Решение от 28 августа 2014 года №А37-1550/2011

 
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Магадан                                                                                                 Дело № А37-1550/2011
 
    28.08. 2014 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена 21.08.2014 г.
 
    Решение в полном объёме изготовлено 28.08.2014 г.
 
    Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи А.А. Минеевой,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания                     Т.О. Чепко, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу:             г. Магадан, пр. Карла Маркса, д. 62, зал № 304,
 
    дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АргонавтО» (ОГРН 1084910001406, ИНН 4909098544) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области (ОГРН 1044900038160, ИНН 4900009740) о признании недействительным решения от 19.04.2010 № 13-10/01/14297,
 
    при участии:
 
    от заявителя - не явились;
 
    от ответчика – К.И. Антонова, начальник юридического отдела, доверенность № 05/2365 от 17.03.2014, удостоверение; Е.Г. Семинская, заместитель начальника отдела камеральных проверок № 3, доверенность № 05-05/10176 от 18.08.2014, удостоверение;
 
    УСТАНОВИЛ:
 
    Заявитель, общество с ограниченной ответственностью «АргонавтО» (далее- ООО «АргонавтО», Общество), обратился в Арбитражный суд Магаданской области (далее – суд) с заявлением, с учетом уточнения от 05.05.2012, о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области от 19.04.2010 № 13-10/01/14297 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ,  в виде штрафа в сумме 672 698, 20 руб., уплате НДС в сумме 3 363 491 руб. и пени в сумме 146928, 51 руб.  
 
    Решением суда от 18.05.2012 требования заявителя удовлетворены, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области от 19.04.2010 № 13-10/01/14297 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения  признано недействительным.
 
    Постановлениями Шестого арбитражного апелляционного суда  от 15.08.2012 и Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.12.2012 указанное решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
 
    30 июня 2014 Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области (далее – налоговый орган) обратилась  в суд с заявлением о пересмотре вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Магаданской области по делу № А37-1550/2011 от 18.05.2012 по вновь открывшимся обстоятельствам.
 
    Решением суда от 30.07.2014 заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Магаданской области о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам решения Арбитражного суда Магаданской области от 18.05.2012 по делу №А37-1550/2011 удовлетворено. Решение суда от 18.05.2012 по делу № А37-1550/2011 отменено. Новое рассмотрение дела № А37-1550/2011 в порядке, предусмотренном  главой 24 АПК РФ, назначено в предварительном судебном заседании на 21.08.2014 в 11 час. 00 мин.
 
    Заявитель не обеспечил явку своего представителя в предварительное судебное заседание,  о времени и месте проведения судебного разбирательства извещен в соответствии с частью 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ). Ходатайств и заявлений в суд не поступало.
 
    Суд, в порядке части 4 статьи 137 АПК РФ, считает дело подготовленным, и с учетом отсутствия возражений заявителя и  ответчика, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в суде первой инстанции.
 
