Решение от 23 апреля 2008 года №А36-985/2008

  
 
Арбитражный суд Липецкой области
 
398019 , г. Липецк, ул. Скороходова , 2
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г.  Липецк                                                              Дело №  А 36-985/2008
 
    «24» апреля 2008 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена    23 апреля 2008 г.
 
    Полный текст решения изготовлен             24 апреля 2008 г.
 
Арбитражный суд Липецкой области
    Судья Захарова Е.И.,
 
    при    ведении    протокола судебного  заседания секретарем судебного заседания Цыпкиной А.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании заявление Закрытого акционерного общества «Арэсагазсервис», г. Липецк
 
    административный орган: Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области, г. Липецк
 
 
    о признании незаконным и отмене полностью постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области от 28.03.2008 г. № 42-08/13 о назначении административного наказания ЗАО «Арэсагазсервис» в виде штрафа в размере 40 000 рублей за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях,
 
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Бобылевой Н.А. – генерального директора (выписка из ЕГРЮЛ от 18.04.2008 г. № 11622-в),
 
    от административного органа: Бородина Н.В. – помощника руководителя (доверенность от 18.05.2007 г.), Аппоротовой Т.А. – старшего контролера-ревизора отдела финансового контроля в оборонном комплексе, правоохранительных органах и судебной системе (доверенность от 17.04.2008г. № 21),
 
    УСТАНОВИЛ:
 
    Заявитель, Закрытое акционерное общество «Арэсагазсервис» (далее ЗАО «АГС»), обратился в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании незаконным и отмене полностью постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области от 28.03.2008 г. № 42-08/13 о назначении административного наказания ЗАО «Арэсагазсервис» в виде штрафа в размере 40 000 рублей за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (л.д. 4-6).
 
    В предварительном судебном заседании представитель ЗАО «АГС»  поддержал заявленное требование, пояснил, что общество было привлечено к административной ответственности за несвоевременное представление в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям - справки о подтверждающих документах, однако, на момент ее подачи– 14.12.2007 г., она не была в установленном порядке отнесена нормативным актом Центрального банка РФ к документам, являющимся формами учета и отчетности по валютным операциям, последние были установлены Указанием ЦБ РФ  № 1950-У от 10.12.2007 г. «О формах учета по валютным операциям, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в силу с 27.01.2008 г., т.е. уже после подачи обществом таких документов в уполномоченный банк. Таким образом, в действиях ЗАО «АГС» отсутствует состав правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ (л.д. 4-6, см. протокол предварительного судебного заседания от 23.04.2008 г., л.д. 90-91).
 
    Представитель административного органа на заявление возразил, пояснив, что документы учета и отчетности по валютным операциям необходимы для осуществления валютного контроля по паспорту сделки, при отсутствии либо несвоевременном их представлении осуществить в полной мере валютный контроль в соответствии с требованиями Закона № 173-ФЗ уполномоченными банками невозможно. На основании ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ЦБ РФ было утверждено Положение № 258-П от 01.06.2004 г., предусматривающее представление подтверждающих документов и информации, и определяющее форму и порядок заполнения справок, сроки их представления, что свидетельствует о том, что они являются формами учета и отчетности, установленными Банком России во исполнение ч.4 ст.5 Закона № 173-ФЗ. Указал на то, что ЗАО «Арэсагазсервис» несвоевременно представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, что образует в его действиях состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ (л.д. 18-22, см. протокол предварительного судебного заседания от 23.04.2008 г., л.д. 90-91).
 
    После завершения рассмотрения всех вынесенных в предварительное судебное заседание вопросов, арбитражный суд, с учетом мнения лиц, участвующих в деле (см. протокол предварительного судебного заседания от 23.04.2008 г., л.д. 90-91), полагает, что дело подготовлено к судебному разбирательству, завершает предварительное судебное заседание и открывает судебное заседание в первой инстанции.
 
    В судебном заседании представитель ЗАО «АГС» поддержал заявленное требование, настаивал на его удовлетворении (см. протокол судебного заседания от 23.04.2008 г., л.д. 92-93).
 
    Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области возражал против заявленного требования,  указав, что постановление является законным и обоснованным (см. протокол судебного заседания от 23.04.2008 г., л.д. 92-93).
 
    Выслушав мнения лиц, участвующих в деле, изучив представленные материалы, суд установил следующее.
 
    Согласно ч.6 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
 
    В соответствии с ч.7 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
 
    Согласно свидетельства серии 48 № 000126559 Закрытое акционерное общество «Арэсагазсервис» зарегистрировано, о чем 18.07.2002 г. в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 г., за основным государственным регистрационным номером 1024800824542 (л.д.15).
 
