя ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения уведомлениями от 28.08.2014 №1040 и №1041, заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Марий Эл были приняты решения от 04.10.2013 № 510, № 512 о привлечении федерального казенного учреждения «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Согласно данным решениям ответчик привлечен к ответственности по статье 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по земельному налогу за 2011 и 2012 годы в виде штрафа в размере 500руб. за каждое правонарушение, и по статье 119.1 НК РФ за нарушение порядка представления декларации в виде штрафа в размере 100руб. (л.д. 32-35, 42-44).
По правилам статей 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налоговых санкций от 19.11.2013 № 833 на сумму 600руб. и № 834 на сумму 500руб. в срок до 09.12.2013 (л.д. 46-48).
В установленный срок сумма налоговых санкций в бюджет не уплачена, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд за принудительным взысканием.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога (пеней, штрафов) с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
Налоговым органом представлены доказательства отсутствия у ответчика расчетных (текущих) и (или) валютных счетов, с которых налоговый орган вправе произвести взыскание в порядке, установленном статьей 46 НК РФ (л.д. 20).
Таким образом, налоговый орган правомерно обратился с требованием о взыскании с федерального казенного учреждения «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» штрафа в арбитражный суд.
Общие нормы по исчислению и уплате земельного налога закреплены в главе 31 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.
Согласно пункту 1 статьи 388 НКналогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 389 НК РФ не признаются объектами налогообложения земельным налогом земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Перечень таких земельных участков определен пунктом 4 статьи 27 ЗК РФ.
Согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 27 ЗК РФ из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний.
Всоответствии со статьей 5 Закона РФ от 21.07.1993 № 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» уголовно-исполнительная система включает в себя: учреждения, исполняющие наказания, федеральный органисполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции, функции по контролю и надзору в сфере исполнения уголовных наказаний в отношении осужденных.
Согласно абзацу 1 статьи 11 Закона от 21.07.1993 № 5473-1 имущество уголовно-исполнительной системы находится в федеральной собственности и используется для осуществления поставленных перед уголовно-исполнительной системой задач.
В уголовно-исполнительную систему по решению Правительства РФ могут входить следственные изоляторы, предприятия, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы, научно-исследовательские, проектные, образовательные и иные организации.
Постановлением Правительства РФ № 89 от 01.02.2000 (в редакции Постановления Правительства РФ №864 от 26.10.2011) утвержден Перечень видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему, куда входят и жилищно-коммунальные хозяйства.
Таким образом, находящийся во владении федерального казенного учреждения «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» земельный участок изъят из оборота и в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 389 НК РФ не является объектом обложения земельным налогом.
Как следует из статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статьей 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 119 НК РФ.
Поскольку у учреждения отсутствовал объект обложения земельным налогом, арбитражный суд приходит к выводу, что у федерального казенного учреждения «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» не возникло обязанности по представлению деклараций по земельному налогу за 2011 и 2012 годы.
Согласно пункту 1 статьи 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии события налогового правонарушения.
В данном случае в действиях ответчика составы налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 119 НК РФ и по статье 119.1 НК РФ отсутствовали.
Таким образом, привлечение федерального казенного учреждения «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Марий Эл» к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ и по статье 119.1 НК РФ является незаконным, а решения налогового органа - недействительными.
Арбитражным судом отклоняется ссылка налогового органа на письмоФНС России от 15.10.2012 N БС-4-11/17435@ «О земельном налоге», так как данный документ носит разъяснительный характер и не является нормативным правовым актом, который может быть положен в основу судебного акта в соответствии со статьей 13АПК РФ.
Более того, данное письмоФНС России разъясняет порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу для судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет, которые в силу пункта 11 статьи 395НК РФ освобождены от налогообложения земельным налогом. Соответственно, разъяснения, данные в указанном письме, к рассматриваемым правоотношениям не относятся.
Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности.
На основании изложенного, арбитражный суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания штрафов и считает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Марий Эл о взыскании с федерального казенного учреждения «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказания по Республике Марий Эл» штрафа в сумме 1100руб.
При подаче заявления заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины исходя из условий, предусмотренных статьей 333. 37 НК РФ. По этой причине вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался.
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 22.10.2014. Решение в полном объеме изготовлено 29.10.2014, что согласно пункту 2 статьи 176 АПК РФ считается датой его принятия.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 АПК РФ, Арбитражный суд РМЭ
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Марий Эл о взыскании с Федерального казенного учреждения «Жилищно-коммунальное управление Управления Федеральной службы исполнения наказания по Республике Марий Эл» штрафа в сумме 1100руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Марий Эл.
Судья Лабжания Л.Д.