    В обоснование заявленных требований в заявлении от 25.08.2011 (т.1 л. д. 4-24) и дополнительных письменных пояснениях от 14.05.2012 (т.8 л. д. 16-22) заявитель сослался на статьи  3, 32, 33, 82, 89, 90, 93, 93.1, 95, 96, 99, 100, 100.1, 101, 137 – 140, 163 – 169, 171, 172, 176  Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ), статьи 4, 9, 28, 29, 64 – 67, 92, 96, 102, 125 – 127, 131, 133 – 137, 152 -  159, 162 – 177, 180 – 182, 197-200 АПК РФ и указал, что оспариваемое решение не соответствует закону и иным нормативным правовым актам, а также нарушает права и законные интересы заявителя, так как налоговым органом отказано в предусмотренном налоговым законодательством праве на получение вычета по НДС по сделкам, заключенным с контрагентом ООО «Верен», в то время как ООО «АргонавтО» представленными в рамках камеральной налоговой проверки документами подтвердило свои финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Верен».При этом, заявитель считает, что выводы налогового органа в оспариваемом решении основаны на предположениях, не являются безусловными и не подтверждены соответствующими доказательствами, которые могут послужить основанием для отказа в применении налоговых вычетов и возмещении из бюджета сумм НДС за 3 квартал 2009 года. Кроме того, по мнению заявителя, ООО «Дальстройторг» представленными  документами подтвердило факт доставки груза в его адрес и последующую передачу этого груза заявителю, а ООО «Вадалей 1.9» подтвердило факт аренды заявителем складских площадей.  Таким образом, по мнению заявителя, представленными документами подтверждены факты приобретения и доставки ТМЦ в адрес ООО «АргонавтО», следовательно, доводы налогового органа в части отказа в возмещении НДС по сделкам, заключенным с ООО «Верен» необоснованны. Также заявитель считает неправомерным довод налогового органа об отказе в возмещении НДС по сделкам, заключенным с ООО «Верен», - ввиду взаимозависимости ООО «Верен» с ООО «Трасп» и ООО «Техзапчасть», так как НК РФ не ставит право налогоплательщика на налоговый вычет в зависимость от исполнения своих обязательств его контрагентами при наличии доказательств исполнения требования законодательства самим налогоплательщиком и отсутствием в его действиях признаков недобросовестности. ООО «Верен» приобретало запасные части, подлежащие ремонту у ООО «Трасп» и ООО «Техзапчасть». Отремонтированные запасные части в последующем поставлялись ООО «АргонавтО», которое реализовывало их своим контрагентам. При этом всем покупателям заявителя возмещение НДС за 3 квартал 2009 года налоговым органом подтверждено, то есть факт приобретения ТМЦ контрагентами у заявителя признан налоговым органом. Считает, что налоговым органом в оспариваемом решении не представлено доказательств недобросовестности заявителя и не опровергнута достоверность хозяйственных операций, реальность оплаты и поставки ТМЦ, не доказана согласованность действий ООО «АргонавтО» и поставщиков его контрагентов. Кроме того, заявитель указал, что им предоставлен полный пакет документов, необходимый для подтверждения заявленного права на налоговый вычет, содержащий полную и достоверную информацию и позволяющий установить все фактические условия и обстоятельства взаимодействия ООО «АргонавтО» с контрагентами. Все выставленные счета – фактуры, по мнению заявителя, соответствуют статье  169 НК РФ и Постановлению Правительства РФ № 914 от 02.12.2000, а также содержат сведения, предусмотренные пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ. Заявитель считает, что все требования, предъявляемые к налогоплательщику действующим законодательством, заявителем выполнены и все первичные документы, подтверждающие право на налоговый вычет, предоставлены в налоговый орган в полном объеме.
 
    При новом рассмотрении письменных пояснений и дополнений к изложенной ранее правовой позиции заявителем в материалы дела не представлено.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании при новом рассмотрении дела возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным ранее в отзыве на заявление от 13.09.2011 (т.1 л.д. 86-88), дополнительном отзыве от 03.04.2012 (т.2 л.д. 78-88), письменных пояснениях от 23.04.2012 (т.6 л. д. 100-102), письменных пояснениях от 05.05.2012 (т. 7 л.д. 83-91),  заявлении от 20.06.2014, письменном мнении от 11.07.2014. В обоснование своей правовой позиции представитель сослался на решение № 13-10/01/14297 от 19.04.2010 года, решение УФНС России по Магаданской области от 10.06.2011 по жалобе ООО «АргонавтО» на указанное решение налогового органа (т.1 л.д. 44-61, 75-80), вступивший в законную силу 02.04.2014 года приговор Магаданского городского суда Магаданской области от 14.11.2013 № 1-417/2013 (94003) по уголовному делу в отношении  директора ООО «АргонавтО» Деревянченко А.Б. При этом налоговый орган по результатам исследования и оценки документов по сделке ООО «АргонавтО» с ООО «Верен» пришел к выводу об отсутствии реальности хозяйственной операции, о наличии согласованных действий между участниками данной сделки и направленности этой сделки не на осуществление реальных хозяйственных операций с разумной экономической целью, а исключительно на получение ООО «АргонавтО» необоснованной налоговой выгоды за счет возмещения НДС из бюджета. В связи, с чем налоговый орган просит в удовлетворении требований заявителю отказать.
 
    Установив фактические обстоятельства по настоящему делу, исследовав и оценив представленные в дело доказательства, с учетом норм материального и процессуального права, суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению.
 
    Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств и их влиянии на законность и обоснованность вынесенного ненормативного акта (статьи 71 АПК РФ).
 
    Согласно разъяснению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пунктах 29 и 30 постановления от 28.02.2001 № 5 и пункта 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.
 