    17 марта 2008 года старшим государственным таможенным инспектором по валютному контролю Липецкой таможни в отношении заявителя был составлен протокол об административном правонарушении           №10109000-34/2008, зафиксировавший следующее: «ЗАО «Арэсагазсервис» по ГТД № 10109030/130807/0002852, учитывая, что товар выпущен 13.08.2007, должно было в срок до 14.10.2007 предоставить в Филиал ОАО Банка ВТБ в г. Липецке подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами соответствующей Справки о подтверждающих документах…Справка о подтверждающих документах была предоставлена в уполномоченный банк – 14 декабря 2007, в качестве подтверждающего документа предоставлен счет-фактура № 0000077 (ГТД №10109030/130807/0002852), т.е. с нарушением срока, установленного Положением № 258-П, на 61 календарный день, что подтверждено подписью ответственного лица банка, заверено печатью банка, используемой для целей валютного контроля… При исполнении контракта № 7013/ОМ от 02.07.2007, заключенного между ЗАО «Арэсагазсервис» Россия и ООО «Мелитопольский завод подшипников скольжения», зафиксирован факт нарушения валютного законодательства Российской Федерации, а именно – п.п. 2.1, 2.2 и 2.4 Положения № 258-П, т.е. не выполнение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям» (л.д. 12-13, 37-40).    
 
    28 марта 2008 года руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области Щегловым В.П.было вынесено постановление, в соответствии с которым ЗАО «Арэсагазсервис» былопризнано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 (сорока тысяч) рублей  (л.д. 9-11, 28-34).
 
    Судом установлено следующее.
 
    В соответствии с ч.1 ст.1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам  обеспечения производства по делу об  административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленном законом.
 
    В силу ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ под административным правонарушением признается противоправное виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
 
    Согласно ч.1 ст.2.10 КоАП РФ юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями раздела второго настоящего Кодекса или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    Как было указано выше, в соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности.
 
    В соответствии с ч.6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
 
    Довод административного органа о наличии в действиях ЗАО «Арэсагазсервис» состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, выразившегося в несоблюдение установленных Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. № 258-П сроков представления в уполномоченный банк, в котором обществом оформлен паспорт сделки по контракту, подтверждающих документов с двумя экземплярами соответствующей справки, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, не может быть принят судом во внимание по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, 02.07.2007 г. ООО «Мелитопольский завод подшипников скольжения» (продавец), Украина, и  ЗАО «Арэсагазсервис» (покупатель), Россия, заключили контракт № 7013/ОМ на поставку подшипников скольжения (вкладышей) для двигателей внутреннего сгорания на общую сумму 10 000 000 рублей РФ сроком действия до 31.12.2007 г. (п.п. 1.1, 2.2, 12.1 контракта № 7013/ОМ от 02.07.2007 г.) (л.д. 50-52).
 
    Согласно п.4 вышеназванного контракта поставка товара осуществляется автомобильным транспортом на условиях FCA-Мелитополь.
 
    В соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2000»  FCA(Франко перевозчик) означает, что продавец осуществляет передачу товара, прошедшего таможенную очистку для вывоза указанному покупателем перевозчику, в обусловленном месте.
 
    В силу п.3.2 контракта № 7013/ОМ оплата за поставленный  товар производится «Покупателем» в течение 45 календарных дней от даты отгрузки товара со склада «Продавца».
 
    Из акта проверки № 10109000/170308/0000011 от 17.03.2008 г., протокола об административном правонарушении от 17.03.2008 г. №10109000-34/2008, постановления о назначении административного наказания № 42-08/13 от 28.03.2008 г. усматривается, что ЗАО «Арэсагазсервис» по контракту от 02.07.2007 г. № 7013/ОМ оформило в Филиале ОАО Банк ВТБ в г. Липецке паспорт сделки № 07080002/1000/0044/2/0. Валюта контракта – российские рубли. Сумма контракта 10000000,00 российских рублей. Дата завершения исполнения обязательств по контракту – 31.12.2007 г. (л.д. 28-34, 37-45, 61-64).
 
    Как следует из материалов дела, 10.01.2008 г. между  ООО «Мелитопольский завод подшипников скольжения» и ЗАО «АГС» было заключено дополнительное соглашение № 1 к контракту № 7013/ОМ от 02.07.2007 г., согласно которому общая сумма контракта составляет                          20 000 000 руб. РФ, срок его действия продлен до 31.12.2008 г. (л.д. 53).
 
    В связи с внесенными в контракт изменениями 17.01.2008 г. ЗАО «АГС» переоформило паспорт сделки № 07080002/1000/0044/2/0 на № 01, сумма контракта 20000000,00 российских рублей, срок действия контракта 31.12.2008 г. (л.д. 46-47).
 
    Из материалов дела усматривается, что ЗАО «Арэсагазсервис» по контракту № 7013/ОМ от 02.07.2007 г., паспорту сделки № 07080002/1000/0044/2/0 оформило на Правобережном посту Липецкой таможни в режиме «Выпуск для внутреннего потребления» ГТД №10109030/130807/0002852 (счет-фактура № 0000077 от 31.07.2007 г.), общей фактурной стоимостью 3378044,00 российских рублей, дата пересечения таможенной границы РФ – 05.08.2007 г., выпуск Липецкой таможней был разрешен 13.08.2007 г. (л.д. 28-34, 37-40, 57-59).
 
