Решение от 01 апреля 2010 года №А36-6943/2009

Арбитражный суд Липецкой области
 
ул. Скороходова, 2, г. Липецк, 398019
 
http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: arbsud@lipetsk.ru
 
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г.  Липецк                                                                  Дело № А 36-6943/2009
 
    « 1 » апреля 2010 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена    30 марта   2010 г.
 
    Решение в полном объеме изготовлено        1 апреля 2010 г.   
 
 
    Арбитражный суд Липецкой области  в составе судьи Захаровой Е.И.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Канаевой А.В.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Зеро», г.Липецк
 
    заинтересованное лицо: Липецкая таможня, г.Липецк
 
    о признании действий должностных лиц Липецкой таможни по проведению специальной таможенной ревизии в ООО «Зеро» одновременно с доследственной проверкой не соответствующими ч.9 ст.376 Таможенного кодекса РФ, т.е. незаконными,
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Свиридова В.А. – адвоката (удостоверение № 190 от 05.11.2002 г., ордер № 000028/9 от 01.02.2010 г.),
 
    от заинтересованного лица: Колыбелкиной О.Л. – старшего государственного таможенного инспектора правового отдела (доверенность     № 7 от 11.01.2010 г.), Ищенко О.А. – старшего государственного таможенного инспектора отдела таможенной инспекции (доверенность № 04-35/0015 от 29.01.2010 г.),
 
    УСТАНОВИЛ:
 
    Заявитель, Общество с ограниченной ответственностью «Зеро» (далее – ООО «Зеро», общество), обратился в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании действий должностных лиц Липецкой таможни по проведению специальной таможенной ревизии в ООО «Зеро» одновременно с доследственной проверкой не соответствующими ч.9 ст.376 Таможенного кодекса РФ, т.е. незаконными (л.д.4,5).
 
    В судебном заседании представитель ООО «Зеро»поддержал вышеназванное требование, настаивал на  его удовлетворении по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему, указав на то, что действия должностных лиц Липецкой таможни являются незаконными, так как при обнаружении в ходе таможенной ревизии (в общей и специальной формах) признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения завершается, при этом акт о результатах проведения таможенной ревизии составляется незамедлительно. Дальнейшие действия совершаются таможенным органом в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации или законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях. По мнению представителя общества, специальная таможенная ревизия могла быть назначена только после проведения контроля в форме общей таможенной ревизии, которая в отношении ООО «Зеро» не проводилась. Кроме того, представитель общества полагает, что проведение специальной таможенной ревизии в обществе было инициировано ОСБ Липецкой таможни не как проведение одной из форм таможенного контроля в отношении декларанта, а как способ сбора доказательств наличия либо отсутствия в действиях руководителя ООО «Зеро» Чекрыжова С.В. состава преступления, а в действиях общества – состава административного правонарушения, о чем свидетельствует решение о назначении в ООО «Зеро» специальной таможенной ревизии уже после составления рапорта о совершенном преступлении в порядке ст.143 УПК РФ. Кроме того, поскольку проведение специальной таможенной ревизии сопровождается требованиями о предоставлении документов и сведений, в том числе находящихся в Липецкой таможне, это влечет для заявителя дополнительные финансовые затраты, связанные с использованием бумаги и ресурсов копировальных аппаратов на изготовление копий документов, транспортные и почтовые расходы   (л.д.4,5,44-46,75-77).
 
    Представители Липецкой таможни (далее таможня, таможенный орган) на заявление возразили, пояснив о том, что решение по проведению специальной таможенной ревизии от 27.11.2009 г. было принято по итогам подготовительных мероприятий в соответствии с планом проведения таможенных ревизий на 4 квартал 2009 года и соответствует требованиям, предъявляемым п.3 ст.376 Таможенного кодекса РФ и п.п.58,59 «Порядка организации и проведения специальной таможенной ревизии». По мнению таможенного органа, запрета на одновременное проведение доследственной проверки и специальной таможенной ревизии таможенное законодательство не содержит. Поскольку в ходе специальной таможенной ревизии не были выявлены признаки преступления или административного правонарушения в области таможенного дела, специальная таможенная ревизия не может быть завершена. Нарушений прав заявителя при совершении вышеуказанных действий таможенным органом не допущено, так как в соответствии со ст.ст.361,363,376,408 Таможенного кодекса РФ последний вправе запрашивать информацию в отношении выпущенного товара, а также документы, подтверждающие право занятия внешнеэкономической деятельностью (л.д.23,24,51-53,80-82).
 
    В соответствии со ст.163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) в судебном заседании был объявлен перерыв до 10 часов 20 минут 30 марта 2010 г. (л.д.96,97).
 