    В соответствии со статьей 13 ГК РФ, и разъяснениями, содержащимися в пункте 6 Совместного Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ № 6/8 от 01.07.1996, если суд установит, что оспариваемый акт одновременно не соответствует закону или иным правовым актам и нарушает гражданские права и охраняемые интересы гражданина или юридического лица, то такой акт подлежит признанию недействительным.
 
    В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В силу статьи  65 АПК РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
 
    Согласно пунктом 1 статьи 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ.
 
    В силу пункта 1 статьи  171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
 
    Вычетам в соответствии с пунктом  2 статьи 171 НК РФ подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
 
    Порядок применения налоговых вычетов определен в статье 172 НК РФ, согласно которой налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. При этом вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
 
    Из анализа указанных норм налогового законодательства следует, что для применения вычетов по НДС налогоплательщик обязан доказать правомерность своих требований. При этом документы, представленные налогоплательщиком, должны отвечать установленным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.
 
    Из материалов дела следует, что налоговым органом  проведена камеральная налоговая проверка представленной 20.10.2009 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2009 года (peгистрационный № 8405166), с исчисленной к возмещению из бюджета суммой налога в размере - 6 962 430 руб. (строка 050 раздела 1 налоговой декларации), которая сложилась из суммы НДС в размере 3 976 425 руб., исчисленного с облагаемого оборота по реализации 22 091 248 руб. и налоговых вычетов в сумме 10 938 855 руб. по строке 220 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету, всего», отраженных в разделе 3 налоговой декларации.
 
    По результатам проверки налоговым органом на основании акта от 03.02.2010 № 13-10/01/19827, представленных Обществом возражений от 18.02.2010 исх. № 7, материалов, полученных в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, Межрайонной ИФНС России №1 по Магаданской области были вынесены оспариваемое по настоящему делу  решение от 19.04.2010 № 13-10/01/14297 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также решение от 19.04.2010 № 13-10/01/1301 об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению.
 
    Из содержания оспариваемого решения следует, что основанием для доначисления Обществу НДС в сумме 3 363 491руб., пени по налогу в сумме 146 928,51 руб., штрафной санкции по пункту 1 статьи  122 НК РФ в размере 672 698,2 руб. послужил вывод налогового органа о направленности действий Общества на получение необоснованной налоговой выгоды в результате неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС в сумме 10 325 921 руб. по счетам-фактурам, выставленным поставщиком ООО «Верен» (г. Хабаровск) при приобретении запасных частей по договору поставки от 23.06.2008 № 2.
 
    Спор по правильности произведенных расчетов сумм налогов, штрафа и пени у сторон отсутствует.
 
    Из материалов дела следует, что в налоговой декларации по НДС за 3
квартал 2009 года и книге покупок за период с 01.07.2009 по 30.09.2009 Обществом
были заявлены, в частности, налоговые вычеты в размере 554 833,95 руб. по ТМЦ  согласно выставленным ООО «Северовостокзолотоснаб» счетам-фактурам:
 
    -  № 392 от 07.07.2009 на сумму 500,00 руб., в том числе  НДС- 76,27 руб.;
 
    -   № 393 от 07.07.2009  на  сумму  2 481 543,54 руб., в том числе  НДС –378 540,54 руб.;
 
    -№ 394 от 07.07.2009 на  сумму  1147995,01  руб.,  в  том числе  НДС-
175 117,90 руб.;
 
    -  № 418 от 21.07.2009 на сумму 500,00 руб., в том числе НДС - 76,27 руб.;
 
    -  № 419 от 21.07.2009 на сумму 1 100,00 руб., в том числе НДС- 167,80 руб.;
 
    -  № 424 от 23.07.2009 на сумму 62,00 руб., в том числе НДС - 9,46 руб.;
 
    -  -№425 от 23.07.2009 на сумму 1785,00 руб., в том числе  НДС - 272,29 руб.;
 
    -№   426  от 24.07.2009 на  сумму  62,00  руб.,  в   том числе  НДС-9,46   руб.;
 
    -  № 428 от 24.07.2009 на сумму 1100,00 руб., в том числе НДС-167,80 руб.;
 
    -  № 429 от 24.07:2009 на сумму 1785,00 руб., в том числе НДС -272,29 руб.;
 
    -  № 430 от 24.07.2009 на сумму 250,00 руб., в том числе НДС - 38,14 руб.;
 
    -  № 431 от 24.07.2009 на сумму 500,00 руб., в том числе НДС- 76,27 руб.;
 
    -  № 433 от 24.07.2009 на сумму 62,00 руб., в том числе НДС - 9,46 руб.
 