    Как следует из материалов дела, справка о подтверждающих документах и счет-фактура № 0000077 от 31.07.2007 г. были представлены ЗАО «АГС» в уполномоченный банк – Филиал ОАО Банка ВТБ в г. Липецке, 14.12.2007 г., что, по мнению административного органа, является нарушением п.п. 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации № 258-П от 01.06.2004 г. в части, касающейся несвоевременного представления обществом форм учета и отчетности по валютным операциям, к которым относятся указанные документы, которые должны были быть представлены ЗАО «Арэсагазсервис» в срок до 14.10.2007 г. (л.д. 9-11, 60).
 
    Между тем, в силу п.п.1, 2 ч.2 ст.24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. (в ред. Федеральных законов от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. 26.07.2006), от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 18.07.2005 N 90-ФЗ, от 26.07.2006 N 131-ФЗ, от 30.12.2006 N 267-ФЗ, от 17.05.2007 N 83-ФЗ, от 05.07.2007 N 127-ФЗ, от 30.10.2007 N 242-ФЗ) (далее ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
 
    Согласно ч.4 ст.5 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
 
    В соответствии с п.2 ч.3 ст.23 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам – Центральным банком Российской Федерации.
 
    Из вышеуказанных норм следует, что Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» различает два института «учет и отчетность по валютным операциям» и «документы и информация, связанные с проведением валютных операций», порядок и сроки представления которых устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением Центрального банка Российской Федерации            № 258-П от 01.06.2004 г., зарегистрированным в Минюсте РФ 16.06.2004 г. (далее «Положение…»), кроме того, регламентируется Инструкцией Центрального банка Российской Федерации № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 08.08.2006 № 1713-У, от 20.07.2007 № 1869-У).
 
    В силу п.п. 2.1, 2.2, 2.4  «Положения…» в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).
 
    Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).
 
    Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
 
    Вместе с тем, подтверждающие документы и справка о них, которые в установленном порядке представляют резиденты, не указаны в данном Положении, в качестве форм учета и отчетности.
 
    С учетом вышеизложенного, следует признать, что вышеуказанное Положение устанавливает лишь порядок представления документов и информации, связанных с проведением валютных операций, который определен Центральным банком РФ в целях реализации положений ч.3 ст.23 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
 
    Формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, установлены на основании ст.5 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее Указание № 1950-У), в соответствии с которым к формам учета отнесена, в том числе справка о подтверждающих документах, указанная в п.2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением к Положению № 258-П.
 
    В силу п.1 вышеназванного Указания документы, являющиеся в соответствии с настоящим Указанием формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, представляются в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией N 117-И и Положением N 258-П.
 
    Согласно п.2 Указания № 1950-У настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России».
 
    Указание Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 г. N1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» было опубликовано в «Вестнике Банка России» 16.01.2008 г. и вступило в силу с 27.01.2008 г.
 
    В соответствии с ч.ч.3, 4 ст.4 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.
 
    Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, устанавливающие новые обязанности для резидентов и нерезидентов или ухудшающие их положение, обратной силы не имеют.
 
    Таким образом, до введения в действие Указания № 1950-У, то есть до 27.01.2008г., упомянутая справка и подтверждающие документы не являлись формами учета и отчетности по валютным операциям, осуществляемым резидентами, установленными в качестве таковых Центральным банком РФ в соответствии с ч.4 ст.5 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
 
    Как следует из материалов дела, подтверждающие документы и справка о них были представлены ЗАО «Арэсагазсервис» в уполномоченный банк – Филиал ОАО Банка ВТБ в г. Липецке  14.12.2007 г., т.е. до вступления в силу Указания Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У, в соответствии с которым они были утверждены в качестве форм учета и отчетности по валютным операциям с определением порядка и сроков их представления.
 
    Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что в действиях ЗАО «Арэсагазсервис» отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, в этой связи у административного органа не имелось законных оснований для привлечения его к административной ответственности.
 
    Вышеуказанная правовая позиция также нашла свое подтверждение в Постановлении Президиума ВАС РФ № 14520/07 от 26.02.2008 г., Определении ВАС РФ от 29.02.2008 г. № 16913/07.
 
    При таких обстоятельствах, суд полагает, что требования заявителя о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области № 42-08/13 от 28.03.2008 г. о назначении административного наказания, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 207-211 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
    Р Е Ш И Л :                                                   
 
    Признать незаконным и отменить полностью постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области от 28.03.2008 г. № 42-08/13 о назначении административного наказания Закрытому акционерному обществу «Арэсагазсервис» (свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 г., серии 48 № 000126559 от 12.07.2002г., ОГРН 1024800824542) за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.
 
 
    Решение суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия и может быть обжаловано в указанный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в               г. Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области.
 
    Дата изготовления решения в полном объеме считается датой принятия решения.
 
 
    Судья                                                               Е.И.Захарова