    Выслушав мнения лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные доказательства, суд установил следующее.
 
    Согласно свидетельства серии 48  № 000127243 Общество с ограниченной ответственностью «Зеро» зарегистрировано, о чем 20 августа 2002 г. в Единый государственный юридических лиц внесена запись о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года, за основным государственным регистрационным номером 1024800831220 (л.д.17).
 
    27 ноября 2009 г. начальником Липецкой таможни было принято решение о проведении с 30.11.2009 г. в ООО «Зеро» специальной таможенной ревизии (л.д.9,10,31,32).
 
    4 декабря 2009 г. и.о.Липецкого транспортного прокурора было вынесено постановление об отмене постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от 30.11.2009 г. в отношении генерального директора ООО «Зеро» Чекрыжова С.В. и гражданина Хилла Кристофера Джона, вынесенного дознавателем ОД по ОВД Липецкой таможни (л.д.11-13).
 
    30 ноября и 15 декабря 2009 г. руководителем ревизионной комиссии в адрес генерального директора ООО «Зеро» были направлены запросы о предоставлении документов и сведений, необходимых для проведения специальной таможенной ревизии (л.д.14-16).
 
    Полагая, что действия должностных лиц Липецкой таможни по проведению специальной таможенной ревизии в ООО «Зеро» одновременно с доследственной проверкой не соответствуют ч.9 ст.376 Таможенного кодекса РФ и нарушают права общества, возлагая дополнительные обязанности по предоставлению документов и сведений, несению транспортных и почтовых расходов, последнее обратилось с вышеуказанным заявлением в арбитражный суд.
 
    Судом установлено следующее.
 
    В соответствии с ч.1 ст.4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.
 
    В силу ч.1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Согласно ч.4 ст.200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В силу п.п.1,6 Общего положения о таможне, утвержденного Приказом Федеральной таможенной службы от 12.01.2005 г. № 7, таможня является  органом, входящим в единую федеральную централизованную систему таможенных органов Российской Федерации и обеспечивающим реализацию задач и функций ФТС России в регионе деятельности таможни в пределах компетенции, определенном настоящим положением, и осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности : производство таможенного оформления товаров и транспортных средств; проведения таможенного контроля в формах, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации, организацию и координацию осуществления таможенного контроля таможенными постами (л.д.36-42).
 
    Согласно ч.1 ст.1 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) в соответствии с Конституцией Российской Федерации таможенное регулирование находится в ведении Российской Федерации и заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации (далее - таможенная граница).
 
    Таможенное регулирование осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
 
    Частью 1 статьи 45 ТК РФ предусмотрено, что любое лицо вправе обжаловать решение, действие (бездействие) таможенного органа или его должностного лица, если такими решением, действием (бездействием), по мнению этого лица, нарушены его права, свободы или законные интересы, ему созданы препятствия к их реализации либо незаконно возложена на него какая-либо обязанность.
 
    В соответствии с ч.10 ст.366 ТК РФ  к формам таможенного контроля относится, в том числе, таможенная ревизия.
 
    Согласно ч.ч.1,2,3 ст. 376 ТК РФ таможенные органы проводят таможенную ревизию - проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией лиц, указанных в настоящей статье.
 
    Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах.
 
    Общая таможенная ревизия может проводиться таможенными органами у декларантов и лиц, указанных в статье 16 настоящего Кодекса и не выступающих в качестве декларанта.
 
    Общая таможенная ревизия проводится по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.
 
    При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации.
 
    Проверка должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более трех рабочих дней. Проведение проверки не должно препятствовать осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица.
 
    Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.
 
    Специальная таможенная ревизия может проводиться таможенными органами: у лиц, указанных в пункте 2 настоящей статьи, - в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, предусмотренных настоящей главой, обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений.
 
    Проведение специальной таможенной ревизии назначается начальником таможни или вышестоящего таможенного органа или лицом, его замещающим. Решение о проведении специальной таможенной ревизии принимается в письменной форме. Перед началом проведения специальной таможенной ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться.
 
    Как следует из материалов дела, 27.11.2009 г. начальником Липецкой таможни было принято решение о проведении с 30.11.2009 г. в ООО «Зеро» специальной таможенной ревизии, которое было вручено обществу     30.11.2009 г. (л.д.31,32).
 
    В соответствии с п.п.1 п.58, п.59 «Порядка организации и проведения таможенной ревизии», утвержденного Приказом Федеральной таможенной службы от 06.11.2008 г. № 1378, специальная таможенная ревизия может проводиться у декларантов и лиц, указанных в статье 16 ТК России и не выступающих в качестве декларанта, - при обнаружении данных, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении, либо о пользовании или распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений, полученных по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля.
 