    В ходе проведения проверки и мероприятий налогового контроля, налоговым органом установлено и подтверждается материалами дела, что в марте 2009 года ООО «АргонавтО» в адрес ООО «Северовостокзолотоснаб» реализовало ТМЦ по счетам-фактурам от 19.03.2009 № 17 на сумму 2 481 543, 54 руб., в том числе НДС -378540,54 руб.; от 27.03.2009 № 24 на сумму 1 147 995, 01 руб., в том числе НДС -175117,90 руб. В июле 2009 года ООО «Северовостокзолотоснаб» счетами-фактурами № 393 от 07.07.2009 на сумму 2481543,54 руб., в том числе НДС -378540,54 руб. и № 394 от 07.07.2009 на сумму 1147995,01 руб., в том числе  НДС - 175 117,9 руб. реализовало ТМЦ в адрес ООО «АргонавтО». При этом перечень и стоимость товарно-материальных ценностей в счетах-фактурах от 07.07.2009 №№ 393, 394 идентичны ТМЦ, указанных в счетах-фактурах №№ 17, 24. Также налоговым органом в ходе проверки установлено, что ОАО «Северовостокзолотоснаб» приобретал товар у ООО «Аргонавто» под заявки организаций, в связи с отказом покупателей ТМЦ были возвращены в адрес ООО «АргонавтО» в полном объеме в соответствии с предусмотренными условиями возврата в договоре поставки № 1-2009 от 01.01.2009. ООО «АргонавтО» на указанные ТМЦ был оформлен возврат, предусмотренный договором поставки, согласно соглашению сторон.
 
    Таким образом, ООО «Северовостокзолотоснаб» в июле 2009 года произведен 100%-ый возврат товара, приобретенного в марте 2009 года у ООО «АргонавтО».
 
    В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации, утвержденным Приказом № 136н от 07.11.2006, суммы налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров должны быть отражены в строке 320 графы 04 налоговой декларации. В нарушение указанной выше нормы ООО «АргонавтО» в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2009 года сумму налога по товарам, возврат которых был произведен в проверяемом периоде, включило в состав налоговых вычетов, отраженных в строке 220 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету всего».
 
    Таким образом, налоговым органом правомерно установлено нарушение порядка заполнения Обществом налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2009 года, что не повлекло за собой отказ в применении налоговых вычетов по НДС в сумме 553 658,44 руб. по счетам-фактурам от 07.07.2009 №№ 393, 394 ООО «Северовостокзолотоснаб».
 
    Между тем, поскольку основания для отказа в налоговых вычетах по остальным счетам-фактурам, указанным в книге покупок по поставщику ООО «Северовостокзолотоснаб», в общей сумме 1 175,51 руб. (554833,95-553658,44) отсутствовали, данная сумма налоговым органом обоснованно подтверждена к вычету.
 
    Таким образом, суд находит доводы заявителя об отказе ему в праве на налоговые вычеты в общей сумме 554 833,95 руб. по выставленным счетам-фактурам ОАО «Северовостокзолотоснаб» необоснованными.
 
    Доводов и доказательств, опровергающих данные обстоятельства, в материалы дела не представлено.
 
    Из материалов дела следует, что в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2009 года и книге покупок за период с 01.07.2009 по 30.09.2009 Обществом были заявлены налоговые вычеты в размере 10 325 921,19 руб. по приобретенным у ООО «Верен» запасным частям согласно счетам-фактурам: от 03.06.2009 № 16 на сумму 2 667 297,45 руб., в том числе НДС - 406 875,85 руб., от 17.06.2009 № 17 на сумму 3 371 691,39 руб., в том числе НДС - 514 325,81 руб., от 20.07.2009 № 18 на сумму 3 399 432,14 руб., в том числе НДС - 518 557,45 руб., от 17.08.2009 № 19 на сумму 4 932 125,32 руб., в том числе НДС - 752 358,10 руб., от 14.09.2009 № 20 на сумму 27 207 177,63 руб., в том числе НДС - 4 150 247,43 руб., от 14.09.2009 № 21 на сумму 26 114 426,27 руб., в том числе НДС - 3 983 556,55 руб.
 
    В обоснование правомерности предъявления указанных налоговых вычетов, кроме перечисленных счетов-фактур, заявителем для проверки были представлены копии:
 
    - договора поставки № 2 от 23.06.2009 с ООО «Верен», в соответствии с пунктом 5.2 которого доставка товара до пункта переработки (погрузки) осуществляется поставщиком. Дальнейшая поставка, согласно пояснениям, представленным ООО «АргонавтО», производилась за счет Общества,
 
    -товарных накладных (форма ТОРГ - 12) датированных и нумерованных соответственно каждому указанному выше счету-фактуре,
 
    -   книг покупок и продаж за проверяемый период;
 
    -   накладных прямого смешанного железнодорожно-водного сообщения:
 
    -№№ ЭЭ309075, ЭЭ702683, согласно которым дата погрузки соответственно - 04.06.2009, 18.06.2009; пункт погрузки ст. Хабаровск-2, пункт назначения г. Магадан, получатель ООО «Трансэкспедиция», в строке «особые заявления и отметки отправителя» указано груз для ООО «Дальстройторг»;
 
    - № ЭЛ719085, согласно которой дата погрузки - 21.07.2009; пункт погрузки
ст. Хабаровск-2, пункт назначения г. Магадан, получатель ООО «МАК «Трансфес-Магадан», в строке «особые заявления и отметки отправителя» указано ООО «Трансэкспедиция» для ООО «Дальстройторг»;
 
    - товарно-транспортных накладных от 01.07.2009, 05.08.2009, 26.08.2009 и путевых листов от 01.07.2009, 05.08.2009, 26.08.2009 на перевозки ТМЦ со склада ООО «Дальстройторг» на склад ООО «АргонавтО», которые осуществлял водитель Мелкозеров А.А. на автомобиле КАМАЗ 35410, гос. номер Р172МВ49;
 
    - товарно-транспортной накладной от 07.07.2009 и путевой лист от 07.07.2009 на перевозку ТМЦ со склада ООО «Дальстройторг» на склад ООО «АргонавтО», которую осуществлял водитель Пермяков И.Г. на автомобиле Мицубиси Кантер, гос. номер с679 МТ49;
 
    -коносаментов №№ 13,14, согласно которым дата отправления 18.09.2009, порт отправления- Порт Восточный, грузоотправитель соответственно ООО МАК «Транспортная экспедиция» по поручению ООО «Транспортная экспедиция плюс», ООО «Транспортная экспедиция плюс», получатель ООО МАК «Транспортная  экспедиция», наименование груза - запасные части;
 
    - погрузочных ордеров №№ 13, 14, в которых указано, что грузополучателем является ООО МАК «Транспортная экспедиция» для ООО «АргонавтО»;
 
    - товарно-транспортных накладных от 25.09.2009 №№ 12672, 12680, где грузоотправителем является Магаданский морской торговый порт, грузополучателем - ООО МАК «Транспортная экспедиция»;
 
    - акта выполненных работ-услуг от 29.09.2009 № 152 за оказанные индивидуальным предпринимателем Дубовкиным В.Н. автоуслуги;
 
    - счетов-фактур ООО МАК «Трансфес-Магадан», выставленных на возмещение услуг по автодоставке контейнеров с приложением соответствующих актов выполненных работ.
 
    В ходе проведения проверки, анализируя информацию о движении денежных средств по расчетному счету поставщика ООО «Верен» (г. Хабаровск), налоговым органом установлено, что приобретение запасных частей им производилось у магаданских поставщиков ООО «Трасп» и ООО «Техзапчасть». Денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Верен» от ООО «АргонавтО» за запасные части за минусом комиссии банка, в этот же операционный день ООО «Верен» переводились на расчетные счета указанных субпоставщиков и физическому лицу Наливкину А.И.
 
    Согласно выпискам по движению денежных средств на расчетных счетах ООО «Трасп» и ООО «Техзапчасть», поступившие ООО «Трасп» денежные средства снимаются по просьбе Деревянченко А.Б. физическим лицом Наливкиным А.И. и передаются в полном объеме Деревянченко А.Б. (протокол допроса свидетеля Наливкина А.И. от 02.04.2010), поступившие денежные средства ООО «Техзапчасть» снимаются лично Деревянченко А.Б.
 