    Информация, послужившая основанием для проведения специальной таможенной ревизии, указанная в п.58 Порядка, может быть получена, в том числе в результате применения иных форм таможенного контроля; аналитической работы подразделений таможенной инспекции таможенных органов.
 
    Из докладной записки ОКТС от 29.06.2009 № 19-08/0184, служебной записки ОСБ от 20.11.2009 г. № 03-06/0049, а также информации, полученной в результате подготовительных мероприятий, проведенных отделом таможенной инспекции в соответствии с п.16 приказа ФТС России от 06.11.2008 г. № 1378,  усматривается, что основанием для назначения ревизии послужило наличие данных о расхождениях и противоречиях между пунктами внешнеэкономического контракта, определяющего условия поставки, отсутствие транспортных (перевозочных) документов, по которым осуществлялась международная перевозка товаров морским видом транспорта, страховых документов, а также документов за погрузку, выгрузку, осуществление экспортных таможенных формальностей в стране вывоза, что могло свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении товаров, ввезенных по грузовой таможенной  декларации (далее ГТД) №  10109030/060509/0001246, их влияние на размер таможенных платежей, подлежащих уплате (л.д.26-30,91-95).
 
    Кроме того, как следует из представленных материалов, на основании докладных записок от 30.09.2009 г. № 10-13/0254, от 27.112009 г. № 10-13/0292 общество было включено в План проведения таможенных ревизий отделом таможенной инспекции Липецкой таможни в 4 квартале 2009 г. (л.д.85,86).
 
    Вышеуказанные действия Липецкой таможни были произведены в соответствии с ч.1 ст.3, ч.1 ст.14, ст.ст.361, 403 ТК РФ и не подлежали согласованию с органами прокуратуры в порядке, предусмотренном  ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 28.12.2008 г. № 294-ФЗ.
 
    Согласно ч.9 ст.376 ТК РФ при обнаружении в ходе таможенной ревизии (в общей и специальной формах) признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов  завершается. При этом акт о результатах проведения таможенной ревизии составляется незамедлительно. Дальнейшие действия совершаются таможенным органом в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации или законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.
 
    В ходе судебного разбирательства представитель Липецкой таможни пояснил, что в ходе специальной таможенной ревизии признаков уголовного преступления или административного правонарушения не было выявлено.
 
    При рассмотрении дела ООО «Зеро»  доказательств  обратного представлено не было.
 
    Кроме того, как следует из решения о проведении специальной таможенной ревизии от 27.11.2009 г. предметом проверки являлась достоверность заявленной таможенной стоимости товаров «игровые автоматы, приводимые в действие монетами, банкнотами», оформленных  по ГТД            № 10109030/060509/0001246, сведений о наименовании и количестве ввезенных товаров, тогда как предметом доследственной проверки – факт возможной контрабанды товара (ч.1 ст.188 УК РФ) (л.д.9-13).
 
    Довод заявителя о нарушении его прав в связи с дополнительным финансовым обременением при проведении специальной таможенной ревизии не может быть принят судом во внимание по следующим основаниям.
 
    В силу ч.4 ст.376 ТК РФ при проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе: требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней; осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых; проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации; проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со статьей 377 настоящего Кодекса.
 
    Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц Липецкой таможни по проведению специальной таможенной ревизии в ООО «Зеро» были произведены в пределах предоставленных полномочий, в соответствии с положениями Таможенного кодекса РФ, в связи с этим не могут нарушать права и законные интересы общества.
 
    Таким образом, требование заявителя является необоснованным и удовлетворению не подлежит.
 
    В силу ч.1 ст.110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    В этой связи расходы по оплате государственной пошлины заявителю не возмещаются.
 
    Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Отказать Обществу с ограниченной ответственностью «Зеро» (свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 г., серии 48 № 000127243 от 20.08.2002 г., ОГРН 1024800831220)  в удовлетворении требования о признании действий должностных лиц Липецкой таможни по проведению специальной таможенной ревизии в ООО «Зеро» одновременно с доследственной проверкой, не соответствующими ч.9 ст.376 Таможенного кодекса РФ, т.е. незаконными.
 
 
    Решение суда подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г.Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области в месячный срок с момента принятия, и по истечении указанного срока в двухмесячный срок в том же порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г.Брянск.
 
 
    Дата изготовления решения в полном объеме считается датой принятия решения.
 
 
    С у д ь я                                                              Е.И.Захарова