    Таким образом, налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что перечисление денежных средств имеет транзитный характер, сальдо денежных средств на расчетных счетах всех контрагентов на начало и конец операционного дня практически равны нулю, перечисленные ООО «АргонавтО» денежные средства за приобретенные запасные части обналичивались через счета субпоставщиков ООО «Трасп» и ООО «Техзапчасть» самим же директором ООО «АргонавтО» Деревянченко А.Б. либо его доверенным лицом, то есть  цикл движения денежных средств по сделкам купли-продажи спорных запасных частей замкнутый.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 69 АПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.
 
    Как пояснил в судебном заседании представитель налогового органа и подтверждается материалами дела, Магаданским городским судом Магаданской области вынесен приговор от 14.11.2013 года по делу № 1-417/2013 (94003) в отношении директора ООО «АргонавтО», согласно которому Деревянченко А.Б. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного  частью  4  статьи 159  Уголовного кодекса  Российской Федерации (далее- УК РФ) по  факту покушения  на хищение  суммы  налога на добавленную стоимость, заявленного ООО «АргонавтО» за 3 квартале 2009 года.
 
    Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Магаданского областного суда от 02.04.2014 года приговор Магаданского городского суда Магаданской области от 14.11.2013 года в отношении Деревянченко А.Б. оставлен без изменения.
 
    Из  содержания указанного приговора суда, вступившего в законную силу,  следует, что директор ООО «АргонавтО» Деревянченко А.Б., «…действуя с прямым умыслом, направленным на мошенническое завладение денежными средствами из казны Российской Федерации в особо крупном размере, спланировал совершение преступления с целью незаконного получения по налоговой декларации, содержащей ложные сведения, и иным фиктивным финансово-хозяйственным документам ООО «АргонавтО», материальной выгоды в виде возмещения из средств федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного Обществом при приобретении товарно -материальных ценностей для их последующей перепродажи, но в действительности не поступившего в казну Российской Федерации… Получив в своё распоряжение печать ООО «Верен», Деревянченко А.Б. изготовил в городе Магадане пакет фиктивных документов, подтверждающих приобретение обществом «АргонавтО» в 3-м квартале 2009 года товарно-материальных ценностей у ООО «Верен» (г. Хабаровск), которые впоследствии использовал для совершения хищения денежных средств, путем неправомерного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета Российской Федерации… 20 октября 2009 года посредством электронной связи представлена в Межрайонную ИФНС России № 1 по Магаданской области …  налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «АргонавтО»  за 3-й квартал 2009 года (рег.номер 8405166), в которой были отражены заведомо для Деревянченко А.Б. недостоверные сведения о сумме налога, исчисленного к возмещению из бюджета, составившей 6 962 430,00 рублей… стремясь создать видимость достоверности заявленным обществом «АргонавтО» в налоговой декларации по НДС за 3-й квартал 2009 года хозяйственным операциям, при проведении камеральной налоговой проверки, по требованию Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области № 6576 от 26 октября 2009 года, лично, письмом с исх.№ 4 от 01 ноября 2009 г (поступившим в Межрайонную ИФНС России № 1 по Магаданской области 12.11.2009), в числе прочих затребованных документов представил, заверенные оттиском печати ООО «АргонавтО» и его подписью копии ранее изготовленных им документов, содержащих заведомо ложные для него сведения об указанных в них хозяйственных операциях между обществами «АргонавтО» и  «Верен» в указанном периоде:                                                                                                                            |
 
    -  книги покупок за 3 квартал 2009 года;                                                                                                       |
 
    -  книги продаж за 3 квартал 2009 года;                                                                                                         |
 
    -  журнала выставленных и полученных счетов-фактур за 3 квартал 2009 года;
 
    - счет-фактур: № 00000016 от 03.06.2009, № 00000017 от 17.06.2009, № 00000018 от 20.07.2009, №00000019 от 17.08.2009, № 00000020 от 14.09.2009, № 00000021 от 14.09.2009, № 00000088 от 21.09.2009, № 00003334 от 28.09.2009;                                                                                                                                                    |
 
    -  ТТН № 12680 от 25.09.2009;                                                                                                                          |
 
    - коносаментов;                                                                                                                                                      - погрузочных ордеров;                                                                                                                   I
 
    -договора поставки № 2 от 23.06.2008 г.
 
    Согласно представленной книге покупок ООО «АргонавтО», в 3-ем квартале 2009 года Обществом было приобретено товаров (работ, услуг) на сумму 71 736 751,88 рублей и в том числе у ООО «Верен», согласно договора № 2 от 23 июня 2008 года:                                                                                              I                                                                                                                                                                               (
 
    -    по с/ф № 00000016 от 03.06.2009г на сумму - 2 667 297,45 руб.;                                                             I
 
    -    по с/ф № 00000017 от 17.06.2009г на сумму - 3 371 691,39 руб.;                                                             |
 
    -    по с/ф № 00000018 от 20.07.2009г на сумму - 3 399 432,14 руб.;                                                             |
 
    -    по с/ф № 00000019 от 17.08.2009г на сумму - 4 932 125,32 руб.;
 
    -    по с/ф № 00000020 от 14.09.2009г на сумму - 27 207 177,63 руб.;
 
    -    по с/ф № 00000021 от 14.09.2009г на сумму - 26 114 426,27 руб.                                                            \ Данная фиктивная хозяйственная операция послужила основанием отражения в                                               \
 
    Данная фиктивная хозяйственная операция послужила основанием отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «АргонавтО» за 3-й квартал 2009 года подлежащей вычету суммы налога в размере 10 938 855,00 руб.
 
    Сделки купли-продажи товарно-материальных ценностей (запасных частей) между ООО «АргонавтО» и ООО «Верен» не носят экономически обусловленной направленности, что, в свою очередь, свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды…».
 
    Таким образом, приговором Магаданского городского суда, оставленным без изменений в апелляционном определении  от 02.04.2014 Судебной коллегией по уголовным делам Магаданского областного суда, подтверждается схема необоснованного получения налоговой выгоды по НДС за 3 квартал 2009 года руководителем ООО «АргонавтО».
 
    Учитывая изложенное, суд считает, что налоговым органом представлены  достаточные доказательства недобросовестности ООО «АргонавтО» в лице его законного представителя- директора Общества Деревянченко А.Б., подтверждена недостоверность  и нереальность хозяйственных операций между ООО «АргонавтО» и ООО «Верен», а также совершение ООО «АргонавтО» действий, направленных на незаконное возмещение (изъятие) средств  федерального бюджета.
 
    На основании изложенного, налоговым органом обоснованно доначислены ООО «АргонавтО»  НДС в сумме 3 363 491руб., пени по указанному налогу в сумме 146 928,51 руб., штраф по пункту 1 статьи  122 НК РФ в размере 672 698,2 руб.
 
    Доказательств и доводов, опровергающих указанные факты, в материалы дела не представлено.
 
    Иные доводы, представленные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих правовых позиций, оценены и признаются судом не имеющими существенного правового значения при рассмотрении данного дела.
 
    Таким образом, судом не установлено оснований для удовлетворения требований заявителя.
 
    Государственная пошлина по настоящему делу составляет  сумму 2000 рублей.
 
    При обращении в суд  заявителю определением суда от 31.08.2011 года была предоставлена отсрочка  уплаты госпошлины, в связи с чем, согласно статьи 110 АПК РФ, сумма госпошлины в размере 2000 руб. подлежит взысканию с заявителя.
 
    Руководствуясь статьей 110, частью 4 статьи 137, статьями 167-170, 176, 177,180, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
    РЕШИЛ:
 
    1. В удовлетворении требований заявителю, обществу с ограниченной ответственностью «АргонавтО» (ОГРН 1084910001406, ИНН 4909098544), отказать .
 
    2. Взыскать с заявителя, общества с ограниченной ответственностью «АргонавтО», в доход Федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 2000 рублей, о чем выдать исполнительный лист.
 
    3. Решение может быть обжаловано в Шестой арбитражный апелляционный суд в     г. Хабаровске в месячный срок со дня его принятия, затем в кассационную инстанцию Арбитражного суда Дальневосточного округа в г. Хабаровске в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу. Жалобы подаются через Арбитражный суд Магаданской области.
 
 
    Судья                                                                                                        А.А. Минеева